Налог коэффициент ижс

Налоговики разъяснили, как применяются повышающие коэффициенты при исчислении земельного налога в отношении физлиц

ФНС России напомнила, что при расчете земельного налога в отношении физлиц в Налоговом кодексе предусмотрены повышающие коэффициенты. В частности, на земельные участки, приобретенные физлицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2, если после того как был приобретен участок прошло 10 лет, а право собственности на дом оформлено не было. Коэффициент 2 будет применяться в течение всего периода по прошествии 10 лет, вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 Налогового кодекса).

К примеру, если гражданин приобрел в собственность в 2006 году такой участок, и в 2016 году не зарегистрировал право собственности на построенный объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

Во втором случае повышающий коэффициент 2 будет применяться при исчислении земельного налога на участки, приобретенные физлицами в собственность для иных видов жилищного строительства (не индивидуального) в течение трехлетнего срока строительства, начиная с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Так, если гражданин приобрел в 2015 году в собственность земельный участок, не предназначенный для индивидуального жилищного строительства (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки), то исчисление налога для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

Добавим, что во втором случае, если гражданин завершит строительство данного жилого объекта и зарегистрирует право собственности на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства, то сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, будет зачтена в следующих периодах, либо возвращена налогоплательщику (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Особенности расчета коэффициента земельного налога для юридических и физических лиц

Расчет суммы земельного налога для уплаты в бюджет осуществляется на основании кадастровой стоимости участка и налоговой ставки, применяемой в регионе. В определенных случаях размер налога корректируется с учетом коэффициентов. В статье расскажем про коэффициент земельного налога, разъясним, как определить показатель коэффициента, отличается ли корректирующих коэффициент в разных регионах РФ.

Общая информация о налоговом коэффициенте

Действующее законодательство обязывает всех собственников земельных участков (как граждан, так и юрлиц) оплачивать земельный налог в бюджет. Если физлицо, ИП или организация владеет землей на правах собственности, распоряжается данным имуществом бессрочно или получило участок в качестве пожизненного владения по наследству, то в таком случае гражданин (или субъект хозяйствования) выступает плательщиком налога на землю.

Для расчета суммы налога используется два показателя: стоимость земли и ставка налога. Размер платежа в бюджет определяется как произведение данных показателей.

При вычислении суммы налога стоимость земли определяется на основании данных Госкадастра. Что касается ставки, то она зафиксирована на федеральном уровне и в зависимости от целевого назначения земли может составлять 0,3% или 1,5%. Расчет налога по пониженной ставке осуществляется для владельцев, использующих землю для жилищного строительства или с/х нужд (в том числе, для ведения садово-огороднической деятельности).

В прочих случаях владельцы (как граждане, так и фирмы) оплачивают налог с применением полной ставки 1,5%. Читайте также статью: → «Рассчитать земельный налог: для физических, юридических лиц, по кадастровой стоимости».

Коэффициенты при расчете земельного налога

Законодательством предусмотрены случаи, в рамках которых размер налога корректируется на коэффициент. Во-первых, налог для физлиц и субъектов хозяйствования, купивших землю для строительства, может быть изменен в сторону повышения за счет коэффициента. Также коэффициент Кв применяется при расчете налога для лиц, владеющих участком меньше года. Особенностью использования коэффициентов является то, что они могут учитываться в расчете налога одного и того же участка одновременно.

Коэффициент пропорционального использования

При расчете налога на землю отчетным периодом признается календарный год (с 01 января по 31 декабря). Если в течение этого периоды Вы приобрели землю и успели ее продать, то расчет налога для Вас осуществляется с учетом коэффициента фактического использования. Данный показатель (Коэфф) определяется как отношение количества месяцев фактического владения имуществом (ФактИсп) к числу календарных месяцев в году:

Коэфф = ФактИсп / 12 мес.

При определении числа месяцев владения участком учитывайте следующее:

1. Если право собственности на участок оформлено с 1 по 15 число месяца, то такой месяц следует учитывать при расчете. Если земля куплена после 16 числа, то этот месяц в расчет брать не нужно.
2. В случае, если земля перешла к другому владельцу после 15 числа месяца, то этот месяц необходимо учитывать при расчете коэффициента. И наоборот: если Вы продали участок в период с 1 по 15 число, то в этот месяца Вы считаетесь владельцем земли, а следовательно, данный период следует принимать в расчет.

После вычисления данного показателя его следует учесть при расчете налога за год:

Н = СтКад * СтНал * Коэфф,

• где СтКад – стоимость земли по данным Госкадастра;
• СтНал – ставка, применяемая в Вашем регионе;
• Коэфф – коэффициент фактического владения землей.

Данный порядок расчета применяется как для физических, так и для юридических лиц. При этом юрлица обязаны определять размер налога самостоятельно, в то время как для граждан и ИП расчет проводит орган ФНС.

Пример № 1. ИП Куликов занимается реализацией запчастей для с/х техники. 28.02.17 Куликов приобрел участок земли для постройки здания под склад. Кадастровая стоимость земли – 880.320 руб. В связи со снижением объема продаж запчастей Куликов отказался от постройки здания и продал участок 12.11.17.

В 2018 году Куликов получил уведомление о необходимости уплаты налога за землю. При расчете налога орган ФНС учел период владения землей — с марта по октябрь 2017 (7 месяцев). Так как Куликов купил участок 28.02.17 (после 15 февраля) и продал его 12.11.17 (до 15 ноября), то февраль и ноябрь не были учтены в расчете налога.

• Коэффициент пользования землей был определен так:

Коэфф = 7 мес. / 12 мес. = 0,58.

• Сумма налога для Куликова рассчитана так:

880.320 руб. * 1,5% * 0,58 = 7.658,78 руб.

• Сумма налога 7.658,78 руб. была оплачена Куликовым на основании уведомления.

Повышающий коэффициент и порядок его расчета

Если Вы как физлицо приобрели землю для личного жилого строительства, то ежегодно Вы обязаны оплачивать в бюджет сумму налога, рассчитанную по льготной ставке – 0,3%. Аналогичное правило применяется в отношении юрлиц и предпринимателей, в том числе тех, которые приобрели землю для коммерческого строительства. Читайте также статью: → «Начисление земельного налога юридическим лицам. Бухгалтерские проводки».

Ежегодная сумма налога для каждого из вышеперечисленных субъектов может быть уменьшена, если региональными законами предусмотрено понижение установленной федеральной ставки. К примеру, для физлиц – собственников земли в Московской области предусмотрена ставка 0,2%. Для того, чтобы уточнить размер ставки в Вашем регионе, обратитесь в местный орган ФНС. Но в любом случае выше 0,3% данный показатель быть не может.

Коэффициент для юрлиц-застройщиков

Если Ваша компания ведет деятельность в сфере жилого строительства, то при расчете налога Вы вправе применять минимальную ставку – 0,3%. Однако сумма налога в данном случае может быть достаточно внушительной даже несмотря на пониженную налоговую ставку. Связано это с тем, что для юрлиц, осуществляющих строительство на собственной земле, предусмотрен повышающий коэффициент, который может увеличить сумму налога вдвое или даже в четыре раза.

Применять повышающий коэффициент следует независимо от того, в каких целях проводится строительство. Увеличивать сумму налога в 2 или в 4 раза придется в случаях строительства:

• коммерческого имущества (магазины, офисы, бизнес-центры);
• жилых домов для последующей продажи или передачи в собственность дольщиков.

Показатель коэффициента единый по России, его применение зависит исключительно от того, как долго Вы проводите строительство. В данном случае возможно несколько вариантов расчета налога. Подробно рассмотрим каждый из них.

Вариант 1. Постройка объекта в течение 3-х лет с момента покупки земли.

Если Вы закончили постройку дома, а со дня покупки земли не прошло 3-х лет, то каждый год в течение строительства Вам потребуется умножать сумму налога на землю вдвое:

Н = СтКад * СтНал * 2;

• где СтКад – стоимость земли по данным Госкадастра;
• СтНал – ставка, применяемая в Вашем регионе, но не более 0,3%.

Как только дом будет построен, и Вы оформите имущественные права на объект недвижимости, налог можно будет уплачивать в общем порядке, без учета коэффициента. Также государство дает Вам право пересчитать сумму налога за время строительства и вернуть сумму переплаты. То есть после окончания стройки налог, уплаченный с момента регистрации земли до дня оформления объекта недвижимости, нужно пересчитать по стандартной формуле, без коэффициента:

Н = СтКад * СтНал.

Перерасчет и сумму возврата следует указать при подаче налоговой декларации.

Пример №2. 01.01.17 застройщик АО «ЖилТрест-5» оформил право собственности на землю, которая впоследствии была использована под строительство магазина «Гамма». Строительство магазина было закончено 01.11.19, в этот же день «ЖилТрестом-5» получено право собственности на объект недвижимости.

Кадастровая стоимость земли, находящаяся в собственности «ЖилТреста-5», составляет 912.740 руб. За 2 года строительства (2017 – 2018 гг.) «ЖилТрестом-5» уплачена сумма налога:

• 912.740 руб. * 0,3% * Коэфф. 2 * 2 года = 10.952,88 руб.

В налоговой декларации за 2019 год «ЖилТрест-5» указал сумму к возврату (10.952,88 руб.) в связи с окончанием строительства. При подаче декларации бухгалтер «ЖилТрест-5» предоставил свидетельство собственности на объект недвижимости (здание под магазин «Гамма»).

Вариант №2. Строительство, длительностью более 3-х лет.

Сумма налога для застройщиков, осуществляющих строительство крупных объектов недвижимости (жилые комплексы, бизнес- и торговые центры, т.п.), может быть увеличена не в 2, а в 4 раза. В случае, если срок строительства превышает 3 года со дня оформления право на землю, то сумма налога, начиная с 4-го года владения землей корректируется на коэффициент 4. При этом по окончанию строительства сумма «переплаты» не пересчитывается.

Пример №3. 10.04.17 АО «Строй Концерн» приобрело земельный участок. В мае 2017 «Строй Концерн» начал постройку жилого дома «Лазурный» на условиях долевой собственности. Строительство объекта окончено в 2018 году, 18.08.21 квартиры и совместное имущество дома «Лазурный» переданы в собственность дольщикам.

С момента регистрации земли до окончания строительства дома «Строй Концерн» оплачивал налог на землю, исходя из кадастровой стоимости – 2.520.600 руб. При расчете налога за период с 10.04.17 по 10.04.20 (первые три года строительства) бухгалтер «Строй Концерн» применял коэффициент 2. По истечению 3-х лет и до передачи имущества дольщикам (с 11.04.20 по 18.08.21) сумма налога увеличивалась в 4 раза.

Информация о расчете и сумме налога за каждый год приведена в таблице ниже.

Так как дом «Лазурный» был построен в срок, превышающий 3 года с момента оформления права собственности на землю, то сумма налога для «Строй Концерна» по факту окончания строительства не пересчитывалась.

Если землей владеет физическое лицо

Покупка земли для личного строительства – на сегодняшний день этот вид финансовых инвестиций достаточно распространен для рядовых граждан. Семья, располагающая небольшим капиталом, вкладывает его в приобретение участка, на котором впоследствии можно построить жилой дом или дачу. Право собственности, как правило, оформляется на главу семьи (мужа, отца и т.п.). Читайте также статью: → «Земельный налог: база, ставка, налогоплательщики».

При этом в момент приобретения имущественных прав на землю собственник вместе с участком также получает обязательства по уплате налога.

Как говорилось ранее, если Вы как физлицо купили землю для строительства дома или дачи, то ставка налога для Вас составляет максимум 0,3% (если меньшее не предусмотрено региональными властями). При этом, если земля куплена с целью ее использования для индивидуального жилищного строительства, то повышающий коэффициент при расчете налога применять не нужно.

Единственное исключение – ситуации, когда постройка дома или дачи занимает более 10-ти лет. В этом случае повышающий коэффициент 2 следует применять по истечении 10 лет с момента регистрации прав на землю. Что же касается коммерческого или иного строительства (кроме личного жилищного), проводимого физлицами на собственной земле, то в таких ситуациях налог на землю оплачивается так:

• в течение первых трех лет строительства с момента регистрации земли сумму налога следует увеличивать на коэффициент 2. Если строительство окончено, и объект недвижимости зарегистрирован в течение этого строка, то физлицо вправе подать заявление на перерасчет налога за минусом коэффициента.
• если по истечении 3-х лет объект не был построен (или зарегистрирован), то с 4-го года владения землей применяется коэффициент 4. Вне зависимости от того, в какой срок будет сдан объект, сумма налога не пересчитывается.

Вышеперечисленные правила использования повышающих коэффициентов применимы как для рядовых граждан, так и для ИП. При этом в обоих случаях расчет налога для собственников осуществляет ФНС. Физлица же в свою очередь обязаны оплачивать налог на основании полученного уведомления.

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. Гражданин Курилов оформил право собственности на землю 12.05.2008. После покупки земли Курилов начал на ней строительство здания под магазин. Постройка магазина окончена спустя 10 лет, 11.10.18 Курилов оформил право собственности на объект недвижимости. По каким правилам Курилову необходимо применять повышающие коэффициенты для расчета налога?

Так как Курилов использовал землю под постройку коммерческой недвижимости, то налог ему следует рассчитывать на общих основаниях. С 12.05.08 по 12.05.11 налог следует увеличивать вдвое (коэффициент 2), далее – в четыре раза (коэффициент 4) вплоть до 11.10.18 (регистрация объекта). Перерасчет налога и возврат сумм для Курилова не предусмотрены.

Вопрос №2. Ветеран ВОВ Комаров К.Л., проживающий в Московской области, приобрел участок для сдачи его в аренду. Строительство на участке не ведется. Как рассчитать налог на землю для Комарова?

Так как Комаров имеет статус ветерана, то, как житель Московской области, он может воспользоваться льготой в виде освобождения от уплаты налога. В данном случае налог за Комарова должен оплачивать фактический арендатор.

Вопрос №3. В сентябре 2017 Хомяков приобрел участок для строительства фермы (объекты недвижимости для содержания и ухода за крупным рогатым скотом). В ноябре 2021 Хомяков окончил строительство. Начиная с декабря 2021, земля и помещения используются для ведения деятельности по разведению и продаже коров и овец. Может ли Хомяков претендовать на пониженную ставку земельного налога (0,3%)? Необходимо ли в данном случае применять повышающий коэффициент?

Так как земля используется для животноводческой деятельности, Хомяков вправе применять ставку 0,3%. В то же время при расчете налога для Хомякова используется коэффициент 2 – с сентября 2017 по сентябрь 2020, коэффициент 4 – с октября 2020 по ноябрь 2021. Перерасчет налога для Хомякова не предусмотрен. С декабря 2021 Хомяков может оплачивать налог в общем порядке, без учета коэффициента.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Коэффициент земельного налога в 2017 году

Коэффициент земельного налога 2017 года исчисляется по тем же принципам, что и в предшествующие годы. Организациям, которые в соответствии с положениями НК РФ должны самостоятельно определять сумму данного налога, важно избежать ошибок в его применении. А ИП, получающие, как и обычные физлица, уведомление об уплате налога из ИФНС, смогут проверить правильность применения коэффициента для сделанного налоговым органом расчета.

Какие есть коэффициенты земельного налога в 2017 году?

В общем случае исчисление величины земельного налога осуществляется без каких-либо коэффициентов. В формуле определения размера соответствующего платежа по умолчанию присутствует только 2 переменные — кадастровая стоимость земельного участка и налоговая ставка. Для того чтобы получить сумму налога, нужно перемножить указанные переменные.

Кадастровая стоимость недвижимости — 1 000 000 руб.

Налоговая ставка — 0,3%.

Сумма налога — произведение между 1 000 000 и 0,3%, то есть 3 000 руб.

Об особенностях заполнения декларации при изменившейся в течение года кадастровой стоимости читайте в материале «Как заполнить земельную декларацию при изменении кадастровой стоимости участка судом».

Однако законодательством определен ряд оснований для включения в эту формулу дополнительных переменных в виде различных коэффициентов, которые применяются, если:

• земельный участок приобретен для жилищного строительства;
• срок жилищного строительства превышает 3 года;
• земельный участок приобретен для индивидуального жилищного строительства физлицами;
• участок находится в собственности плательщика менее 12 месяцев календарного года;
• плательщик в течение налогового периода получил либо утерял право пользоваться льготами, установленными в положениях НК РФ.

Рассмотрим специфику применения коэффициента в каждом случае подробнее.

Коэффициент при покупке земли для жилищного строительства

С 2008 года в российском налоговом законодательстве (п. 15 ст. 396 НК РФ) действует норма, по которой в отношении участков, купленных физлицами или юрлицами в собственность на условии использования их в качестве территории для жилищного строительства (не считая проектов, предполагающих возведение индивидуального жилья), при исчислении земельного налога временно применяется коэффициент 2. А именно в течение 3 лет с момента госрегистрации права собственности на данные участки, но не более чем до того момента, когда завершится строительство объекта недвижимости.

Коэффициент, о котором идет речь, умножается на произведение отмеченных выше переменных — кадастровой стоимости и налоговой ставки, дополняя формулу, действующую по умолчанию.

Кадастровая стоимость — 1 000 000 руб.

Сумма налога рассчитывается умножением 1 000 000 на 0,3% и равна 6 000 руб.

Подробнее о некоторых нюансах использования величины кадастровой стоимости земли при исчислении земельного налога читайте в статье «Как считать земельный налог, если изменилась кадастровая стоимость участка».

Если собственник земельного участка завершит строительство и произведет регистрацию прав собственности на здание до истечения 3-летнего срока строительства, то сумма налога, уплачиваемая за соответствующий период сверх суммы, исчисленной с коэффициентом 1, может быть возвращена плательщику в установленном порядке (п. 15 ст. 396 НК РФ).

Коэффициент земельного налога при долгострое

Если же строительство жилья (за исключением индивидуального) затянулось на срок, превышающий 3 года, то для исчисления налога применяется повышающий коэффициент 4 до даты оформления прав на построенный объект недвижимости.

Кадастровая стоимость участка – 1 000 000 руб;

Ставка налога — 0,3%;

Участок куплен для возведения многоэтажного жилого дома в 2013 году, но в 2017-м строительство не окончено. Расчет налога за 2017 год осуществляется с применением повышающего коэффициента 4:

Величина налога = 12 000 руб. (1 000 000 руб. × 0,3% × 4)

Как и в какие сроки уплачивать земельный налог, узнайте из статьи «Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2016-2017 годах».

Коэффициент налога для земель под ИЖС

Для физлиц — собственников земельных участков под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) также устанавливается коэффициент, вдвое увеличивающий величину налога, при условии что после покупки земли прошло более 10 лет. Коэффициент 2 применяется после 10-летнего рубежа до даты оформления дома в собственность.

Участок под ИЖС куплен в 2006 году. В 2017 году строительство дома не окончено. На 01.01.2017. кадастровая стоимость участка равна 1 000 000 руб. Ставка налога в регионе 0,3%. Сумма налога за 2017 год составит: 6 000 руб. (1 000 000 × 0,3% × 2).

ВАЖНО!Если ФНС не присылает уведомление на уплату земельного налога, физлица обязаны уведомить налоговиков о наличии в собственности не задекларированного имущества. В противном случае будут штрафные санкции в размере 20% от неуплаченного налога.

Форма сообщения для скачивания доступна здесь.

Исчисление коэффициента для участка, находящегося в собственности менее года

Если земельный участок оформляется в собственность в течение года (либо, наоборот, налогоплательщик перестает им владеть), то налог исчисляется с учетом коэффициента, который определяется как отношение количества полных месяцев, на протяжении которых участок был в собственности, к общему количеству календарных месяцев года (п. 7 ст. 396 НК РФ). Величина налога, таким образом, становится пропорциональной длительности фактического нахождения участка в собственности плательщика, исчисляемой в целых месяцах относительно года.

Если плательщик оформил участок в собственность до 15-го числа включительно того или иного месяца, то соответствующий месяц включается в формулу исчисления земельного налога с применением рассматриваемого коэффициента. То же самое, если плательщик перестал владеть участком после 15-го числа месяца.

Если налогоплательщик зарегистрировал участок в собственность после 15-го числа того или иного месяца включительно, то данный месяц не включается в формулу исчисления земельного налога с использованием коэффициента. То же самое, если налогоплательщик утерял право владения участком до 15-го числа месяца.

Кадастровая стоимость — 1 000 000 руб.

Ставка по налогу — 0,3%.

Допустим, плательщик владел участком 3 месяца (оформил его в собственность до 14 октября либо перестал владеть им 17 марта). Коэффициент в этих случаях будет равен 0,25.

Сумму налога рассчитываем умножением 1 000 000 на 0,3% и 0,25, и равна она будет 750 руб.

Расчет земельного налога с учетом льготы

В соответствии с положениями ст. 395 НК РФ некоторые категории плательщиков земельного налога могут иметь льготы, выражающиеся в отсутствии необходимости уплачивать соответствующий налог.

Подробнее об основаниях для освобождения физлиц и организаций от уплаты земельного налога читайте в материале «Кто освобождается от уплаты земельного налога?».

Подобная преференция может возникнуть в течение налогового периода. В этом случае применяется еще один коэффициент, включаемый в формулу. Он очень схож с тем, что мы рассмотрели выше, и представляет собой отношение между количеством полных месяцев года, когда плательщик был не вправе применять льготу, и общим количеством календарных месяцев в году. Месяц, в котором у налогоплательщика появилось право на льготу либо, наоборот, он утерял данное право, следует принимать за месяц, включаемый в делитель либо исключаемый из него соответственно.

Кадастровая стоимость — 1 000 000 руб.

Величина ставки — 0,3%.

Допустим, плательщик получил право на льготу в апреле и пользовался ею весь год. В этом случае коэффициент будет равен отношению 3 (месяцы с января по март) к 12, то есть 0,25.

Сумма налога — произведение стоимости 1 000 000 руб., ставки 0,3% и коэффициента 0,25, итого налог будет равен 750 руб.

Стоимость участка по кадастру — 1 000 000 руб.

Налоговая ставка — 0,3%.

Допустим, плательщик утратил право на льготу в апреле. В этом случае коэффициент будет равен отношению 8 (месяцы с мая по декабрь) к 12, то есть 0,67.

Сумма налога — произведение между значениями 1 000 000, 0,3% и 0,67, а сам налог будет равен 2010 руб.

Ветеран боевых действий Степаненко О. Е. владеет ½ земельного участка кадастровой стоимостью 1 000 000 руб. Ставка налога в регионе 0,3%. Льгота по налогу составляет 10 000 руб.(п. 5 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога составит 1 485 руб.:

(1 000 000 – 10 000) × ½ × 0,3%.

О том, какая льгота может быть установлена местным органом власти, читайте в статье «Участки площадью 6 соток могут освободить от земельного налога».

Налоговым законодательством РФ предусмотрены повышающие коэффициенты по налогу на землю для участков под жилищное строительство в 2-кратном размере до достижения 3 лет с момента покупки и в 4-кратном — после 3 лет до момента оформления прав собственности на объект недвижимости.

Для физлиц, купивших участок под застройку индивидуального домовладения, также предусмотрен коэффициент, вдвое увеличивающий сумму налога в случае недостроя жилья после 10 лет с момента покупки до оформления документов на право владения домом. Так же налог исчисляется с учетом коэффициента в случае владения землей неполный год, который рассчитывается как пропорция полных месяцев владения участком к 12.

Обо всех изменениях по земельному налогу мы оперативно рассказываем в рубрике «Земельный налог».

Налог коэффициент ижс

Получено налоговое уведомление с суммой уплаты налога в 4 раза превышающий налог за 2012год, налог в 2012г. был равен 597 рублям, новый налог равен 1866 рублям, в налоговом уведомление есть графа — Коэф-т ИЖС который равен 1, что это за коэффициент ИЖС и откуда он взялся и как с этим бороться?

О земле, земля ЛПХ, земли населенных пунктов, право собственности зарегистрировано в 1997 году.

Коэффициент для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) устанавливается местными органами власти.
Спасибо, откуда берется и что он установлен для индивидуального жилищного строительства разобрались, тогда такой вопрос: каким боком коэффициент ИЖС начислен мне — владельцу земельного участка ЛПХ и, моей тёще имеющей в СНТ дачный участок (. ) ей тоже установлен коэффициент ИЖС.

P.S. вот что нашел (http://www.pravowed.ru/weekly/2008/30/04):
повышающие коэффициенты в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами для жилищного строительства и физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, применяются при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, которые были приобретены и права собственности на которые зарегистрированы после 1 января 2005 г.

Так как землей владею с 1997 года, на меня никакие коэффициенты не могут распространяться. я правильно понял цитату(?) более того земельный участок не приобретался для ИЖС.

Так он Вам и не начислен совсем. Коэффициент, равный единице, никак не меняет размер налога. Совсем никак.
Видимо, типовая форма уведомления предусматривает все коэффициенты, но те, которые не применяются, равны единице.

В.Р. благодарю за то что обратили моё внимание на типовую форму, да так оно и есть, совместно разобрались + калькулятор помо (http://planetcalc.ru/2885/)г, я так понимаю это спецом так делается чтобы искать соринку не замечая бревна ), а бревно в том что налоговая база исходит из кадастровой стоимости, кадастровая стоимость моих тридцати соток равна 622 тысячи, это значить одна сотка более 20 тысяч. ни хрена ж себе загнули цену земли где нет ни одной коммуникации кроме лектричества.

Опять судебные тяжбы . чтобы оспорить кадастровую оценку .

О повышающем коэффициенте к земельному налогу при изменении сведений о разрешенном использовании участка

Изменение сведений о разрешенном использовании земельного участка не повод для применения повышающего коэффициента при исчислении налога

Условием для применения при исчислении земельного налога коэффициента 2 является госрегистрация права на земельный участок с видом разрешенного использования для жилищного строительства.

В налоговые органы направлены разъяснения Минфина России, в которых указано: если в ЕГРН зарегистрированы права на земельный участок с видом разрешенного использования для производственных целей, то при дальнейшем внесении изменений в сведения ЕГРН о разрешенном использовании данного земельного участка, предусматривающих жилищное строительство, коэффициент 2 при исчислении земельного налога не применяется.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 ноября 2017 г. N БС-4-21/22424

О ПРИМЕНЕНИИ

ПРИ РАСЧЕТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПОВЫШАЮЩЕГО КОЭФФИЦИЕНТА,

ПРЕДУСМОТРЕННОГО П. 15 СТ. 396 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ

Настоящим направляем для сведения и учета в работе письмо Минфина России от 30.10.2017 N 03-05-04-02/71392 по запросу ФНС России о применении при исчислении земельного налога повышающего коэффициента 2, предусмотренного п. 15 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доведите настоящие разъяснения до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование земельного налога, в том числе проводящих налоговые проверки.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 октября 2017 г. N 03-05-04-02/71392

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения при исчислении земельного налога повышающего коэффициента 2, установленного пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), и сообщает следующее.

Согласно пункту 15 статьи 396 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по земельному налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Таким образом, условием для применения при исчислении земельного налога коэффициента 2 является государственная регистрация права на земельный участок с видом разрешенного использования для жилищного строительства.

Учитывая изложенное, полагаем, что в отношении земельного участка с видом разрешенного использования для производственных целей, права на который зарегистрированы в Едином государственном реестре в 2010 году, при дальнейшем внесении изменений в сведения Единого государственного реестра недвижимости о разрешенном использовании данного земельного участка, предусматривающих жилищное строительство, коэффициент 2 при исчислении земельного налога не применяется.

Одновременно отмечаем, что Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект N 27073-7 «О внесении изменений в статью 396 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по земельному налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока начиная с месяца внесения в государственный кадастр недвижимости сведений об установлении (изменении) разрешенного использования земельного участка, предусматривающего жилищное строительство.

Налог на земельный участок под ИЖС

Налог на земли индивидуального жилищного строительства определяется Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК) и начинает/перестает функционировать согласно нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами муниципальных образований. На их территории его уплата является обязательной (ч.1 ст.387 НК).

Налогоплательщиком на земли ИЖС признается физическое либо юридическое лицо, которое по праву собственности, праву постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения, обладает соответствующим участком. Лица, владеющие земельным участком по праву безвозмездного, в том числе и безвозмездного срочного пользования, а также по договору аренды налогоплательщиками не признаются (ч.2 ст.388 НК).

Понятие налоговой базы

Если участок расположен на территории того муниципального образования, где вводился данный налог, то он признается объектом налогообложения (ч.1 ст.389 НК). Для такого участка ИЖС определяется налоговая база, которая служит основой для определения суммы налога. В основу налоговой базы вкладывается кадастровая стоимость земельных участков, представляющая собой их государственную стоимость, определяемую земельным законодательством РФ (ст.390 НК).

Кадастровая стоимость, действительная на первое января нового года является налоговой базой для участков ИЖС. Весь текущий год является налоговым периодом. Если участок был сформирован позднее этой даты, его налоговая база определяется как кадастровая стоимость на момент внесения сведений о нем в ЕГРН.

Даже если в течении налогового периода кадастровая стоимость участка ИЖС все же изменилась, налоговая база на протяжении года останется все равно неизменной. Исключение составляет случай, когда кадастровая стоимость была определена ошибочно, что привело к искажению налоговой базы. Тогда налоговая база может быть скорректирована (ч.1ст.391 НК).

Юридические лица выбирают налоговую базу самостоятельно, на основе данных из ЕГРН о каждом, принадлежащем им участке. Для физических лиц это процесс осуществляют налоговые органы (ч.3,4 ст.391 НК).

Как рассчитать налог на участок ИЖС и на жилой дом

Налоговая ставка для участка земли под ИЖС устанавливается органами муниципальных образований посредством принимаемых ими нормативно-правовых актов, и составляет 1,5 процента (ч.1 ст.394 НК).

Именно этот процент от налоговой базы и является налогом, который необходимо уплатить налогоплательщику (ч.1 ст.396 НК). Причем юридические лица исчисляют его самостоятельно, а за физических лиц данную процедуру осуществляют налоговые органы (ч.2,3 ст.396 НК).

Для проведения расчета налога на построенный жилой дом, необходимо знать его налоговую базу и налоговую ставку. Для того, чтобы определить налоговую базу жилого дома, необходимо рассчитать кадастровую стоимость его общей площади за вычетом кадастровой стоимости 50 метров квадратных (ч.5 ст.403 НК). Налоговая ставка для такого объекта недвижимости составляет 0,1% (ч.2 ст.406 НК). Именно 1/10 процента от налоговой базы и будет являться налогом на него.

Кто может получить льготы по начислению налоговой базы

Каждый из нижеперечисленных владельцев участка ИЖС, распоряжающихся им по праву собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения, может получить снижение налоговой базы на сумму 10 000 рублей. Это следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза, Герои РФ, кавалеры ордена Славы;
• лица, имеющие инвалидность 1 и 2 группы;
• лица, имеющие инвалидность с детства;
• ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий;
• ликвидаторы вредных последствий аварий, произошедших на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк», Семипалатинском полигоне;
• лица, входившие в состав подразделений особого риска, принимавшего участие в испытании ядерного/термоядерного оружия, и ликвидации последствий его аварий;
• участники испытаний ядерных установок, ставшие вследствие этого больными или инвалидами (ч.5 ст.391 НК).

Если сумма 10 000 рублей будет превышать размер налоговой базы, последняя примет нулевое значение (ч.7 ст.391 НК).

Коэффициент как условие особого начисления налога

Если налогоплательщик обязан платить налог ежеквартально, то сумма отчислений будет представлять 1/4 процента налоговой ставки кадастровой стоимости участка ИЖС (ч.6 ст.396 НК). Если владелец участка земли приобрел/потерял право собственности на него до того, как истек налоговый период, то налог будет начисляться с учетом специального коэффициента. Чтобы его вычислить, необходимо разделить число полных месяцев, когда участок находился во владении, на количество календарных месяцев налогового периода (ч.7 ст.396 НК).

Для юридических лиц, которые приобрели земли для ИЖС, налог начисляется с учетом коэффициента 2 в течении трехлетнего периода строительства жилого дома, с момента регистрации прав на участок до момента регистрации прав на построенный дом. Если собственник построил объект недвижимости до истечения трех лет, налог за прошедшие года пересчитывается по коэффициенту 1, а переплаченная сумма возвращается налогоплательщику.

Удвоенный налог на участок ИЖС может начисляться для физических лиц, имеющих во владении земли ИЖС, налог будет рассчитываться с коэффициентом 2 до момента регистрации прав на построенный объект, если они не уложатся в 10-летний срок строительства (ч.16 ст.396 НК).

Ответственность за полную или частичную неуплату налога

Юридические лица, согласно ч.3 ст.398 НК, не могут оплатить налог ранее 1 февраля налогового периода. Оплата производится в бюджет по месту расположения участков ИЖС. Физические лица обязаны оплатить его до 1 декабря того же периода, после получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс делает разделения между умышленной и неумышленной неуплатой налогов или их неполной оплатой. Сумма штрафов существенно отличается в зависимости от причины. Поэтому налогоплательщику, желающему смягчить приговор, придется делать это через суд.

Если неуплата произошла без наличия умысла, то штраф составит 20 процентов от суммы, которой недосчитался бюджет. В случае, если отсутствие злого умысла доказать не получилось, налогоплательщику придется добавить к недостающей сумме 40 процентов от ее полной величины (ч.1,3 ст.122 НК).

ФНС высказалась о повышенном земельном налоге за неиспользование земельного участка

Что будет за неиспользование земельного участка? В первую очередь, придётся больше заплатить в бюджет земельного налога. ФНС России недавно пояснила, как работает этот механизм. А мы рассказываем, как не нарваться на повышенный земельный налог.

Жилищный вопрос лучше не затягивать

Закон исходит из того, что за неиспользование земельного участка для жилищного строительства придется заплатить повышенный земельный налог.

Суть в следующем: для более эффективного использования земли Налоговый кодекс РФ допускает применение повышающих коэффициентов земельного налога (п. 15 ст. 396 НК РФ). Их используют при его расчёте.

В данном случае речь идёт об участках, которые изначально по документам предназначены для возведения жилых объектов (кроме, участков для ИЖС).

ПРИМЕР

Налог с коэффициентом 2 исчисляют с момента гос. регистрации прав на земельный участок. Если за 3 года на нём ничего не возведено, то налог рассчитывают уже с коэффициентом 4.

Если собственник зарегистрировал права на возведённый объект до истечения 3-хлетнего срока строительства, налог пересчитывают с коэффициентом 1. При этом переплату он может:

• зачесть в счет будущих отчислений за землю;
• вернуть, написав соответствующее заявление.

Аналогичный порядок налогообложения действует в отношении участков с типом разрешенного использования «для комплексного освоения территории в целях жилищного строительства». Условие: если их стоимость по кадастру соответствует землям, предназначенным для строительства жилых объектов (письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-21/16787).

Ещё один важный момент: если земельный участок предназначен для возведения нескольких очередей жилых домов/корпусов/кварталов, то применять повышающие коэффициенты земельного налога перестают с даты гос. регистрации права хотя бы на один построенный объект недвижимости. Даже если на одном земельном участке предусмотрено строительство нескольких жилых объектов (письмо ФНС от 28.08.2017 № БС-4-21/16988).

Показательная статистика ФНС и Росреестра

11 сентября 2017 года начало действовать очередное соглашение между Налоговой службой России и Росреестром. Его задача – увеличить эффективность налогообложения недвижимости путём взаимодействия и обмена данными между этими ведомствами.

• налоговики теперь получают от Росреестра больше информации о недвижимости и зарегистрированных на него правах;
• уточнены сроки получения испекциями ФНС данных из ЕГРН и иной необходимой информации – разъяснений оснований изменения кадастровой стоимости, периода её применения и др.

Налоговая служба России рапортует, что уже в I полугодии 2017 года до старта массового формирования сводных уведомлений по местным налогам за 2016 год новые принципы взаимодействия территориальных органов ФНС и Росреестра позволили дополнительно обнаружить:

• 84 000 неиспользуемых участков для ИЖС при расчете земельного налога по которым применен повышающий коэффициент 2;
• 199 000 объектов в составе общего имущества многоквартирных домов, которые освобождены от налога (п. 6 ст. 389 и п. 3 ст. 401 НК РФ);
• 6000 участков с/х назначения, к которым применена повышенная ставка по земельному налогу до 1,5%, так как они не использовались в с/х производстве.