Оглавление:
Компенсация за отпуск входит в средний заработок
Вопрос: За задержку зарплаты работнику выплачена компенсация. Нужно ли учитывать ее при расчете среднего заработка для оплаты отпуска?
Расчет среднего заработка
Определение расчетного периода для расчета среднего заработка в программах 1С
Ответ от 22.05.2017 :
Нет, такую компенсацию в расчет отпускных включать не следует.
Обосновывается это следующим.
Если работодатель задержал зарплату сотруднику, он обязан выплатить вместе с ней компенсацию в размере одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (ст. 236 ТК РФ). Такая выплата не поименована в перечне выплат, которые учитываются при расчете отпускных (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее – Положение).
Кроме того, в п. 3 Положения прописано, что при расчете средней заработной платы не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда.
Оплатой труда (помимо вознаграждения за труд) признаются также компенсационные и стимулирующие выплаты (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).
Из анализа данного положения следует, что компенсация за несвоевременную выплату зарплаты не является оплатой труда, то есть в расчет отпускных она не включается.
Как задать вопрос
Какие выплаты включаются в расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия?
Муниципальный служащий, уволена 18 ноября 2008 г. по сокращению штата.
Средний заработок насчитали за 12 мес. — 1345,93 руб.
Какие премии и суммы материальной помощи должны быть включены в расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия: премия по итогам работы за 2008 г., в 2008 г.: материальная помощь к отпуску за 2008 г.? За 2007 отгуляла в июне 2008 г.?
Как исчисляется в ДНЯХ, приходящих на январь: февраль выходное пособие за 1-й месяц с18.11.08 по 19.12.08 г. — 22 раб дня;. *1345,93 ср.зар.=29 610,46 руб.
за 2-й месяц: с19.12.08 по 19.01.2009 г. — ? 16 дней рабочих как считать?
и за 3-й месяц с 19.01.2009-по 19.02.2009г.?
Работодатель предложил расторгнуть трудовой договор досрочно с 18.11.2008 до истечения срока предупреждения. Сокращения штатов с 01.12.2008.
А работодатель в свою очередь обязан также выплатить дополнительную компенсацию (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). С 18.11.08 по 01.12.08 начислено доп. компенсация!
Выходное пособие начисляется с19.11.08 — по 19.12.08. 1-й месяц — 22дня?
С 19.12.08 по 19.01.09 — 16 дней за 2-й месяц?
С 19.01.09 по 19.02.09 за 3-й месяц — 22 дня! Справка с биржи есть!
Работодатель считает: только с 01.12.-01.01.09 — 1-й месяц?? 22 дня
С 02.01.09-02.02.09 — 16 дней, 2-й месяц.
С 02.02 — 19.02.09—3-й месяц ?10 дней?
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Для расчета среднего заработка должны учитываться все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у Вашего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:
а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;
б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;
в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;
г) заработная плата, выданная в неденежной форме;
д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;
е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;
ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
з) заработная плата, начисленная преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;
и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;
к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;
л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных учреждений;
н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.
Однако для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
Разъяснения Роструда о расчете средней заработной платы для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
Порядок расчета средней заработной платы для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат.
Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
При расчете среднего заработка для отпусков учитываются календарные дни, а не рабочие.
Важно! При расчете средней заработной платы для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск используется средний дневной заработок. Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате.
Количество календарных дней в учетном периоде выводится на основании Производственного календаря на конкретный год.
Важно! Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период).
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале по 28-е (29-е) число включительно).
В указанный период не включаются время и начисленные за это время суммы, если:
а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка;
б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
в) работник не работал в связи с простоем не по своей вине;
г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты.
Важно! Ежемесячная премия, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет по одной за каждый показатель премирования за каждый месяц расчетного периода.
Премии за период свыше месяца, но не больше расчетного периода, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.
Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Премия по итогам года включается в расчет, если она начислена за год, предшествующий периоду, за который сохраняется средний заработок. При этом не имеет значения, начислена эта премия в расчетном периоде или после него.
Если расчетный период отработан не полностью, то премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью. При этом премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, учитываются в сумме, пропорциональной времени, отработанному в расчетном периоде.
Важно! Средний дневной заработок (выплаты, участвующие в расчете среднего заработка) подлежит индексации, если оклады были повышены всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится работник.
При этом не подлежат индексации премии и другие доплаты, установленные:
- в диапазоне значений (к примеру, от 10% до 30% оклада);
- в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);
- не к окладам (например, 2 процента от суммы продаж).
Выплаты индексируются на коэффициент, который рассчитывается по следующей формуле:
Коэффициент = (Оклад после индексации) / (Оклад до индексации).
Важно! Если за последние 12 календарных месяцев работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода, для расчета среднего заработка используется заработная плата, начисленная за предыдущие 12 календарных месяцев.
Если работник уходит в отпуск в первый месяц работы, то средний дневной заработок рассчитывается за период с первого дня работы до начала отпуска.
Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за 12 календарных месяцев, предшествующих расчетному периоду, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
Средний заработок для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:
СЗ — средний заработок;
СДЗ — средний дневной заработок;
ДО — количество дней отпуска, в т.ч. неиспользованного.
Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях, исчисляется по следующей формуле (в том числе при работе на условиях неполного рабочего времени):
Средний дневной заработок = (Заработная плата за расчетный период) / (Количество дней в расчетном периоде)
Формула для расчета количества дней в полностью отработанном расчетном периоде выглядит следующим образом:
Количество отработанных дней = 12 x 29,3
Формула для расчета количества дней в не полностью отработанном месяце расчетного периода выглядит следующим образом:
ОД = ДОВ / (КД x 29,3),
ОД — количество отработанных дней;
ДОВ — количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в данном месяце ;
Не включаются календарные дни, когда работник:
- был в отпуске;
- был на больничном или в командировке;
- по другим причинам был освобожден от работы с сохранением среднего заработка (например, ему предоставлялись дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом).
КД — количество календарных дней в месяце.
Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, исчисляется по следующей формуле (в том числе при работе на условиях неполного рабочего времени):
Средний дневной заработок = (Заработная плата за расчетный период) / (Количество отработанных дней )
Количество отработанных дней считается по календарю 6-дневной рабочей недели.
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:
Компенсация = ((КМ x О) / 12 — ИДО) x СДЗ,
КМ — количество месяцев работы, включаемых в стаж работы, дающий право на отпуск ;
В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включаются:
- время фактической работы;
- время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие дни отдыха;
- время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
- период отстранения от работы работника, не прошедшего обязательный медицинский осмотр не по своей вине;
- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
О — продолжительность отпуска, установленная работнику в соответствии с трудовым законодательством и локальными актами работодателя (либо «установленная работнику трудовым договором»);
ИДО — количество использованных работником дней отпуска с момента трудоустройства;
СДЗ — средний дневной заработок.
В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время.
Важно! В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Компенсация за неиспользованный отпуск и отпускные считаются одинаково. Разница в сумме может возникнуть, если период предоставления отпуска и период, за который рассчитывается компенсации, разные. Например, отпуск предоставляется в феврале, а компенсация выплачивается в ноябре. Поскольку заработок в течение года может меняться, то среднедневной заработок в феврале и ноябре одного года может быть разным.
Расчет среднего заработка для отпускных, для компенсации при увольнении, для больничного, для командировочных
Средний заработок — это не заработная плата, это гарантия работнику по трудовому законодательству. Работник может отсутствовать на работе, но ему гарантировано выплачивается тот самый средний заработок: за время нахождения в командировке, отпуске, за период профобучения и пр. Формула для расчета среднего заработка зависит от ситуации.
В каких случаях сохраняется средний заработок?
Порядок исчисления среднего заработка регламентируется Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (положение об особенностях исчисления средней заработной платы). Средний заработок для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск считаются одним способом, другим способом – все остальные случаи, например:
- время нахождения в служебной командировке;
- вынужденный прогул;
- выходное пособие при увольнении работника по некоторым основаниям;
- дни прохождения обязательного медицинского осмотра.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Случай 1. Расчет среднего заработка для отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск
Для расчета среднего заработка необходимо определить:
- Расчетный период (в общем случае – 12 предшествующих месяцев).
- Сумму выплат за расчетный период. В расчет включаются только те выплаты, которые предусмотрены локальными нормативными актами организации; являются выплатой за труд и начислены за фактически отработанное в расчетном периоде время.
- Количество календарных дней. За полностью отработанный месяц — 29,3, за время болезни или отпуска — количество дней придется определить расчетным путем. Важно: если речь идет об отпускных работнику, с которым заключен срочный трудовой договор, расчет производится исходя из рабочих дней.
- Формула расчета среднего дневного заработка: Сумма фактически начисленных в расчетном периоде выплат надо разделить на количество календарных дней (в полностью отработанном месяце – 29,3) в расчетном периоде.
Прежде чем рассчитывать компенсацию за неиспользованный отпуск, необходимо определить количество дней, которые подлежат компенсации. Полная компенсация выплачивается, если работник отработал не менее 11 месяцев. Иначе выплачивается неполная компенсация.
Подробно про расчет отпускных читайте статьи экспертов Школы бухгалтера:
- Как правильно рассчитать отпускные? (в статье есть калькулятор расчета отпускных).
- Расчет отпускных: 5 ошибок, который следует избегать – например, одна из ошибок, когда неправильно определен расчетный период для отпускных. Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета.
Случай 2. Случаи, не связанные с оплатой отпуска (расчет среднего заработка для командировки, при прогуле, профобучении и пр.)
Расчетный период и сумма выплат определяется аналогично первому случаю. А вот средний дневной заработок считается по-другому:
- в расчет включаются не календарные, а рабочие дни;
- формула расчета среднего дневного заработка: Сумму заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, надо разделить на количество фактически отработанных в этом периоде дней.
Сколько случаев расчета среднего заработка, столько и практических нюансов.
Подробно об особенностях расчета — на онлайн-курсе « Заработная плата. Средний заработок» .
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году
Если сотрудник увольняется, надо выдать ему не только остаток зарплаты, но и компенсацию за неиспользованный отпуск при наличии оставшихся дней отдыха. Расскажем, как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году с учетом требований ТК РФ.
Если работник увольняется, но у него остались неиспользованные дни отпуска (ст. 126-127 ТК РФ), то ему положена компенсация за все дни, которые он не «отгулял». Компенсация за отпуск не выплачивается, только если работник выполнял свои обязанности по гражданско-правовому договору (ст. 11 ТК РФ) или отработал меньше половины месяца.
Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца. Это подтверждается и письмом Роструда от 08.06.2007 № 1920-6.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году? Об этом читайте далее.
Расчет компенсации отпуска при увольнении в 2018 году
Чтобы рассчитать компенсацию при увольнении, надо определить:
- количество дней неиспользованного отпуска;
- расчетный период для среднего заработка;
- сумму учитываемых выплат;
- средний дневной заработок.
Количество дней отпуска для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году
Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал.
Количество дней отпуска, предоставляемого за год работы, составляет 28, то есть на каждый месяц приходится по 2,33 дня (28 календ. дн. ÷ 12 мес.).
Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):
- время отсутствия на работе без уважительных причин (ст. 76 ТК РФ;
- время отпуска по уходу за ребенком до трех лет.
При этом в отпускной стаж работника включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):
- фактической работы;
- когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
- вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
- отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
- предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.
При определении количества дней отпуска, которые надо оплатить, учитывается не календарный — с 1 января по 31 декабря, а рабочий год. Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.
Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней отпуска. Роструд приравнял 11 месяцев к полному рабочему году (письмо от 18.12.2012 № 1519-6-1). Если же менее 11 месяцев, то количество неиспользованных дней отпуска будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени (п. 28 Правил об отпусках):
продолжительность ежегодного отпуска : 12 x количество полных отработанных месяцев
Сотрудник устроился на работу в компанию 1 марта и уволился 13 октября. То есть отработал семь полных месяцев и 13 дней (так как 13 дней — это меньше половины месяца). За все время работы он взял две недели отпуска (14 календарных дней). Работа за 1 месяц дает право на 2,33 дня отпуска (28 дней : 12 месяцев).
За полностью отработанный год сотруднику положено 28 календарных дней отпуска. За 7 отработанных месяцев сотрудник заработал 16,31 дня отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). Из этой суммы надо вычесть 14 дней, которые работник уже отгулял. Значит, ему положена компенсация за 2,31 дня (16,31 – 14).
Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Расчетный период — последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).
Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.
Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).
Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник получал средний заработок за время командировки, болел или получал пособие по беременности и родам, был в отпуске без сохранения зарплаты.
Сумма учитываемых выплат для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ст. 114, ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, в частности, учитываются (п. 2 Положения о среднем заработке):
- зарплата;
- компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отпуска он повторно не применяется;
- надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.
Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.
Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п. 3 Положения о среднем заработке).
Расчет среднего дневного заработка для компенсации при увольнении в 2018 году
Расчет зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.
1) Если расчетный период отработан полностью:
Средний дневной заработок = сумма начисленной за расчетный период зарплаты : 12 : 29,3
2) Если расчетный период отработан не полностью:
Средний дневной заработок = сумма учитываемых выплат : 29,3 х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных месяцах
Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3 : количество календарных дней месяца x количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце
! Чтобы рассчитать сумму компенсации за отпуск, нужно средний дневной заработок умножить на количество календарных дней неиспользованного отпуска (п. 9 Положения о среднем заработке).
Бланк записки-расчета (форма Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018г: примеры расчета
расчет компенсации при увольнении в 2018 году пример
Компенсация при увольнении на испытательном сроке. Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).
За каждый полный месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (28 дн: 12 мес.). При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник был занят больше его половины.
Работник принят на работу 1 апреля с испытательным сроком 3 месяца. 10 июня он уволился, отработав два полных месяца и 10 дней. Остаток 10 дней меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются. Значит, работнику надо выплатить компенсацию за 4,67 дня (28 дн. : 12 мес. × 2 мес.).
Компенсация за неиспользованный отпуск после длительного прогула. По общему правилу компенсацию за неиспользованный отпуск надо считать исходя из заработка за последние 12 месяцев, предшествующих дню увольнения. В случае прогула это тот день, когда компания собрала доказательства и составила приказ об увольнении.
Дни прогула обычно не исключают из расчетного периода. Но, если сотрудник прогуливал больше года, у него за весь расчетный период нет заработка. Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо определить исходя из зарплаты, начисленной за более ранний период, равный расчетному. То есть за 12 месяцев, предшествующих периоду прогула. Такой алгоритм следует из пункта 6 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Если же работник прогуливал меньше 12 месяцев, компенсацию надо считать по общим правилам — из доходов за 12 месяцев, предшествующих дню увольнения.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году: НДФЛ
Компенсация в налоговом учете — это отдельный расход, а в бухучете компенсацию можно списать за счет резерва.
В налоговом учете рассчитанные суммы резерва учитывают в расходах на оплату труда. А отпускные списывают за счет резерва. Расходы на оплату труда перечислены в статье 255 НК РФ. При этом выплаты за дни отдыха записаны в пункте 7, а компенсация за неиспользованный отпуск — в пункте 8 статьи 255 НК РФ. В связи с этим чиновники делают вывод, что компенсацию надо учесть отдельно, а не за счет резерва (письмо Минфина России от 03.05.12 № 03-03-06/4/29).
В бухгалтерском учете специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПУБ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных. Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 «Оценочные обязательства» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а взносы — по кредиту счета 69 «Расчеты по налогам и сборам».
Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ: как отразить
При увольнении работник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. С нее компания удерживает НДФЛ при выплате денег, а перечисляет на следующий рабочий день. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег, а в строке 120 — следующий рабочий день.
Другое дело, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тогда для отпускных будет действовать общее правило. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выплаты отпускных. Перечислить налог нужно в последний день месяца, в котором работник получил деньги. Эту дату запишите в строке 120.
Работник ушел в отпуск с увольнением 26 мая. 23 мая компания выплатила отпускные в размере 41 000 руб. В строках 100-110 запишите дату, когда компания выдала деньги, то есть 23 мая. В строке 120 — последнее число месяца, то есть 31 мая.
Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году и больничное пособие отражают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 6-НДФЛ.
Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.
Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ ). А датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и больничных — день их выплаты.
Работник уволился 3 марта. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.
Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.
В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть 31 марта.
Что входит в понятие средний заработок для биржи труда?
Вопрос-ответ по теме
Здравствуйте. А что входит в понятие средний заработок для биржи труда, можно ли в него включать компенсацию при увольнении, которую работник получил вместе с основной зарплатой
Для биржи труда нет своего понятия «средний заработок». Определение этого понятия установлено в Трудовом кодексе РФ и иных нормах Законодательства. Так, в Законе от 29.12.2006 № 255-ФЗ сказано, что средний заработок — средняя сумма выплаченных страхователем в пользу застрахованного лица в расчетном периоде заработной платы, иных выплат и вознаграждений, исходя из которой в соответствии с настоящим Федеральным законом исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, а для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на день наступления страхового случая.
В статье 139 Трудового кодекса РФ сказано, что при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Расчет среднего заработка производиться в соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Если биржа требует рассчитать средний заработок за определенный период, то за расчетный период принимайте именно этот период и выплаты, начисленные в нем. Компенсация за неиспользованный отпуск и иные виды пособий, рассчитанные при увольнении, в состав выплат при расчете не включаются.
Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Главбух» , которую Вы можете найти в закладке «Журналы» и в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
1. статья 139 Трудового кодекса РФ
Статья 139. Исчисление средней заработной платы
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).*
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).
2. Статья: Справка о среднем заработке, которую уволенный сотрудник может запросить для биржи труда
Справка о средней заработной плате для назначения пособия по безработице
За какой период брать заработную плату для расчета
Итак, как мы уже сказали, средний заработок для начисления пособия по безработице надо рассчитывать по специальным правилам. Тем, что прописаны в Порядке, утвержденном постановлением Минтруда России от 12 августа 2003 г. № 62.
Так вот, во внимание берите заработок за последние три календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествовавших тому, в котором уволился работник. Скажем, если трудовой договор расторгли 21 февраля 2011 года, в расчете вы задействуете заработок за период с 1 ноября 2010 года до 1 февраля 2011 года.
А если человек уволился буквально в последний день месяца? В Порядке подобная ситуация никак не выделена. Выходит, в любом случае надо брать три предыдущих месяца. Правда, судьи не исключают, что месяц увольнения можно включить в трехмесячный период, если в итоге величина среднего дохода окажется больше. То есть более выгодна для уволенного. Пример тому – определение Верховного суда РФ от 8 июня 2006 г. № КАС06-151. Вы можете воспользоваться таким подходом, если сам работник настаивает на нем. Но тогда предупредите его, что, возможно, специалисты местной службы занятости откажутся принимать справку с подобными сведениями и потребуют ее переделать.
Из расчетного периода исключите все то время, когда бывший сотрудник не работал по каким-то причинам. Допустим, был в командировке, отпуске или на больничном. Либо вообще простаивал по вине работодателя или по причинам, ни от кого не зависящим. Полный перечень случаев назван в пункте 4 Порядка. Соответственно, сумму командировочных, пособий или отпускных за такие периоды включать в расчет среднего заработка вы не будете.
Бывает и так, что все три последних месяца человек не работал. Простаивал, болел, был в отпуске. Какой же тогда период брать? Возьмите три месяца, которые предшествовали нерабочему времени. Так предусмотрено пунктом 5 Порядка.
Как определить сумму заработка, которую надо показать в справке
С расчетным периодом вы определились. Теперь осталось найти сумму среднего заработка. Возьмите сумму зарплаты, относящейся к выбранным вами месяцам. Премии сюда тоже входят. Правда, включать в расчет их надо по особым правилам.
Далее воспользуйтесь формулами в зависимости от того, как вы учитывали рабочее время бывшего сотрудника. Если человек трудился поденно, то есть 5 или 6 дней в неделю, расчет будет следующим:
Для бывшего работника вы вели суммированный учет рабочего времени? Тогда формула немного другая:
И еще. Если в расчетном периоде работнику увеличивали зарплату, тогда заработок до этого момента умножьте на повышающий коэффициент. Чтобы найти такой показатель, достаточно разделить новый оклад на его прежнее значение.
Журнал «Главбух», № 6, март 2011
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
Расчет среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Вопрос-ответ по теме
Прошу разъяснить порядок расчета среднего заработка для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Работник отработав 9 месяцев, пропал. Спустя 1,5 года его признали пропавшим без вести и он был уволен. Соответственно заработной платы в расчетном периоде не было. Как произвести расчет?
Для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении возьмите период, предшествующий расчетному.
Изменения ноября 2018 года для бухгалтера по зарплате
Расчетный период у работника полностью состоит из исключаемого времени (подп. «е» п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
В такой ситуации для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении возьмите период, предшествующий тому, который исключается из расчетного (п. 6 Положения № 922).
Пример. Сотрудник устроился на работу 1 марта 2014 года и отработал только 9 месяцев (по ноябрь 2014 года включительно). За этот период он заработал 270 000 руб. по 30 000 руб. в месяц. 13 мая 2016 года он признан без вести пропавшим.
Когда его уволить и как посчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?
Решение. Увольняем работника 13 мая 2016 года на основании пункта 6 части 1 статьи 83 ТК РФ.
Рассчитаем компенсацию. Расчетный период с 01.05.2015 по 30.04.2016. Но это время из расчета исключается на основании пункта 5 Положения № 922.
Отсчитаем предшествующий расчетный период – с 01.05.2014 по 30.04.2015. В этом периоде у работника есть выплаты за 7 месяцев (май – ноябрь 2014 г.). Поэтому компенсация рассчитывается исходя из этих сумм.
В расчетном периоде сотрудник полностью отработал 7 месяцев (май – ноябрь 2014 года). Не полностью отработанных месяцев нет.
Средний дневной заработок для расчета компенсации — 1023,89 руб. (30 000 руб. × 7 мес. : (29,3 × 7 мес.)) (абз. 2 и 3 п. 10 Положения № 922).