Оглавление:
От чего зависит ставка земельного налога?
При расчете земельного налога в учет принимается кадастровая стоимость и установленная ставка. Ее размер может меняться. Показатель фиксируется на федеральном уровне.
Однако представители местной власти имеет право уменьшить размер отчисления в бюджет. Чтобы определить размер переплаты, можно учесть показатели, от которых зависит ставка земельного налога.
Земельный налог является разновидностью отчислений в бюджет. Он взимается с участков, которые расположены на территории муниципальных образований. Если речь идет о Москве и Санкт-Петербурге, здесь потребность во внесении налога устанавливается и вводится в действие местными законами.
Оплачивать отчисления обязаны физические и юридические лица, которые владеют участками на следующих основаниях:
- в праве собственности;
- в праве пожизненного наследуемого владения;
- в праве постоянного пользования.
Лица, которые получили землю на основании договора аренды или владеют ей на праве безвозмездного срочного пользования, не обязаны платить вышеуказанный налог.
Кто устанавливает?
Размер процентной ставки устанавливается на федеральном уровне. Особенности его уплаты регулирует глава 31 НК РФ. Здесь отражены предельные ставки, выше которых размер отчислений в местный бюджет быть не может.
Управление налогом передано в ведомства местных властей. Они имеют право самостоятельно определить размер отчислений, в рамках которых будет производиться уплата налога.
Нужно учитывать, что муниципальные власти имеют право снизить ставку, предоставив тем самым льготы жителям конкретной местности. Однако размер отчислений не может быть увеличен свыше установленной нормы.
Сегодня предельными значениями земельного налога являются 0,3% и 1,5%. Точный размер ставки напрямую зависит от категории земель, находящихся в собственности плательщика.
Уплата земельного налога осуществляется в соответствие с нормами НК РФ. Особенности, касающиеся размера ставки, перечня федеральных льгот, а также определения категории лиц, которые являются плательщиками, отражены в главе 31 НК РФ.
Ставка земельного налога
Максимальный размер ставки по земельному налогу устанавливается на федеральном уровне. В соответствии с НК РФ, размер отчисления в местный бюджет определяется по ставке 0,3% и 1,5%. Точный размер зависит от категории земли, находящейся в собственности гражданина. Статус плательщика также отражается на особенности исчисления налога.
Местные власти могут определить размер ставки по собственному усмотрению. Можно учитывать эту особенность, производя расчет земельного налога.
Для физических лиц
Обычно в собственности физических лиц находятся участки, входящие в категорию земель населенных пунктов или сельскохозяйственного назначения. Первые обычно используются под индивидуальное жилищное строительство, а вторые — под личное подсобное хозяйство.
Для вышеуказанных земель ставка по налогу составит не больше 0,3 % от кадастровой стоимости.
Ряд категорий граждан может рассчитывать на дополнительные льготы.
Кто может получить освобождение от уплаты земельного налога? Смотрите тут.
Для юридических лиц
Земля, которая находится в собственности юридических лиц, может входить в состав целого перечня категорий. Среди них:
- использующиеся для промышленности и производства участки;
- прилегающие к офису территории;
- земли городских застроек, в том числе и торговых кварталах.
Такое разнообразие приводит к повышению максимального размера ставки. Она может доходить до 1,5% от кадастровой стоимости участка. Если организация занимается сельскохозяйственным бизнесом, размер переплаты будет установлен на уровне, который действует для всех земель в регионе, входящем в эту категорию. Ставки не будут превышать 0,3%.
Физические лица, как и некоторые организации, имеют право воспользоваться льготами, позволяющими избавиться от необходимости в оплате налога или снизить его размер.
Для неиспользуемых земель
Не вся земля используется. Этот факт отразится на размере налоговой ставки. Так, если участок изъят из оборота, вносить денежные средства в бюджет за него не нужно. Если земля была признана бесхозной, размер ставки будет установлен в том же объеме, что и для прилегающих участков в кадастровом квартале.
Потребность в уплате налога исчезнет только в том случае, если объект перейдет в муниципальную собственность.
Если в последующем объявится владелец участка или его наследник, ему предстоит заплатить отчисления в бюджет за весь период задолженности.
За то, что земля не используется, ставка не может быть снижена. Однако представители муниципалитета имеют право отменить уплату налога в случае, когда необходимость во внесении денежных средств ложится на городскую администрацию.
Ставка по налогу не может быть выше 0,3 % или 1,5% в зависимости от категории земель. Однако представители муниципалитета имеют право уменьшить ставку.
Если гражданин, производящий отчисление с использованием местных льгот, нарушает порядок оплаты, в качестве санкции ставка может быть повышена. Однако она не может превышать установленный на федеральном уровне лимит.
Размер отчисления в местный бюджет индивидуален в каждом конкретном случае. Это происходит из-за того что ставки земельного налога в 2018 году для разных категорий участков могут сильно различаться. Разнится и кадастровая стоимость участка.
Определение размера отчислений в пользу местного бюджета выполняются по следующей формуле:
Земельный налог = кадастровая стоимость участка х установленный размер ставки : 100
Юридические лица обязаны самостоятельно рассчитывать размер отчислений. Информацию необходимо указать в налоговой декларации. Физические лица освобождены от необходимости в самостоятельном произведении вычисления. За них все действия выполняют представители уполномоченного органа. Однако знание схемы расчёта позволит проконтролировать правильность начисления налога.
Вышеуказанная схема может меняться. Необходимо принимать во внимание присутствующие в каждом конкретном случае льготы. Если человек затрудняется самостоятельно произвести расчет, он может обратиться к представителю организации, которая готова за определенную плату самостоятельно определить размер земельного налога.
Кому положены льготы?
Некоторые категории населения имеют право на льготы. Так, жители севера, Дальнего Востока и Сибири могут полностью избавиться от необходимости во внесении отчисления в местный бюджет, если используют участок для промыслов и ряда иных целей.
Дополнительные льготы могут быть установлены на местном уровне.
Чтобы выяснить их наличие, необходимо обратиться в отделение ФНС, расположенное по месту проживания заявителя. Земельный налог взимается отдельно от НДФЛ.
Сколько пени за просрочку земельного налога? Информация здесь.
Должны ли пенсионеры платить земельный налог? Подробности в этой статье.
Денежные средства вносятся в местный бюджет до 1 декабря. Если плательщиком является юридическое лицо, закон обязывает заполнить налоговую декларацию. У физических лиц подобная необходимость отсутствует.
Денежные средства могут быть перечислены во время личного визита в отделение уполномоченного органа или при помощи использования онлайн-сервиса, расположенного на официальном сайте налоговой службы.
На видео о ставке земельного налога
Оплата земельного налога в Московской области: ставки
Ставки по земельному налогу в 2018 году в Московской области устанавливаются действующим законодательством, поскольку столица имеет федеральное значение. Формирование налоговой суммы зависит от множества факторов, которые оказывают большое влияние на эксплуатационную нагрузку дорожной системы страны.
Особенности сбора в МО
Местное самоуправление должно принять соответствующий нормативный акт, который определяет порядок и сроки, а также величину выплат по налоговому сбору. Если этого не сделать, налогоплательщики не будут выплачивать земельный налог.
Следует отметить, что Москва и Санкт-Петербург, являясь субъектами Российской Федерации, отдают собранные налоговые средства не в муниципальный, а региональный бюджет.
Земельный налог обязаны платить юридические и физические лица, если они:
- владеют земельным участком;
- обладают правом, позволяющим использовать землю на постоянной основе;
- являются обладателями права на наследование земли, которая считается объектом налогообложения.
При этом налоговые службы отмечают, что арендаторы данный государственный сбор не выплачивают по понятным причинам.
Существуют исключения, которые формируют особую группу земельных участков, не входящих в категорию объектов, облагающихся налогом. Среди них можно отметить:
- участки, входящие в лесной фонд РФ;
- земельные территории, использующиеся для обеспечения различных государственных нужд;
- земельные участки с объектами, которые представляют собой историческую, культурную и археологическую ценность.
Формирование суммы налога напрямую зависит от кадастровой стоимости участка. Так как она обновляется каждый код, следует отметить, что существует два вида оценки, влияющего на показатель – общая и индивидуальная.
Первый вариант предусматривает присуждение конкретной стоимости каждой из существующих земельных групп. Это означает, что земельным участкам, относящимся к одной упомянутой группе, будет начислена одна и та же стоимость. Подобное решение не является объективным и не может считаться актуальным, поскольку каждая территория обладает своими индивидуальными особенностями.
Индивидуальная оценка отличается тем, что производится при помощи независимых экспертов Федерального кадастра, целью которых является полный анализ предоставленного участка с учетом многих факторов.
Необходимо заметить, что кадастровая и рыночная стоимость – это разные вещи, несмотря на схожую формулу расчета. Последний показатель считается более объективным и актуальным, так как учитывает состояние рынка недвижимости, платежеспособность населения, баланс спроса и предложения, а также внешние экономические факторы, оказывающие влияние на положение в стране.
Ставки по области
Существуют две налоговые ставки, которые определяют, каким именно будет процент при расчете суммы налога:
- 0,3% — для земли сельскохозяйственного назначения, с постройками коммунальной категории, жилыми домами и различными подсобными хозяйствами;
- 0,17% — для земельных участков, купленных под постройку личного жилого дома или ведения собственного хозяйства;
- 1,5% — для иных земельных категорий, не включающих в себя вышеупомянутые участки.
Данные налоговые ставки являются стандартными, то есть базовыми. Поскольку законом устанавливаются только нормы, в пределах которых осуществляется региональное начисление процентной ставки, можно говорить о том, что её величина зависит от области регистрации земельного участка.
Льготные категории
Льготные категории разработаны специально для тех социальных групп, которые не имеют возможности осуществлять выплаты в полном размере (социально незащищенные слои населения) или для тех физических и юридических лиц, которые соблюдают определенные условия и, следовательно, имеют право на получение финансового послабления.
Основные льготные категории области включают в себя:
- ветеранов войны;
- участников боевых действий на территории СССР и РФ;
- ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС;
- вдов и родителей военнослужащих, погибших при исполнении;
- инвалидов первой и второй групп, инвалиды детства.
Для пенсионеров в Московской области предусмотрена возможность получения государственной скидки. Возрастная группа граждан получает финансовое послабление, если:
- суммарный доход семьи не превышает двух минимумов, которые предусмотрены по области;
- в семье есть более трех детей, а среднедушевой доход ниже прожиточного минимума;
- пенсионер проживает в одиночестве или речь идет о семье, и при этом доход не достигает прожиточного минимума, который установлен для граждан данной категории.
Следует помнить, что льготные скидки не выдаются государством автоматически. Для их получения необходимо обратиться в налоговое отделение по месту жительства с соответствующим заявлением и документами, которые являются свидетельством права на получение финансового послабления.
Земельный налог в 2018 году для Московской области формируется при помощи множества региональных факторов, влияющих не только на ставку, но и на величину кадастровой стоимости, являющейся основополагающей суммой в данном случае.
Существует три группы стандартных ставок, которые применяются повсеместно для области и установлены действующим законодательством на федеральном уровне.
Как рассчитать сумму земельного налога организациям и ИП?
Налог – один из наиболее действенных способов наполнения бюджета. В нашей стране вся совокупность налогообложений делится на общегосударственные и местные платежи в зависимости от того, кто устанавливает процентные ставки.
Довольно широкая система классификации существует в зависимости от самого объекта налогообложения. Общепринятое мнение гласит, что подлежит уплате само осуществление предпринимательской деятельности. Но довольно часто предметом налогообложения становится сам объект, который используется в бизнесе. Рассмотрим участки земли, как предмет, который облагается обязательными платежами.
Что это за налог
Прежде всего, необходимо определиться, что же представляет собой такой вид налогообложения. Земельный налог – это вид обязательных платежей, который составляется для участков земельного фонда, которые используются предпринимателями в экономической деятельности. При этом такое налогообложение обязательно как для индивидуальных предпринимателей, так и для различных форм бизнеса, созданных в качестве юридических лиц.
Соответственно, процентные ставки устанавливаются местными властями исходя из соображений целесообразности. Государство регулирует данный вопрос исключительно в сфере предоставления минимального и максимального процента для налогообложения.
Кто должен его уплачивать, кто освобожден
Исключительной прерогативой государства становится установление круга субъектов, которые обязаны платить такого рода налог. К ним относят юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которым:
- участки земельного фонда принадлежат, как собственность;
- земельные участки передаются в пользование по праву постоянного владения;
- земельные фонды принадлежат на праве собственности, как объект наследства.
Довольно часто возникает вопрос по поводу земли, которой лицо пользуется по договору аренды. В данном случае уплата земельного налога отсутствует. В эту же категорию относят земли, которые принадлежат по праву безвозмездного использования.
Кроме того, уплате не подлежит использование земель:
- участки, которые имеют ограниченную оборотоспособность;
- на которых размещены объекты особой ценности;
- которые принадлежат к лесному фонду;
- которые находятся под водными объектами и на праве собственности принадлежат государству.
О размере и порядке выплаты страховых взносов для ИП в 2016 году читайте здесь.
Подробная инструкция о том, как получить свой ИНН через интернет, приведена в этой статье.
Формула расчета
Очень важно научиться рассчитывать налогообложение на земельные фонды. Многие считают это нецелесообразным, ссылаясь на то, что налоговые органы осуществляют такие действия самостоятельно и предоставляют субъектам экономической деятельности готовые расчеты непосредственно для оплаты. Но специалисты в этой сфере рекомендуют все же самостоятельно осуществлять перерасчет, чтобы обеспечить себя от машинальных ошибок налоговиков и штрафов, которые могут последовать после таких действий.
Для таких расчетов существует следующая формула:
ЗН = КСУ * РЧ * ПС * КВ, где:
- ЗН – земельное налогообложение;
- КСУ – стоимость участка земельного фонда согласно местному кадастру;
- РЧ – размер части лица во владении земельным участком;
- ПС – процентная ставка налогообложения;
- КВ – коэффициент, который показывает период использования участка.
При этом кадастровую стоимость земли, используемой в деятельности, можно узнать непосредственно в кадастровой карте, которая размещена на официальном сайте или в местном отделении налоговой службы. Ставка в процентах отображается в зависимости от региона. Узнать ее можно как в налоговой инспекции по месту регистрации, так и на официальном сайте. Коэффициент, который показывает период использования участка применяется исключительно в том случае, когда деятельность производилась на протяжении неполного налогового периода, то есть года.
О том, как исчисляется данный налог — на следующем видео:
Порядок расчета с примерами
Для того чтобы показать действие формулы, попробуем использовать ее на примерах.
Для физических лиц
К примеру, некий индивидуальный предприниматель Власов К. Д. использует в своей деятельности земельный участок. По кадастровой стоимости региона его проживания этот объект землевладения оценивается в сумму 1 250 000 рублей. При этом процентная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.
Узнаем размер налога, умножив кадастровую стоимость на налогооблагаемый процент:
- ЗН = 1 250 000 рублей * 0,5% = 6 250 рублей
На земельный участок
Гражданин Мелков А. Д. использует в своей деятельности земельный участок (СНТ). При этом ему принадлежит не вся земля, а только ее половина. Районным кадастром для этого участка определяется стоимость такой земли в 500 000 рублей. Допустим, такая земля находится в Московской области, где процентная ставка составляет 0,3%. Подсчитаем, какую именно сумму, обязан платить Мелков А. Д:
- ЗН = 500 000 рублей * 0,5 * 0,3% = 750 рублей
Остальную доплату будут вносить лица, которые владеют второй половиной налогооблагаемого участка. Точно такой же подсчет осуществляется для жителей в многоквартирном доме.
Для юридических лиц
Принцип подсчета земельного налога для юридического лица такой же, как и для индивидуальных предпринимателей. Например, ООО «Радуга» в своей деятельности использует участок земли, кадастровая стоимость которого составляет 780 000 рублей. При этом участок принадлежит ему не полностью, а только на четверть. Процентная ставка в регионе составляет 0,7%.
Просчитаем размер налога, умножив все показатели между собой:
- ЗН = 780 000 рублей * 0,25 * 0,7% = 1 365 рублей
Если изменилась кадастровая стоимость
Довольно часто предприниматели сталкиваются с проблемой изменения кадастровой стоимости земельного участка. Поэтому стоит запомнить, что каждый период вычисляется по той стоимости, на которую был установлен определенный налог.
Например, ИП Владов А. Д. Первые полгода платил налог на участок земли по кадастровым данным в 560 000 рублей. В следующее полугодие стоимость увеличилась до 605 000 рублей. Процентная ставка его региона равна 0,5%. В таком случае нам необходимо подсчитать каждый период отдельно и просуммировать полученные результаты. Подсчитаем размер налога за первое полугодие:
- 560 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 400 рублей.
Теперь найдем размер налога за второе полугодие:
- 605 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 513 рублей.
Общий налог за год будет составлять сумму двух ранее полученных результатов:
- 1 400 рублей + 1 513 рублей = 2 913 рублей.
Именно такая сумма должна составлять годовой налог предпринимателя за землю, кадастровая стоимость которой менялась на протяжении года. Если изменений было больше – просто необходимо подсчитать каждый период отдельно и суммировать все полученные результаты.
Налоговый и отчетный периоды, возможные льготы
Налоговый период при уплате земельного налогообложения составляет год. То есть предприниматель или организация обязаны ежегодно платить определенные суммы за использование земельных фондов в своей деятельности, другого варианта не предусмотрено. При этом, как говорилось ранее, налоговый орган самостоятельно проводит все расчеты и к концу сентября направляет все необходимые уведомления на адрес субъекта экономической деятельности.
Это связано с тем, что несвоевременное получение уведомления никаким образом не освобождает предпринимателя от уплаты налогов, а только становится причиной начисления штрафов. Кроме того, на местном уровне налоговыми подразделениями могут устанавливаться льготные упрощения для некоторых категорий предпринимателей. Для того чтобы узнать, какие именно предприниматели и организации имеют право на такое упрощение, нужно обратиться в свое территориальное налоговое подразделение или воспользоваться электронным ресурсом.
Описанные выше подсчеты служат для того, чтобы субъекты всех форм ведения хозяйственной деятельности могли самостоятельно убедиться в правильности данных, предложенных налоговой службой. В случаях, когда информация предоставлена налоговиками и собственные подсчеты не совпадают, предпринимателям необходимо обратиться в то отделение, которое прислало такие ведомости. Дальнейшее разбирательство и определит, какую именно сумму необходимо уплатить.
Ответственность за неуплату налога
В случаях, когда индивидуальный предприниматель или организация не уплатили или несвоевременно уплатили налогообложение за землю, осуществляется начисление штрафных санкций. О размере такого дополнительного денежного обязательства предпринимателям по адресу регистрации бизнеса присылается уведомление.
При этом процентная ставка такого штрафа указывается в зависимости от региона нахождения участка земли, облагаемого налогом. Государство устанавливает исключительно рамки максимального и минимального процента.
Изменения с 2016 года
2016 год является периодом серьезных изменений в сфере налогообложения:
- Для индивидуальных предпринимателей меняется порядок осуществления уплаты суммы по земельному налогу: так, они больше не несут обязанность по сдаче декларации и расчету суммы платежа.
- Кроме того, в 2016 году большинство регионов высчитывает пошлину исходя из кадастровой стоимости земли. Например, ставка для Москвы составит около 0,3%.
- Наконец, важным изменением является тот факт, что сумма налога увеличивается благодаря тому, что налог выплачивается как за территорию, так и за все постройки, находящиеся на ней. Именно по имуществу изменилось исчисление налога – размер пошлины стали считать исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.
Ставка земельного налога в 2018 году: расчет, срок уплаты
В Земельном Кодексе РФ кадастровая стоимость появилась, начиная с 2016 года. При этом оценке подлежат только участки, входящие в земельный кадастр. На протяжении нескольких лет власти проводили оценку объектов, стараясь учесть все нововведения.
2016 год. Какие изменения введены?
Для отдельных компаний и категорий населения с 2016 года будет введено некоторое послабление. В частности, скидки будут сделаны пенсионерам с малоимущими гражданами. Но в целом налог станет больше. Ведь теперь его надо платить не только за территорию в собственности, но и за каждую постройку, которая на этом участке находится.
На размер налога влияют изменения, которые касаются расчётов по налогам на имущество. Последняя группа теперь рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, как раньше, а по кадастровой. Право оспорить налоговые суммы есть у всех граждан или у руководителей компаний. Но для этого надо обратиться с заявлением в судебную инстанцию.
Организациям в 2018 году вообще не нужно рассчитывать суммы самостоятельно. За них это сделают представители налоговых органов.
Каков порядок начисления?
Исчисление Земельного Налога происходит на основании НК РФ, 396 статьи. Для отчётного периода формула расчёта выглядит так:
Н=КС x Ст x Кф
Кф – это величина коэффициента, высчитываемого с помощью деления. На количество месяцев в календарном отчётном периоде делят полные месяцы, на протяжении которых земельным наделом пользуются.
Ст – обозначение налоговой ставки.
КС – величина кадастровой стоимости.
Как быть с налоговой базой?
Налоговую базу по данному виду налога определяют как стоимость земельного участка на основании кадастровых данных. Она должна быть установлена на 1 января в отчётном периоде. Если сам земельный участок появился после середины отчётного периода, либо в середине – тогда берётся уровень кадастровой стоимости, установленный на момент, когда объект был поставлен на учёт.
Нормативной стоимостью земли пользуются, если кадастровая стоимость не была определена.
Налоговая база на земельные участки отсутствует, если у объектов нет стоимости ни одной из групп.
Кадастровую стоимость определить легко, обратившись на официальный сайт Росреестра. Можно сделать запрос в территориальном отделении ведомства. Тогда посетителю выдадут кадастровую справку.
Если собственников у земли несколько, то стоимость определяют по данным того собственника, которому принадлежит большая часть. Этот же собственник тогда наделяется правом постоянного пользования.
Что признают объектом для налогообложения?
Объектами земельного налога признают земельные участки, которые расположены на территории муниципальных образований.
Если земельный участок изъят из оборота, то он не может иметь статус объекта налогообложения.
Объектами не могут быть признаны и другие категории земель:
- С ограничениями по обороту.
- Относящиеся к составу лесного фонда.
- Занятые водными объектами, которые относятся к государственной собственности.
Ставки устанавливают только на уровне местных властей. Но тарифы не могут превышать:
- 1,5% в отношении обычных объектов.
- 0,3% если территория занята жилищно-коммунальными объектами и жилищным фондом.
У органов местных властей есть право на снижение либо повышение ставок.
О некоторых особенностях расчёта
Есть всего несколько ситуаций, вызывающих трудности.
- Налог вообще не нужно платить, если кадастровая стоимость участка не установлена.
- Но что делать, если стоимость меняется на протяжении всего года? НК РФ говорит о невозможности менять кадастровую стоимость, пока идёт период отчётности. Но при наличии изменений задним числом стоимость всё-таки потребует пересчёта. Даже если это связано с судебными ошибками.
- А как поступить, если прекращено право пользования участком? Тогда требуется учитывать специальный коэффициент.
- Если же участки располагаются на территории нескольких муниципальных образований, то по каждой из частей объекта стоимость определяют отдельно.
Что насчёт льгот?
Те организации, которые относятся к уголовно-исполнительной системе, от расчёта и уплаты налогов полностью освобождены. То же самое касается тех, кто владеет участками, используемыми для государственных автомобильных дорог. В статье 395 НК РФ приводится полный перечень субъектов, относящихся к категории льготников.
Но местное законодательство может устанавливать и другие категории плательщиков, для которых применимы льготы. Главное требование для применения льгот – наличие соответствующих подтверждающих документов.
Кто отвечает за сдачу деклараций?
Эта ответственность налагается только на юридических лиц. Если, конечно, они входят в одну из категорий плательщиков налогов. Отчётность подаётся только однажды. Её сдают в конце года, но не позже 1 февраля следующего. Налоговые декларации подаются представителям налоговых органов на той же территории, где находится и сам земельный участок.
ФНС России уже достаточно давно утвердила форму, по которой такие декларации сдаются. Если для оформления используются бумажные носители, то оформляется два экземпляра. Один из экземпляров отдают налоговым органам, а второй остаётся у налогоплательщиков, на руках.
Возникает обязанность по уплате штрафов, если налог не уплачен вообще, либо уплачен, но без соблюдения сроков:
- Должностные лица платят по 300-500 рублей.
- Если налог не выплатила организация, то для неё штраф равняется 5 процентам от налога, который указан в декларации, но не уплачен.
Заполнение декларации. Общие положения
Бланк декларации по земельному налогу
Пример заполнения декларации по земельному налогу. Титульный лист
У декларации есть несколько разделов.
- Титульный лист.
- Ещё два раздела.
Её оформляют за один налоговый период (каждые 12 месяцев). Показатели стоимости пишутся только целыми рублями. В расчёт не берутся цены ниже 50 копеек.
Раздел №2 заполняется по каждому объекту отдельно, если организация владеет несколькими земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования.
Пример заполнения декларации по земельному налогу. Раздел 1
Единую декларацию можно подать в случае нахождения участков на территории разных образований, но при их принадлежности к одной
налоговой структуре. Разделы заполняются на основе соответствующего кода ОКТМО.
Обязанность сдавать налоговые декларации возникает у предприятий даже в том случае, если есть полное, либо частичное освобождение от уплаты налоговой суммы.
В приказе, утверждающем форму отчётности, легко найти все данные по кодам, необходимым для заполнения декларации. Наименования организаций, юридических лиц указываются в соответствии с данными по свидетельству о государственной регистрации.
Пример заполнения декларации по земельному налогу. Раздел 2
Отдельная формула используется в случае расчёта авансовых платежей.
Для этого одну четвёртую от ставки умножаем на кадастровую стоимость.
Но вносить авансовые платежи не нужно, если отчётные периоды не предусмотрены в местном нормативном акте. В декларации надо ставить прочерки в графах, которые связаны с данным вопросом. Если подобные правила не действуют, рассчитанные суммы аванса предоставляют за 1,2, 3 кварталы. Размеры штрафов могут измениться в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, умышленно граждане уклоняются от уплаты, или нет.
Пример расчёта налога
Участок имеется в собственности компании. Размер стоимости по кадастру составил 3 250 000 рублей, начиная с января 2013 года. У компании нет никаких льгот по уплате. Налог имеет ставку в полтора процента от кадастровой стоимости.
За 2013 год сумма налога в этом случае составила:
3 250 000 x 1,5%=48 750 рублей. Для расчёта авансовых платежей эту сумму делим на 4, получаем каждый квартал 12 187,50 рублей.
Кьалькулятор поможет рассчитать сумму налога с учётом кадастровой стоимости и налоговой ставки. Для того, чтобы воспользоваться калькулятором по ссылке нужно знать лишь свой кадастровый номер.
Калькулятор на официальном сайте ФНС России (подробнее о нем ниже — на видео).
Срок уплаты земельного налога
Их устанавливают представители местного органа самоуправления.
Если местных правил нет, то срок устанавливается при помощи Налогового Кодекса. Суммы авансовых платежей обычно вносятся не позднее 15 сентября в текущем году. А весь налог платится до 1 февраля года, который следует за периодом отчётности. Это разница между авансовым платежом и всей начисленной суммой.
О предварительном расчете налога — на видео
Достаточно знать лишь свой кадастровый номер, чтобы получить предварительную сумму налога к уплате. Такие возможности предоставляет официальный сайт ФНС России. Подробнее о возможностях сервиса — на видео.
Земельный налог в 2018 году для юридических лиц
Налог на землю, является одним из важных налогов, который начинает свое действие на территории муниципальных образований. Общие принципы расчета земельного налога, а также особенности его уплаты, сроки уплаты регламентированы в Главе 31 НК РФ. Особое внимание юридическим лицам следует уделить соблюдения срока перечисления земельного налога в местный бюджет в 2018 году. Эту информацию мы приведем в нашей статье ниже.
В статье:
- Сущность земельного налога
- Сроки уплаты земельного налога юридическими лицами
- Образец платежного поручения на оплату земельного налога в 2018 году
Что представляет собой налог на землю
Отметим, что порядок расчета и уплаты земельного налога определяется главой 31 Налогового Кодекса РФ.
Земельный налог определяется как прямой налог, взимаемый с владельцев земельных участков.
Представим в виде таблицы основные характеристики рассматриваемого налога.
Вид характеристики
Содержание
Норма законодательства
Плательщики земельного налога
организации и физические лица, которые обладают земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, и принадлежащие им на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения
земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Кадастровая стоимость земельных участков
п. 1 ст. 390 НК РФ
п. 1 ст. 393 НК РФ
для юридических лиц — 1ый, 2ой, 3ий кварталы
п. 2 ст. 393 НК РФ
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:
— 0,3% — для земель с/х назначения; занятых жилищным фондом; купленных для ведения ЛПХ; ограниченных в обороте по законодательству РФ.
— 1,5% — для прочих земельных участков.
п. 1 ст. 394 НК РФ
Рассчитывается по истечении налогового периода как процентная доля налоговой базы по соответствующей ставке
Сроки уплаты земельного налога юридическими лицами в 2018 году
Организации — собственники земельного участка уплачивают налог независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. При этом следует помнить, что в соответствии с Письмом Минфина от 29.12.2016 N 03-05-06-02/79371 арендаторы земли налог не платят.
Согласно п. 3 ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, которые признаются объектом налогообложения исходя из положений ст. 389 НК РФ.
Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, устанавливается местными органами власти. Это установлено п. 1 ст. 397 НК РФ. При этом сроки, установленные в каждом конкретном регионе РФ можно уточнить на сайте ФНС: http://www.nalog.ru/
Рассмотрим на примере г. Москвы особенности уплаты земельного налога с юридических лиц в 2018 году.
Здесь в первую очередь необходимо ориентироваться на положения Закона города Москвы «О земельном налоге» № 74 от 24.11.2004г. ( в ред. от 12.07.2017).
Согласно Закону г. Москвы № 74, срок уплаты земельного налога за 2017 год, для юридических лиц устанавливается — не позднее 01.02.2018; авансовые платежи по указанному налогу вносятся — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Ставки земельного налога для юридических лиц, применительно к г. Москве приведем ниже.
Наименование категории земель
Ставка земельного налога,%
земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования
земельные участки, занятые автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленные для жилищного строительства*
земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства, а также земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, при одновременном выполнении следующих условий:
1) в правоустанавливающихдокументахна участок должен быть определенвид разрешенного использования, указывающий на эксплуатацию спортнивного объекта;
2) уставная деятельность организации должна быть связана с эксплуатацией и использованием объектов спорта и спортосооружений;
3) документальное подтверждение фактического использования объектов спорта и спортосооружений по целевому назначению.