Оглавление:
Расширен перечень хозяйствующих субъектов, имеющих право применять Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Крым сообщает, что принят федеральный закон, которым внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, существенно расширившие перечень сельхозтоваропроизводителей, имеющих право применять ЕСХН. К ним отнесены организации и ИП, которые оказывают услуги в сфере растениеводства и животноводства.Речь, в данном случае, идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (обработка почвы, посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).
Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов. Выручка от оказания вышеуказанных услуг приравнивается к сельскохозяйственной выручке.
Лица, соответствующие установленным условиям, и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган о переходе на данный режим налогообложения не позднее 15 февраля 2017 года.
Ранее для применения ЕСХН сельхозпроизводители должны были получать не менее 70% дохода от реализации произведенной ими с/х продукции. Выручка от вышеперечисленных услуг в расчет доли дохода не включалась.
В настоящее время на данной системе налогообложения в Крыму находится более полутора тысяч организаций и предпринимателей. В Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Крым на учете ЕСХН состоит более 200 налогоплательщиков.Такой выбор во многом объясняется низкой налоговой ставкой в размере 0,5 процента, освобождением от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций, а также особыми условиями учета расходов на приобретение (строительство) основных средств. Кроме этого, удобная периодичность налоговых платежей по ЕСХН способствует высвобождению денежных средств для финансирования производственной деятельности.
Налоговая ставка при ЕСХН
Если организация перешла на уплату единого сельскохозяйственного налога, для расчета суммы налога необходимо налоговую базу умножить на ставку ЕСХН.
Размер налоговой ставки ЕСХН
Ставка для уплаты единого сельскохозяйственного налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.8 НК).
Налоговая ставка едина для всей территории Российской Федерации, за исключением Республики Крым и города федерального значения Севастополя, в которых в 2015-2016 г.г. действует пониженная налоговая ставка 0,5 процентов (п. 2 ст. 346.8 НК, ст. 2 Закона Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014, ч. 2 ст. 2 Закона города Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС).
В 2017-2021 г.г. налоговая ставка есхн в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе будет увеличена до 4-6 процентов на основании региональных законов.
Помимо налоговой ставки ЕСХН, для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих иные режимы налогообложения, также действуют налоговые преференции в части налоговых ставок.
Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на ОСН
Если сельхозтоваропроизводители или рыбохозяйственные организации применяют общую систему налогообложения (с уплатой налога на прибыль по ставке 20%), то при реализации произведенной или произведенной и переработанной ими собственной сельхозпродукции применяется налоговая ставка 0 процентов (п. 1.3. ст. 284 НК).
Для применения ставки 0% сельхозтоваропроизводители должны соответствовать тем же критериям, какие установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (п. 2 ст. 346.2 НК):
Для применения ставки 0% рыбохозяйственные организации должны соответствовать отдельным критериям, которые установлены для применения единого сельскохозяйственного налога (подп. 1, 1.1. п. 2.1. ст. 346.2 НК):
Налоговая ставка для сельхозтоваропроизводителей на УСН
Сельхозтоваропроизводители, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по следующим ставкам (п. 1, 2 ст. 346.20 НК), за исключением Республики Крым и г. Севастополь:
Налоговые ставки для сельхозтоваропроизводителей Республики Крым и города федерального значения Севастополь, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляют (п. 3 ст. 346.20 НК):
Налоговые каникулы для сельхозтоваропроизводителей (ИП) на УСН
В период 2016-2020 г.г. для впервые зарегистрированных сельхозтоваропроизводителей – индивидуальных предпринимателей, законами субъектов РФ на упрощенной системе налогообложения могут устанавливаться налоговые ставки в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ ).
Нулевая процентная ставка действует в течение двух налоговых периодов со дня государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.
Законами субъекта РФ устанавливаются следующие требования к сельхозтоваропроизводителям:
- доля доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности в общем объеме доходов – не менее 70 процентов по итогам налогового периода;
- минимальная средняя численность работников;
- максимальный размер доходов от осуществления сельскохозяйственной деятельности.
Примеры установления субъектами РФ нулевой налоговой ставки для сельхозтоваропроизводителей:
Применение налоговых спецрежимов в Крыму и Севастополе
О самых распространенных российских спецрежимах в сравнении со схожими режимами на Украине рассказывает налоговый консультант ООО «ФондИнфо» Денис Шофман.
Денис Шофман, налоговый консультант ООО «ФондИнфо»
Упрощенная система налогообложения
Эту налоговую систему называют «упрощенка» или УСН. Она подходит, например, для малого бизнеса и характеризуется довольно простым порядком расчета и уплаты налога. Некоторые организации не вправе применять УСН, например компании, у которых есть филиалы и представительства, банки и др. (см. полный перечень в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Применение УСН освобождает от уплаты некоторых других налогов (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Так, компаниям не придется платить НДС и налог на прибыль. Однако на УСН нужно платить транспортный и земельный налоги, начислять на заработок работников НДФЛ и страховые взносы. Также с 2015 года компании на УСН должны будут платить налог на имущество (при наличии объектов налогообложения).
Вновь созданные на территории Крыма и Севастополя компании и зарегистрированные предприниматели вправе применять УСН с даты постановки их на налоговый учет. Для этого нужно уведомить налоговую службу не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет (письмо ФНС России от 25.04.2014 № ГД-4-3/8232@).
Теперь сравним «упрощенку» со схожим (упрощенным) режимом на Украине (табл. 1).
Единый сельскохозяйственный налог
На уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями (ст. 346.2 НК РФ). Для этого доля продукции сельскохозяйственного производства должна составлять не менее 70 % (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
По законодательству Украины, для получения права на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога доля сельхозпроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год должна быть равна или превышать 75 % (ст. 301 НК Украины).
Некоторые другие различия приведем в табл. 2.
Новые российские специальные налоговые режимы
Еще два распространенных российских спецрежима, которых нет на территории Украины — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения. Ключевые особенности этих режимов см. в табл. 3.
Организации и предприниматели Крыма и Севастополя смогут добровольно начать применять ЕНВД и патентную систему после того, как они будут введены отдельными законами. Порядок применения патентной системы налогообложения на территории Республики Крым установлен республиканским законом от 06.06.14 № 19-ЗРК. Закон должен вступить в силу с 1 июля 2014 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Подробнее читайте на портале «Бухгалтерия Онлайн». Законов, регламентирующих применение ЕНВД на данной территории, пока нет.
Какие сборы отменяются?
На территории Украины действуют сборы в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, а также на природный газ для потребителей всех форм собственности (ст. 310 и 314 НК Украины). В законодательстве РФ таких сборов нет, поэтому они будут отменены на территории Крыма и Севастополя.
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции и заменяет налогоплательщику уплату налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения (налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на доходы физических лиц).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, в том числе сельскохозяйственные потребительские кооперативы и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких налогоплательщиков доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
Для перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель обязаны подать в налоговый орган уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (прибыль).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Республики Крым «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым» от 24.12.2014 г. № 60-ЗРК/2014 налоговая ставка при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается в размере 0,5%.
При ЕСХН налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом полугодие.
По итогам налогового периода, налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают единый сельскохозяйственный налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также, по итогам отчетного периода, налогоплательщики уплачивают авансовые платежи не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
413100, Саратовская область, г. Энгельс, пл. Свободы, 20, оф. 201
410031, Саратовская область, г. Саратов, ул. Московская, 55, оф. 402
Налогообложение в Крыму: пониженные ставки ЕСХН, УСН, Патент!
Помимо функционирования в Крыму свободной экономической зоны, предусматривающей ряд льгот и преимуществ, Крымское законодательство радует нас установлением пониженных ставок для не участников СЭЗ при уплате единого сельскохозяйственного налога, применении упрощенной и патентной систем налогообложения. Данные льготы установлены на 2 года (в отношении периодов 2015-2016 годов) и действуют на всей территории Республики Крым.
Так, согласно Закону Республики Крым от 29.12.2014 №60-ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым» налоговая ставка при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в размере 0,5 процента.
Законом Республики Крым от 29.12.2014 №59-ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым» относительно налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения устанавливается налоговая ставка в размере:
3% — в случае, если объектом налогообложения являются доходы;
7% — в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для всех категорий налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, Законом Республики Крым от 29.12.2014 №62-ЗРК/2014 «Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения на территории Республики Крым» установлена ставка 1 %.
С текстами законов можно ознакомиться в прикрепленных файлах.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) для ИП
Шаг 1. Вникаем в особенности
ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
С 01.01.2017 к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право применять ЕСХН, отнесены индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
Речь идет об услугах, которые относятся в соответствии с ОКВЭД к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (посев сельхозкультур, обрезка фруктовых деревьев, уборка урожая, выпас скота и пр.).
Доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 %.
Лица, соответствующие установленным условиям, и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, должны уведомить налоговый орган о переходе на данный режим налогообложения не позднее 15 февраля 2017 года.
Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен пп. 2, 2.1 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.
Если индивидуальный предприниматель не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую (промышленную) переработку, он не вправе применять ЕСХН.
Шаг 2. Выясняем, с чего платить
Налог уплачивается с прибыли, полученной индивидуальным предпринимателем от всех видов деятельности. Прибыль – это разница между доходами и расходами за год (полугодие).
Закрытый перечень расходов, которые индивидуальный предприниматель может учесть при расчете ЕСХН, установлен п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса.
Доходы и расходы в целях расчета ЕСХН признаются кассовым методом, то есть доходы – в момент получения оплаты от покупателей, а расходы – в момент осуществления расчетов с поставщиками.
Шаг 3. Оцениваем доходы
Важное ограничение при применении ЕСХН – в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%.
Для применения ЕСХН индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, доля дохода от реализации таких услуг должна составлять не менее 70 %.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по договорным ценам, с учетом рыночных.
В случае нарушения условия о доле дохода нужно письменно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала налогового периода.
Шаг 4. Считаем, сколько платить
Ставка налога равна 6%.
Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = Налоговая база × Ставка налога.
Налоговая база = Доходы, полученные за год (полугодие) — Расходы, произведенные за год (полугодие).
Считаем детально
Допустим, индивидуальный предприниматель занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет:
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017
Основание и правовые основы
Система налогообложения в виде ЕСХН — единого сельскохозяйственного налога — это один из пяти специальных налоговых режимов. Он предназначен для применения в сельском хозяйстве, как следует и из названия.
Как и все остальные спецрежимы, ЕСНХ заменяет собой уплату налога на прибыль и НДС, а также ЕСХН заменяет и уплату налога на имущество организаций.
Единый сельхозналог введен главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Формы отчетности, как обычно, устанавливаются финансовым ведомством. Также в правовую базу по ЕСХН можно включать и разъяснения Минфина и ФНС РФ — эти разъяснения не имеют нормативного характера, но помогают разобраться в разных аспектах применения налога.
«Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620)
(ред. от 28.11.2015) «О сельскохозяйственной кооперации»
Порядок перехода на ЕСХН
Переход на единый сельхозналог — добровольное дело. Определиться с желанием применять ЕСХН нужно до 31 декабря года, предшествующего тому году, с которого будет применяться ЕСХН. Именно в этот срок — до 31 декабря — нужно подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) соответствующее уведомление. В нем указываются данные о доле дохода от реализации произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в его свидетельстве.
Обращаем внимание!
Особые условия уведомления о переходе на ЕСХН установлены статьей 346.3 НК РФ для организаций, которые внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ.
Организации и предприниматели, не представившие уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН и, соответственно, не смогут применять этот режим налогообложения в новом году.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.
Если налогоплательщик утратил право на применение ЕСХН, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщики вправе перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения с начала нового календарного года. Для этого нужно вновь уведомить об этом налоговый орган по местонахождению организации (или месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января.
Налогоплательщики, перешедшие на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через год после утраты права на его применение.
Налогоплательщики
Налогоплательщики ЕСХН — это организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога в порядке, установленном НК РФ.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями могут быть:
- Организации и индивидуальные предприниматели:
- производящие сельскохозяйственную продукцию;
- осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
- реализующие эту продукцию.
Все перечисленные выше условия должны быть соблюдены одновременно. Если компания не производит сельхозпродукцию, а только закупает ее, перерабатывает и продает, то они плательщиком ЕСХН стать не сможет.
Обязательное условие для перехода на ЕСХН — по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о переходе на уплату ЕСХН, доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должно составлять не менее 70% от общего дохода налогоплательщика.
- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год доля их дохода от реализации их уловов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции составляет не менее 70%;
- они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).
Обязательные условия для перехода на ЕСХН:
- средняя численность работников, за каждый из двух календарных лет, предшествующих подаче уведомления, не превышает 300 человек;
- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов за предшествующий год составляет не менее 70%.
Полный перечень сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые вправе перейти на уплату ЕСХН, указан в статье 346.2 НК РФ.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
К сельхозпродукции в целях налогообложения ЕСХН относятся:
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
- продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб, а также других водных биологических ресурсов.
Закрытый перечень сельскохозяйственной продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года N 458.
(ред. от 30.11.2010) «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства»
Освобождение от налогов
Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Обращаем внимание!
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения при ЕСХН — это доходы, уменьшенные на расходы. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (кассу), получения иного имущества (работ, услуг), имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Доходы и расходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов (дату осуществления расходов). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых правилами ст. 105.3 НК.
Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета.
Индивидуальные предприниматели бухгалтерский учет могут не вести, но обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН. Форма и Порядок заполнения этой книги утверждены Приказом Минфина России от 11 декабря 2006 года N 169н.
Обращаем внимание!
С 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах затраты на проведение независимой оценки квалификации работников. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 251-ФЗ в пп. 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
(ред. от 31.12.2008) «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8778)
«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О независимой оценке квалификации»
ЕСХН в 2017 году
Доброго времени суток! Сегодня я напишу статью о налогообложении ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) и его изменения в 2017 году.
Я не стал рыться в мусоре статей которые заполонили поисковые системы и сразу обратился к официальным источникам.
Как Вы уже поняли из аббревиатуры ЕСХН расшифровывается как единый сельскохозяйственный налог.
Суть налога ЕСХН 2017
Сама система налогообложения ЕСХН является одним из 5 налоговых спецрежимов, которые доступны для малого бизнеса, рассмотрим саму суть спецрежима ЕСХН.
Из названия понятно, что данный налог относится к сельскому хозяйству.
Выбирая налог ЕСХН в 2017 году Вы автоматически избавляетесь: от таких налогов как НДС и налог на прибыль и имущество которые есть на ОСНО (общей системе налогообложения).
Сельскохозяйственная деятельность в отношении которой можно применять ЕСХН:
Другими словами налоговый спецрежим ЕСХН заменяет собой налог ОСНО. И отчитываться в этом случае необходимо именно по налогу ЕСХН.
Налог ЕСХН можно применять совместно с налогом ЕНВД или ПСН. В этом случае будет раздельное налогообложение.
Не смотря на то что разрешено применять с ЕСХН спецрежимы ЕНВД и ПСН, доля сельскохозяйственного бизнеса должна быть не менее 70% от всего бизнеса.
Как перейти на налог ЕСХН в 2017 году
Перейти на налог ЕСХН в 2017 году можно подать уведомление о применении налога ЕСХН до 31.12.2017 года и в этом случае Вы сможете начать применять налогообложение ЕСХН с 01.01.2018 года.
Само уведомление я рекомендую подавать где-то 15.12.2017 года, чтобы наверняка получить разрешение на применение ЕСХН в 2018 году., не надо ждать последнего дня, так как Вас могут не успеть оформить и Вы не получите право применять ЕСХН.
Так же при подаче уведомления о переходе на ЕСХН необходимо указать долю сельскохозяйственного бизнеса, как я уже говорил до этого – не менее 70%.
Так же на налог ЕСХН в 2017 году могут перейти организации и предприниматель, которые только зарегистрировались – на это им дается 30 дней.
Если организации и предприниматели не предоставили в установленные сроки уведомление, то применять налог ЕСХН они не имеют права.
Когда нельзя применять налог ЕСХН
- В случае отказа налоговой инспекцией в праве применять единый сельскохозяйственный налог;
- Когда нарушены сроки подачи уведомления о переходе на налог ЕСХН;
- В случае, когда по итогам периода налогоплательщик перестает соответствовать требованиям спецрежима ЕСХН.
Если налогоплательщик находясь на спецрежиме ЕСХН в 2017 году перестает соответствовать требованиям при которых разрешено применять ЕСХН, то он должен в течении 15 дней оповестить об этом налоговые органы.
Кто может применять спецрежим ЕСХН в 2017
Налогоплательщиками спецрежима ЕСХН могут быть предприниматели, организации и КФХ которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями .
Товаропроизводителями сельхозпродукции могут быть:
- КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
- ИП (индивидуальные предприниматели);
- ООО (общества с ограниченной ответственностью).
В независимости от выбранной формы собственности: КФХ, ИП или ООО они должны отвечать следующим требованиям:
- Производить сельхозпродукцию;
- Проводить первичную переработку и последующую промышленную переработку сельхозпродукции;
- Продажу сельхозпродукции.
Все эти требования должны соблюдаться одновременно, то есть например: нельзя на ЕСХН просто продавать сельхозпродукцию.
Все требования имеют комплексный характер и при его нарушении предприниматель, лишается права применять ЕСХН.
Далее как я упоминал раньше, доля оборота сельскохозяйственного бизнеса не должна быть мене 70% от общего оборота деятельности организации.
Рыбохозяйственные организации так же имеют право в применении налогообложения ЕСХН.
Обязательные условия для перехода на ЕСХН в 2017:
- ССЧ (среднесписочная численность) сотрудников не должна превышать 300 человек;
- 70% — общего оборота от деятельности организации.
Не могут применять налог ЕСХН следующие организации:
- Государственные, бюджетные, а так же автономные учреждения;
- Организации производящие подакцизные товары;
- Организации, занимающиеся игровым бизнесом.
Налоговая база спецрежима ЕСХН в 2017
Налоговый режим ЕСХН я считаю самым щадящим и лучшим из всех налоговых режимов.
Налоговая база ЕСХН = Доходы минус расходы
Налоговая ставка ЕСХН
Рассмотрим, что из себя представляют налоговые ставки ЕСХН:
- Стандартная ставка налога ЕСХН по России = 6%;
- Ставка ЕСХН для Крыма и г. Севастополя с 2017 до 2021 года = 4%.
Как посчитать размер налога ЕСХН в 2017 году
ЕСХН для России = налоговая база * 6%;
ЕСХН для Крыма и г. Севастополя = налоговая база * 4%.
Формула налога ЕСХН 2017
Рассмотрим формулу налога ЕСХН для разных регионов России:
Для России: ЕСХН = налоговая база (Доходы минус расходы)*6%
Для Крыма и Севастополя = налоговая база (Доходы минус расходы)*4%
Налоговый период ЕСХН в 2017 году
Налоговым периодом налогообложения ЕСХН является 1 год.
Отчетным периодом на спецрежиме ЕСХН является полугодие.
Авансовые платежи ЕСХН 2017 года
Несмотря на то, что налоговый период ЕСХН равен году, оплачивать необходимо авансовыми платежами. Точнее авансовым платежом.
Авансовый платеж оплачивается до 25 июля 2017 года.
Второй платеж делается по истечении налогового периода перед тем как сдадите налоговую декларацию ЕСХН
Оплачивается авансовый платеж КФХ по месту регистрации КФХ и предпринимателя или по месту регистрации организации (если это ООО).
Отчетность ЕСХН в 2017 году
Так как налоговым периодом на ЕСХН является 1 год, то один раз в год необходимо для отчетности сдавать налоговую декларацию ЕСХН и готовить книгу КУДиР.
- Для организаций (ООО) – срок сдачи декларации ЕСХН – 31 марта 2018 года;
- Для ИП и КФХ – срок сдачи отчетности в виде декларации ЕСХН – 30 апреля 2018 года.
Вот и все что я хотел рассказать про единый сельскохозяйственный налог в 2017 году. Если у Вас остались вопросы, то задаем их в комментарии или в мою группу вк “ Секреты бизнеса для новичка ”.