Договор купли продажи с физическим лицом налоги

Опубликовано

Оглавление:

Организация (покупатель), применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», планирует заключить с физическим лицом — гражданином РФ, не являющимся ИП, договор, согласно которому она приобретет дорогостоящее оборудование стоимостью более 500 000 руб. Данное оборудование находится в собственности продавца более 3 лет. Стороны договора являются взаимозависимыми лицами. При этом неизвестно, будет ли цена договора рыночной (оценщика привлекать стороны не планируют). Оплата будет производиться наличными денежными средствами с оформлением расходного кассового ордера. Каков порядок документального оформления данной сделки? Какие налоговые обязательства возникают у продавца и покупателя?

Документооборот

Согласно п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки, осуществляемые между юридическим лицом и гражданином, должны совершаться в простой письменной форме. Сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицами, ее совершающими (п. 1 ст. 160 ГК РФ).

Таким образом, приобретение оборудования у физического лица следует оформить заключив договор купли-продажи.

Порядок составления договора купли-продажи определен в главе 30 ГК РФ. При составлении договора необходимо указать в том числе фамилию, имя, отчество продавца, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (если имеется).

Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Кроме того, факт передачи оборудования должен быть подтвержден актом приема-передачи. Указанный акт оформляется в свободной форме при соблюдении требований ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Документом, подтверждающим оплату оборудования, в рассматриваемой ситуации является расходный кассовый ордер.

Отметим, в отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено (п. 1 ст. 861 ГК РФ). Поэтому организация вправе выплатить физическому лицу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, доход, полученный от источников в РФ, признается объектом обложения НДФЛ.

При этом в силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются доходом от источников в РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст. 217 НК РФ.

Так, не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. При этом указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ)

По общему правилу российские организации, выплачивающие доход физическому лицу, являются налоговыми агентами: на них возлагается обязанность по исчислению налога, удержанию его у налогоплательщика и уплате в бюджет соответствующей суммы (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, ст. 227 и ст. 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ на физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, организация, от которой физическое лицо получает доход от продажи принадлежащего ему оборудования, не является налоговым агентом. Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с такого дохода в случае, если он не освобождается от налогообложения, возлагается на физическое лицо — собственника оборудования (смотрите, например, письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/9-247 и УФНС России по г. Москве от 05.03.2012 N 20-15/19000).

Кроме того, у организации не возникает обязанности по предоставлению в налоговый орган сведений о полученных от нее доходах от реализации оборудования физическим лицом (смотрите, например, письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5607, от 07.12.2011 N 03-04-06/3-339).

О необходимости уплаты налога и представления налоговой декларации самим физическим лицом отметим следующее.

Как Вами указанно в вопросе, реализуемое физическим лицом оборудование находилось в его собственности более трех лет. Соответственно, доход от реализации указанного оборудования не подлежит обложению НДФЛ в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ физическое лицо вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-05/7-530, от 15.04.2010 N 03-04-05/7-205).

Таким образом, доход, полученный физическим лицом от продажи оборудования, находившегося в его собственности более трех лет, не облагается НДФЛ и соответственно декларированию не подлежит.

УСН

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы в соответствии с порядком, установленным ст. 249, ст. 250 и ст. 251 НК РФ.

При этом в силу ст. 41 НК РФ в целях налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Полагаем, что, если данное оборудование будет приобретено организацией по цене, значительно ниже рыночной, то эту ситуацию можно трактовать как получение организацией некой экономической выгоды. Однако глава 26.2 НК РФ не содержит механизмов, позволяющих оценить размер такой выгоды и учесть ее в целях налогообложения. Соответственно, в рассматриваемой ситуации у организации не возникает дохода, подлежащего обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Взаимозависимые лица

Сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы: контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений ст. 105.14 НК РФ и иные сделки между взаимозависимыми лицами.

Положениями п. 2 ст. 105.14 НК РФ предусмотрены обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ.

Формально, на наш взгляд, сделку между взаимозависимыми организацией, которая применяет УСН (т.е. освобождена от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)), и физическим лицом, просто не являющимся плательщиком налога на прибыль, можно признать соответствующей условиям пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Однако положение п. 3 ст. 105.14 НК РФ указывает, что сделки, предусмотренные пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 млн. руб.

При определении указанного суммового критерия необходимо руководствоваться положениями п. 9 ст. 105.14 НК РФ, согласно которым для целей ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленного гл. 25 НК РФ. При этом при расчете суммы по сделкам, совершенным за календарный год, следует суммировать доходы, полученные сторонами по этим сделкам (письма Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-66, от 25.11.2011 N 03-01-07/5-12).

Таким образом, если совокупный доход организации, применяющей УСН, и конкретного физического лица от сделок друг с другом превысит вышеназванный суммовой критерий, то все сделки (в том числе купля-продажа оборудования) между указанными лицами будут признаны контролируемыми. Соответственно, уполномоченные налоговые органы будут вправе проверить цену реализации оборудования на соответствие ее рыночной (п. 4 ст. 105.3, ст. 105.17 НК РФ).

В случае, если совокупный доход организации и физического лица от сделок друг с другом не превысит за 2013 год 60 млн. руб., то необходимо учитывать следующие обстоятельства.

Минфин России в письмах от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149 и от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@) (далее — письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012) разъяснил, что в отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, со стороны налоговых органов возможно признание сделки контролируемой на основании положений п. 10 ст. 105.14 НК РФ.

То есть, если налоговым органом будет обнаружено искусственное создание условий, при которых доход по сделкам между организацией и физическим лицом не превышает суммовой критерий, то он вправе обратиться в суд для признания сделки контролируемой. В случае удовлетворения судом искового заявления налогового органа может быть также произведена корректировка цены реализации оборудования.

Кроме того, по мнению Минфина России, в случаях установления налоговым органом фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках, не признаваемых контролируемыми, возможно доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок (письма от 26.10.2012 и от 18.10.2012).

Таким образом, цены по сделкам между взаимозависимыми организацией и физическим лицом будут подлежать особому контролю со стороны налоговых органов в любом случае.

В то же время в данном случае доход физического лица от реализации оборудования, находившегося в его собственности более трех лет, не облагается НДФЛ независимо от цены реализации, а приобретение оборудования не влечет возникновение у организации дохода. Соответственно, возможная корректировка цены не повлечет негативных налоговых последствий для сторон сделки.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Оплата физическим лицам приобретенных у них товаров (подготовлено экспертами компании «Гарант»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог на доходы физических лиц при продаже имущества: платить или не платить?

В соответствии с действующим законодательством, регулирующим вопросы налогообложения, со всех доходов, получаемых физическими лицами, подлежит уплате налог на доходы. Ставка налога составляет 13 процентов, а сумма, которая необходима к уплате, рассчитывается исходя из полученного в течение календарного года дохода.

К доходам, полученным физическими лицами, относятся:

— заработная плата и иные вознаграждения в денежной форме, получаемые при осуществлении профессиональной деятельности;

— денежные суммы, получаемые в качестве дивидендов от участия в акционерных обществах;

— деньги, получаемые от продажи имущества, как движимого, так и недвижимого, в том числе квартир, земельных участков, транспортных средств;

— иной доход, получаемый гражданином (например, передача недвижимости в аренду, получение автомобиля в дар, получение прибыли от работы по договору подряда или договору возмездного оказания услуг и т.д.).

Уплата налога из заработной платы обычно не вызывает трудностей, так как функции по расчету и перечислению НДФЛ возложена на работодателя. Рядовой работник зачастую не знаком с механизмом и правилами таких отчислений.

Однако следует иметь в виду, что в случае, если в течение отчетного года продано какое-либо имущество, в первую очередь недвижимое, обязанность по осуществлению налоговых платежей возложена на продавца такого имущества. В первую очередь это касается сделок по купле-продаже недвижимости, земельных участков, а также транспортных средств.

Нужно знать, что если сумма налога не будет выплачена в установленный срок, к лицу, получившему доход от продажи, могут быть применены санкции, а именно наложен штраф за нарушение действующих норм налогового законодательства.

Итак, стоимость проданного имущества и сумма НДФЛ, которую необходимо будет уплатить, отражаются в установленном документе – налоговой декларации. Она заполняется либо вручную, в соответствии с установленными шаблонами, либо в печатном виде. Данный документ должен быть предоставлен в налоговый орган, расположенный по месту регистрации налогоплательщика, не позднее последнего дня месяца апреля года, следующего за отчетным. Таким образом, если сделка была осуществлена в феврале 2012 года, декларация должна быть предоставлена налоговому инспектору не позднее 30 апреля 2013 года.

Как уже говорилось, уплате в бюджет подлежит сумма в размере 13 процентов от стоимости проданного имущества. Вместе с тем, Налоговым Кодексом предусмотрен определенный перечень льгот и условий, которые позволяют минимизировать налоговый платеж:

— во-первых, если квартира или автомобиль, которые были проданы, находились в собственности налогоплательщика более трех лет, доходы от продажи налогообложению не подлежат, то есть вносить их в декларацию в таком случае и уплачивать 13%-ю ставку нет необходимости;

— во-вторых, налогообложению подлежит лишь сумма дохода, полученная от продажи имущества. Для определения такой суммы из стоимости сделки по продаже вещи необходимо вычесть ее первоначальную стоимость, то есть ту денежную сумму, за которую вещь была приобретена. Таким образом, в случае, если имущество продано по меньшей цене, чем приобретено, НДФЛ не подлежит расчету и выплате.

Кроме того, любой гражданин имеет право на предоставление ему налогового вычета – определенной суммы дохода, которая налогом не облагается. Такая сумма установлена в Налоговом Кодексе и составляет 1 миллион рублей в случае продажи жилой недвижимости и 250 тысяч рублей в случае продажи иного имущества. Сумму налогового вычета необходимо указать в декларации.

Все сведения, отраженные в декларации, в том числе и льготы и вычеты, на которые претендует будущий налогоплательщик, должны быть подтверждены соответствующими документами. Вместе с декларацией инспектору необходимо предоставить договор купли-продажи имущества, как первоначальный, составленный при покупке имущества, так и при ее продаже. Также необходимо приобщить расписки и платежные документы, подтверждающие оплату стоимости имущества.

Тема: НДФЛ при продаже товара физическим лицом

НДФЛ при продаже товара физическим лицом

Добрый день.
Такая ситуация, физическое лицо заключило с ИП договор купли-продажи о том что продает ему определенное оборудование, а ИП соответственно оплачивает стоимость этого оборудования.

Должен ли ИП как налоговый агент удержать НДФЛ?

Вроде бы нет, как мне пояснили т.к. при заключении договора купли-продажи физическое лицо получив доход самостоятельно исчисляет и оплачивает НДФЛ.

Но я так понимаю , что согласно 228 НК это распространяется на случаи когда физик продает имущество принадлежащее ему на праве собственности.

А если физик сначала получив 100% предоплаты ( то есть доход) заказывает это оборудование на заводе и уже с завода везет его покупателю.

Можно конечно указать что в момент получения товара на заводе физик стал его собственником и соответственно применяется 228 НК.

Но если на момент заключения договора и получения предоплаты то есть дохода он не был собственником то го что потом продал Ипшнику.

комментарии в части рискованности и незаконности действий физлица при данной деятельности в данной теме прошу не рассматривать — это проблемы физика.

Покупка товара у физического лица

На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Таким образом, при покупке запчастей у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи.

Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт. Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров.

Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)). За основу можно взять унифицированную форму № ОП-5, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Разработанный компанией акт должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете:

1) наименование документа;

2) датe составления документа;

3) наименование компании, составившей документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, и ответственного (ответственных) за ее оформление;

7) подписи вышеуказанных лиц.

В акте нужно прописать, что оплата за товар осуществляется в безналичном порядке на банковскую карточку продавца, и привести реквизиты, на которые следует осуществить платеж.

Подписанный гражданином и компанией акт является документом, подтверждающим передачу товара от продавца к покупателю.

Перечисление денег гражданину компания осуществляет платежным поручением, в котором в графе «назначение платежа» указывается: «Оплата за товар по закупочному акту № __ от «__» _______ 2017 г.». При этом никаких удержаний НДФЛ из перечисляемых сумм компания не производит. Дело в том, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с таких доходов и уплачивают его в бюджет (подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организации не признаются налоговыми агентами по выплачиваемым гражданам доходам, которые поименованы в ст. 228 НК РФ. Чиновники подтверждают, что при приобретении имущества у физических лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ и обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12769@).

Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому сумма, уплаченная физическому лицу за приобретенные у него запчасти, страховыми взносами не облагается.

В бухгалтерском учете операция по приобретению запчастей будет отражаться следующим образом:

Дебет 10 Кредит 76

— получены запчасти от физического лица на основании закупочного акта;

Дебет 76 Кредит 51

— произведена оплата полученных запчастей путем перевода денежных средств на банковскую карточку продавца.

Just another WordPress site

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд

  • Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги

    Покупка товаров у физического лица – довольно частая ситуация при ведении бизнеса. Многие предприниматели боятся покупать продукцию у частных лиц, думая, что это чревато для налогообложения. На деле все обстоит не так уж и страшно, а в некоторых моментах, даже выгодно.

    Например, многие частники продают выращенные на своей собственной грядке овощи и фрукты, которые по качеству на много превышают магазинные. Сложности возникают в оформлении документов, поэтому многие «частные товары» проходят мимо кассы.

    Рассмотрим, как правильно оформить документы в бухгалтерском учете.

    Покупка товаров у физлиц, ничем не отличается от покупки у юридических лиц. Для этого заключается договор купли-продажи, и подписывается обеими сторонами. На практике договор заключается редко, хотя он является дополнительной гарантией включения расходов в себестоимость и подтверждает факт осуществления сделки.

    Для подтверждения передачи товара от продавца покупателю оформляется закупочный акт. Закупочный акт оформляется по унифицированной форме № ОП-5, либо утверждается самим предприятием, но с сохранением всех обязательных реквизитов. В нем должны быть указаны: наименование и дата документа, название организации (лицо, составляющее документ); содержание хозяйственной операции; количество товара в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за данную операцию; личные подписи указанных лиц. Закупочный акт составляется в двух экземплярах и подписывается обеими сторонами: продавцом – физлицом — и покупателем — сотрудником, купившим продукты.

    При продаже личного автомобиля перечень документов несколько отличается, поскольку автомобиль относят к основным средствам.

    Чем подтверждается факт осуществления расчетов, если физлицо не может вам предоставить ни товарного , ни кассового чека? В данном случае все зависит от способа оплаты.

    Способы оплаты товаров, купленных у физических лиц.

    Оплатить товары, купленные у физического лица, можно наличными деньгами или безналичным путем.

    Самым распространенным способом оплаты является оплата через подотчетное лицо. Подотчетное лицо назначается приказом руководителя. И с ним обязательно заключается договор о полной материальной ответственности. Этот договор является гарантом того, что в случае недостачи вы можете взыскать ее с сотрудника.

    Подотчетная сумма выдается работнику по приходному кассовому ордеру и только в том случае, если по прежнему подотчету у работника нет задолженности.

    После закупа продукции подотчетное лицо обязано отчитаться по полученной сумме. Для этого к авансовому отчету работника прилагается закупочный акт и копия накладной о сдаче продукции. Если после закупа у подотчетного лица останется излишне выданная сумма, она должна быть внесена в кассу компании.

    Второй способ оплаты продукции — это выдача наличных денег из кассы организации непосредственно продавцу по расходному кассовому ордеру.

    Третий способ оплаты – это оплата безналичным путем. Причем данное условие оговаривается в договоре купли-продажи, а в реквизитах продавца нужно указать его банковские реквизиты.

    Практика показывает, что при подтверждении закупа компании часто используют лишь закупочный акт, что при проверке может вызвать недовольство налоговых инспекторов. Если же ваш акт еще и неправильно заполнен, то вам сложно будет доказать правомерность таких расходов.

    На какую сумму можно купить товар у физического лица юридическому? Ограничений по расчету наличными (100 000 рублей по одному договору) между организациями и физическими лицами, не являющимися ИП, нет (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У).

    Бухгалтерский учет товаров, приобретенных у частника.

    Как принимаются товары, приобретенные у физических лиц, к учету? Такие товары учитываются по фактической себестоимости, равной сумме понесенных затрат на их покупку (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).

    На основании п.7.9 Методических рекомендаций учет покупных товаров ведется по закупочным ценам и отражается на счете 41 «Товары». Расчеты с населением отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Пример 1.

    В мае 2014 года ООО «Ромашка» приобрело у Ковалева Т.И. 300 кг помидоров по цене 50 рублей за кг. Организация рассчиталась с Ковалевым Т.И. наличными деньгами. В мае компания продала 200 кг помидоров по цене 60руб. за кг.

    Проводки по закупу товара у физического лица.

    Д-т 41 К-т 76 (71)= 15 000руб.(300 x 50руб.) — приобретение товара у физического лица;

    Д-т 76 (71) К-т 50 = 15 000руб. – оплата товара наличными

    Д-т 62 К-т 90-1 = 12 000 руб. (200кг x 60 руб.) — отражена сумма реализации от продажи помидоров

    Д-т 90-2 К-т 41 = 10 000руб. (200кг*50руб.) — списана фактическая себестоимость товара;

    Д-т 90-3 К-т 68 = 181 руб. 82 коп. ((12 000-10 000) x 10 / 110) — начислен НДС.

    Как учесть НДС при покупке товара у физического лица?

    Что касается входного НДС, то здесь все просто. Физические лица, если они не ИП, не являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Следовательно, счета-фактуры они не выписывают, и у компаний нет оснований брать НДС к вычету.

    Но при реализации продукции компанией необходимо обратить внимание на следующее.

    Рассмотрим случаи, когда компания является плательщиком НДС (компании на ОСНО).

    Здесь никаких исключений нет. Если вы — плательщик НДС, то обязаны начислять НДС в общем порядке. На основании п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров рассчитывается как стоимость этих товаров с учетом цен, указанных сторонами сделки и акцизов (по подакцизным товарам) и без включения в них НДС.

    Исключения составят ситуации, если компания продает продукцию, утвержденную в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.

    Здесь НДС рассчитывается на основании п. 4 ст. 154 НК по особым правилам. Налоговая база определяется как разница между ценой реализации с учетом налога и ценой ее приобретения. НДС считаем по расчетной ставке 18/118 или 10/110. Цена реализации определяется как рыночная цена в данной местности с учетом НДС.

    Пример 2.

    ООО «Корд» приобрело у Тимаевой К.Г. 100 кг. картофеля. Тимаева К.Г. не является ИП. По закупочному акту цена составила 25 рублей за 1 кг. Картофель в этом же месяце был реализован по цене 35 рублей за 1 кг.

    Товар картофель перечислен в Перечне, соответственно, налоговая база по НДС при его реализации определяется на основании п. 4 ст. 154 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 164 НК РФ продажа картофеля облагается по ставке 10 %.

    Рассчитаем сумму НДС, необходимую для уплаты в бюджет.

    ((100 x 35 руб.) — (100 x 25 руб.) x 10 /110)=90,90 руб.

    Что касается пункта 4 статьи 154 НК РФ, то его следует применять лишь в случае, когда организация покупает продукты у физлиц, а затем их перепродает. Если же компания покупает продукты у физлиц, затем перерабатывает их, а уже потом реализует в качестве готовой продукции, то здесь данное положение Закона не применяется, а расчет НДС проводим в общем порядке.

    По общим правилам, если физическое лицо получает от организации какие-то суммы, компании выступают здесь в роли налоговых агентов, например, при выплате зарплаты, и, соответственно, обязаны удержать с данных сумм НДФЛ.

    Но если вы приобретает товар у населения, данная оплата за товар НДФЛ не облагается (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

    НДФЛ не уплачивается и продавцом, поскольку п. 13 ст. 217 НК РФ четко говорит о том, что от НДФЛ освобождаются доходы от продажи продукции, выращенной физическим лицом в личном подсобном хозяйстве. Сюда входят скот, кролики, нутрии, птицы, дикие животные (как в живом виде, так и продукты их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде и пр.

    Начисляются ли страховые взносы на данные выплаты? Нет, поскольку выплаты физическим лицам производятся на сновании договора купли-продажи, что не является объектом налогообложения, на которые необходимо начислять страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС.

    Сведения о расходах на приобретение товаров у частников, читайте здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Как ИП может оформить сотрудничество с физическим лицом?

    Индивидуальный предприниматель имеет возможность заказывать продовольственную продукцию у физического лица: фрукты, овощи с его собственного огорода и мед. Обращаю Ваше внимание, что физическое лицо не зарегистрировано ИП и нигде не работает. Ухаживает за своим садом и огородом на даче. Я сама торгую на рынке продовольственными товарами и могу продавать продукты, выращенные физическим лицом. К тому же мне предлагают низкую оптовую цену. Только я побаиваюсь, что меня могут наказать, ведь никаких накладных или других документов я не получу. Что о таком случае говорит наше законодательство?

    Ответы юристов (7)

    Заключите с садоводом договор купли-продажи. Факт передачи Вам товара может служить составленный Вами акт приема-передачи продукции.

    Уточнение клиента

    знаю надо доказать, что продукция качественная. Кто должен платить за проведение экспертизы на качество?

    08 Августа 2012, 18:25

    Есть вопрос к юристу?

    Возможно рассмотреть варианты заключения с данным физическим лицом трудового договора или гражданско-правового договора (договора подряда).Но тогда Вам будет необходимо платить зарплатные налоги и НДФЛ (налог на доходы физ. лиц), а также отчитываться дополнительно в фондах социального страхования.

    Также данное физическое лицо может быть зарегистрировано, как ИП.И Вы уже, как два ИП заключаете между собой договор купли продажи.

    В каждом варианте свои плюсы и минусы.

    Согласно положениям Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»

    Статья 20
    3. Реализация на продовольственных рынках пищевых продуктов непромышленного изготовления допускается только после проведения ветеринарно-санитарной экспертизы и получения продавцами заключений о соответствии таких пищевых продуктов требованиям ветеринарных правил и норм.

    Согласно положениям Закона РФ от 14.05.1993 N 4979-1 «О ветеринарии»:

    Статья 21.
    Ветеринарно-санитарной экспертизе подлежат продукция растительного происхождения непромышленного изготовления, реализуемая на продовольственных рынках.

    Запрещаются реализация и использование для пищевых целей
    продукции растительного происхождения непромышленного изготовления, не подвергнутых в установленном порядке ветеринарно-санитарной экспертизе.

    В изложенных нормах закона, речь как раз идет о продукции непромышленного изготовления, к которой, в том числе относятся фрукты, овощи с собственного огорода и мед, которые Вы собираетесь приобрести у физического лица.

    В связи с чем, перед тем как продавать данную продукцию на рынке, Вам необходимо провести ветеринарно-санитарную экспертизу указанной продукции.

    При этом, обязанность по проведению экспертизы лежит на продавце, соответственно Вы должны оплатить проведение данной экспертизы.

    Что касается оформления взаимоотношений с физическим лицом, то Вам необходимо заключить с ним договор купли-продажи, указанной Вами продукции.

    Если, указанное Вами физическое лицо будет продавать Вам, производимую им продукцию на систематичнской основе, то ему необходимо будет приобрести статус ИП. В этом случае Вам необходимо будет заключать с данным лицом договор поставки.

    Покупка товаров у физических лиц осуществляется по тем же правилам, которые применяются в отношении юридических лиц. Для этого нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме.

    Его оформление мало чем отличается от контракта купли-продажи, заключаемого с юрлицом. Разве что в качестве реквизитов продавца указываются фамилия, имя, отчество физического лица, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства, ИНН (если таковой имеется), данные банковского счета (в случае безналичного расчета).

    Помимо подтверждения существования сделки, в результате которой происходит расходование средств, необходимо доказать факт передачи товаров физлицами. В частности для того организации необходимо составить закупочный акт.

    Согласно п.1 ст.9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-Ф все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти же документы выступают в роли документов, подтверждающих данные налогового учета (п.1 ст.313 НК РФ). Причем в п.2 статьи 9 Федерального закона о бухгалтерском учете установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма необходимого документа в альбомах отсутствует, документ в обязательном порядке должен содержать реквизиты, перечисленные в указанном пункте.

    Порядок закупки торговыми организациями продукции у населения и ее учета изложен в разделе 7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5). В п.7.6 этого документа указано, что закупка продукции у населения должна оформляться закупочным актом, который утверждается руководителем организации. При покупке продукции у населения для перепродажи или изготовления собственной продукции, которая в последующем будет также реализована в рамках осуществления торговой деятельности, можно использовать закупочный акт произвольной формы. Главное — указать в этом документе все необходимые реквизиты (п.2 статьи 9 Федерального закона о бухгалтерском учете) и утвердить его при формировании учетной политики . С вышеизложенным согласны и чиновники (письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77). Если самостоятельно разрабатывать документ не хочется, можно воспользоваться формой, предложенной Госкомстатом.

    Закупочный акт составляется в двух экземплярах в момент закупки представителем торговой организации продукции у населения. Первый экземпляр акта передается продавцу, второй — остается у покупателя.

        Если акт разрабатывается самостоятельно, в нем обязательно должны быть указаны:
    • наименование документа;
    • дата составления документа;
    • наименование организации, от имени которой составлен документ;
    • содержание хозяйственной операции;
    • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
    • личные подписи этих лиц.

    Кроме того, в закупочных документах необходимо привести паспортные данные сдатчика продуктов, а также его место жительства.

    Как правило, покупку товара у населения осуществляет работник торговой организации, которому специально для этих целей выданы денежные средства в подотчет. Факт передачи денежных средств продавцу подтверждает расписка, сделанная им в закупочном акте.

    Можно взять за основу унифицированные формы: например, использовать закупочный акт формы N ОП-5, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 (предназначенный для организаций общественного питания).

    Пример оформления закупочного акта по форме № ОП-5 приведен ниже во вложенном файле.

    Также надо подтверждать качество закупленной продукции и к акту прилагать:

    • справки о принадлежности данной продукции сдатчику;
    • заключение ветнадзора о доброкачественности продукции (например, ветеринарное свидетельство).

    Для обеспечения выпуска в продажу качественных и безопасных продуктов питания на всех продовольственных рынках функционируют лаборатории ветеринарно-санитарной экспертизы.

    Лаборатории ветеринарно-санитарной экспертизы на продовольственном рынке не являются самостоятельным учреждением, а входят в состав районной или городской ветеринарной станции. Тем не менее, лаборатории ветеринарно-санитарной экспертизы на продовольственном рынке имеют собственные бланки, печати, клейма.

    Экспертизы продуктов в лабораториях ветеринарно-санитарной экспертизы на рынках платные.

    То есть, Вы можете сдать купленную продукцию в лабораторию на рынке и соответственно получить заключение .

    Таким образом, оформив вышеуказанные документы Вы сможете реализовывать купленную продукцию.

    Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам


    Особенности исчисления налога на доходы физических лиц по гражданско-правовым договорам

    Физическое лицо может заключать с организацией, кроме трудового договора, гражданско-правовые договоры. Если доходы, полученные физическим лицом по трудовому договору, обычно облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (30% — для нерезидентов Российской Федерации), то доходы, полученные по гражданско-правовым договорам, могут облагаться по различным ставкам и должны отражаться в налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

    Рассмотрим особенности налогообложения доходов физических лиц, получаемых по отдельным видам гражданско-правовых договоров, заключенных с хозяйствующими субъектами.

    1. Доходы, полученные физическим лицом по договорам аренды [глава 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)], подряда (глава 37 ГК РФ), перевозки (глава 40 ГК РФ), возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ), облагаются НДФЛ по ставке 13%; налог исчисляется при подаче налоговой декларации. Налогоплательщик имеет также право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ или оказанием услуг по договору [ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)]. Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, имеет право согласно п. 1 ст. 221 НК РФ на профессиональный налоговый вычет в размере 20% от величины полученного дохода при отсутствии подтверждающих расходы документов.

    В целях налоговой оптимизации иногда, помимо договора подряда, заключается договор купли-продажи. В этом случае по договору подряда оплачивается непосредственно выполнение работ (НДФЛ рассчитывается с учетом профессионального налогового вычета), а по до-говору купли-продажи физическое лицо продает контрагенту, с которым заключен договор подряда, сырье, материалы и т.д., которые используются для выполнения работ. В результате появляется возможность использования имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ (в размере полученного дохода от продажи имущества или в размере, не превышающем 125 тыс. руб., если имущество находилось в собственности физического лица менее трех лет).

    Рассмотрим два этих варианта.

    Предположим, что физическое лицо заключает договор на ремонт жилого помещения на сумму 60 тыс. руб. Если заключен договор подряда на сумму 60 тыс. руб. и фактически произведенные и документально подтвержденные расходы составили 30 тыс. руб., НДФЛ равен 3,9 тыс. руб. [(60 тыс. руб. — 30 тыс. руб.) х 13%]. Если заключен договор подряда на сумму 50 тыс. руб. и договор купли-продажи материалов (краски, обоев, напольного покрытия и т.п.) — на сумму 10 тыс. руб., а фактически произведенные и документально подтвержденные расходы составили 30 тыс. руб., НДФЛ по договору подряда равен 2,6 тыс. руб. [(50 тыс. руб. — 30 тыс. руб.) х 13%]. По договору купли-продажи материалов, необходимых для ремонта, которые являются собственностью физического лица, имущественный налоговый вычет в соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в размере полученного дохода — в нашем примере 10 тыс. руб. Следовательно, НДФЛ по договору купли-продажи составит 0 руб. [(10 тыс. руб. — 10 тыс. руб.) х 13%], соответственно НДФЛ к уплате по сумме договоов будет равен 2,6 тыс. руб. Таким образом, используя второй вариант договорных отношений, налогоплательщик заплатит меньше на 1,3 тыс. руб. (3,9 тыс. руб. — 2,6 тыс. руб.).

    Особенностью заключения с физическим лицом договора на оказание консультационных услуг является тот факт, что налоговые органы могут доказать возможность получения данных консультаций внутри организации, а также мнимый характер сделки. Например, при заключении образовательным учреждением договора на оказание консультационных услуг с преподавателем другого учебного заведения (который преподает и в том, и в другом учебном заведении) сделка может быть классифицирована налоговыми органами как мнимая, что влечет соответствующие последствия.

    2. По договору купли-продажи (глава 30 ГК РФ), по которому физическое лицо является продавцом, налог исчисляется по ставке 13% при подаче налоговой декларации. При этом налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 220 НК РФ, в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, находившихся в собственности менее пяти лет, не превышающих в целом 1 млн руб., а при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее трех лет, — не превышающих 125 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более длительный срок, вычет предоставляется в фактической сумме, полученной при продаже имущества. Если не происходит перехода права собственности (при заключении договора аренды), вычеты не предоставляются.

    Следует отметить, что, если предметом договора является продажа информации или прав пользования, такой договор классифицируется как договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ) и имущественный налоговый вычет в данном случае не предоставляется. Например, физическое лицо, которое осуществляет продажу информации о состоянии определенного сегмента рынка (в договоре зафиксирована стоимость продажи — 30 тыс. руб.), не имеет права на налоговые вычеты по НДФЛ (в размере 30 тыс. руб.), и сумма налога исчисляется как 3,9 тыс. руб. (30 тыс. руб. х 13%). Но при заключении этим физическим лицом договора на оказание информационных услуг на сумму 30 тыс. руб. при исчислении НДФЛ будут учтены профессиональные налоговые вычеты в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием услуг (например, 7 тыс. руб.). Таким образом, НДФЛ составит 2,99 тыс. руб. [(30 тыс.руб. — 7 тыс. руб.) х 13%].

    3. По договору мены (глава 31 ГК РФ), когда физическое лицо получает товары или услуги, предоставляя взамен товары или оказывая услуги, возможна ситуация, при которой налоговые органы могут проверять правильность применения цен по сделке, то есть удостовериться, что цены не отклонялись более чем на 20% в сторону повышения или понижения по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени.

    4. По договору дарения (глава 32 ГК РФ), который может быть заключен исключительно с некоммерческой организацией, физическое лицо — одаряемый уплачивает НДФЛ по ставке 13% с суммы договора за вычетом 2 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При дарении отдельных видов имущества (например, квартиры или ювелирных украшений) возникает объект обложения не НДФЛ, а налогом согласно Закону РФ от 12.12.1991 N 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Этим налогом облагается стоимость имущества, превышающая 80 МРОТ.

    5. Договор безвозмездного пользования (глава 36 ГК РФ) предполагает осуществление пожертвований или благотворительности. В первом варианте определяется целевое назначение направленных средств; во втором целевое назначение не предусматривается, но возможно предоставление социального налогового вычета (ст. 219 НК РФ) при оказании денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджетных средств, на нужды физического воспитания и на содержание спортивных команд. Максимальный размер вычета составляет 25% от полученных в налоговом периоде доходов. Что касается оказания спонсорской помощи, четко прослеживается возмездность оказания услуг — своего рода плата за рекламу.

    Например, при осуществлении пожертвований районному дому престарелых на сумму 10 тыс. руб. (исключительно на приобретение мебели) физическое лицо не может получить социальный налоговый вычет по НДФЛ. Но при направлении 10 тыс. руб. на благотворительные цели в это заведение (даже при условии, что впоследствии вся сумма будет направлена на приобретение мебели) налогоплательщик получит социальный налоговый вычет в размере, не превышающем 25% его годового дохода. Например, если годовой доход налогоплательщика составил 30 тыс. руб., то вычет будет предоставлен в размере 7,5 тыс. руб. Следует отметить, что в налоговом законодательстве отсутствует возможность переноса социальных налоговых вычетов на следующий налоговый период.

    6. По договору займа и кредита (глава 42 ГК РФ) обязанность уплачивать НДФЛ связана с возникновением материальной выгоды. В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ по ставке 35% облагаются суммы экономии на процентах при пользовании заемными или кредитными средствами. По рублевым вкладам учитывается превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленной по договору. Следует отметить, что предоставление коммерческого кредита (по которому производится отсрочка или рассрочка платежа по договору купли-продажи) не влечет возникновения материальной выгоды. Поэтому если организация приобретает товары, которые затем продает физическому лицу на условиях коммерческого кредита, материальной выгоды как объекта налогообложения не возникает.

    7. По договору банковского вклада (глава 44 ГК РФ) также возникает необходимость уплаты НДФЛ по ставке 35%. Это происходит при условии, что начисленные проценты по банковскому договору превышают размер действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по рублевым вкладам или 9% по валютным вкладам. Например, при начислении 19% годовых по валютному вкладу в размере 10 тыс. евро (допустим, курс Банка России составил 36 руб. за 1 евро) НДФЛ равен 12,6 тыс. руб. [(10 тыс. евро х 36 руб.) х (19% — 9%) х 35%].

    8. При заключении договора перевозки (ст. 784-800 ГК РФ) также возможно оптимизировать НДФЛ. Например, организация может вместо оформления трудового договора с водителем, являющимся штатным сотрудником, заключить с физическим лицом договор перевозки. Предположим, что организация в январе готова заплатить 50 тыс. руб. за транспортировку груза (стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как доход превысил 40 тыс. руб.). Водитель (штатный сотрудник) должен уплатить НДФЛ в размере 13% (6,5 тыс. руб.). По договору перевозки, заключенному между организацией и физическим лицом, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением услуг. Таким образом, сумма НДФЛ при заключении договора перевозки с учетом вычетов (если расходы фактически произведены и документально подтверждены на сумму 20 тыс. руб.) составит 3,9 тыс. руб. [(50 тыс. руб. — 20 тыс. руб.) х 13%]. Следовательно, НДФЛ снизится с 6,5 тыс. руб. до 3,9 тыс. руб. (на 2,6 тыс. руб.). Если договор перевозки заключен с индивидуальным предпринимателем, который уплачивает вместо НДФЛ единый налог по упрощенной системе налогообложения, для физического лица возможны два варианта уплаты налога с доходов, полученных по договору в соответствии с главой 26.2 НК РФ (ст. 346. 14 и ст. 346.20).

    1 вариант. Если объектом налогообложения являются доходы, единый налог составит 3 тыс. руб. (50 тыс. руб. х 6%).

    2 вариант. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, единый налог составит 4,5 тыс. руб. [(50 тыс. руб. — 20 тыс. руб.) х 15%].

    9. При заключении договора страхования (ст. 927-970 ГК РФ) также возможна оптимизация НДФЛ. Например, между организацией и страховой компанией заключен договор страхования, предусматривающий возмещение вреда жизни, здоровью и возмещение медицинских расходов работникам организации. Доходы, полученные физическим лицом в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договору, кроме оплаты санаторно-курортных путевок, не облагаются НДФЛ (подпункт 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

    Следует отметить, что все возможные варианты заключения гражданско-правовых договоров требуют корректного юридического оформления с приложением соответствующих документов и тщательного анализа всех возможных налоговых последствий. Это связано с тем, что правильность и своевременность исчисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера определяются в ходе проверок налоговыми органами хозяйственной деятельности организаций, заключивших эти договоры.

    Еще по теме: