Оглавление:
Договор в рублях, оплата в долларах
Подскажите, пожалуйста, как быть, когда договор на оказание услуг нерезиденту РФ резидентом РФ заключен в рублях, а оплата производится в долларах. Такая ситуация допустима? Стоимость услуг по договору ежемесячно 90 000,00 руб., предоплата в долларах по курсу ЦБ на день оплаты.
Какие будут проводки?
15 февраля
Д52 К62.22 3 076,06USD/90 000,29 руб. (29,2583 курс ЦБ 15.02)
Д62.22 К62.2 90 000,29 руб (Можно так?)
Д76АВ К68.2 13 728, 86 руб.
28 февраля
Д62.1 К90.1 90 000,00 руб
Д90.3 К68.2 13 728,82 руб.
Д62.2 К62.1 90 000,00
Т.е. вы оказываете услуги нерезиденту?
Паспорт сделки есть?
По НДС 0% ставка?
Да, оказываем услуги по сдаче в аренду выделенного сервера нерезиденту, который не осуществляет деятельность на территории РФ, т.е получается, что данная реализация не облагается НДС, верно?(пп 4. п.1.1 ст 148НК), паспорт сделки есть, тогда скорректируем проводки
15 февраля
Д52 К62.22 3 076,06USD/90 000,29 руб. (29,2583 курс ЦБ 15.02)
Д62.22 К62.2 90 000,29 руб (Можно так?)
28 февраля
Д62.1 К90.1 90 000,00 руб
Д62.2 К62.1 90 000,00
На каких субсчетах счета 62 отражать данную реализацию, на расчетах в рублях или расчетах в валюте
Я конечно не очень разбираюсь в сложных ситуациях, но если только «мое» мнение:
— паспорт сделки оформлен в долларах?
Если в $, то думаю на расчетах в валюте.
Если в рублях, то на рублях.
Как в 1С 8.3 отражать договор в у.е.?
Добрый день!
Прошу подсказать в следующем вопросе:
Фирма на ОСНО. Учет веду в 1С:Предприятие 8.3 (8.3.10.2580) Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.62.17)
Есть у нас один поставщик, который выставляет счета в у.е. (1 у.е. = 1 доллару США) и по условиям оплата в рублях по курсу ЦБ и счета он выставляет в ценах с 4 знаками после запятой.
Обычно с другими поставщиками с которыми работаем по счетам в валюте, в 1С настраиваем Договор (Расчету в валюте, оплата в рублях) и товар приходуем в валюте и все сходится и закрывается. А здесь какая-то непонятная мне ситуация. Попросила разъяснений у бухгалтера как вести учет и получила от нее инструкцию:
«1)Договор у.е. (а не в валюте)
Закладка «расчеты»:
-Цена в -USD,
— оплата- в рублях
2)закладка «Цены в документе»
-Валюта –рубли
Суммы в документ «поступление товара» заносятся в рублях, а не в у.е., и в проводках в документе «поступление товара» отражаются суммы в USD c четырьмя знаками после запятой
Если у Вас настройки в 1С в точности такие же как и в инструкции, тогда не должно быть расхождений по суммам в накладных»
Если кто-то знает прошу подсказать чем отличается настройка договор в у.е. и договор в валюте и у меня не отражаются суммы в USD c четырьмя знаками после запятой
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Валюта долга — доллары, валюта платежа — евро.
В бухгалтерском учете операции отражаются в рублях, поэтому вид валюты не важен.
Но возникает сопутствующие вопросы: есть ли доп.соглашение и как определен курс евро/доллар.
А вот в 1С проводить придется вручную.
Доп. соглашение на валюту платежа есть.
Можете подсказать, какие проводки нужно сделать в 1с, чтобы всё красиво закрылось.
Natalya Ivanovna
Ситуация такая: товар отгрузили в долларах, долг сформировался в долларах, валюта платежа — евро. Вот бы поподробнее про переброску.
Никаких авансов.
Отгрузку делает стандартным документом в валюте договора.
Сформировался долг на счете 62/Покупатель/евро/Дог-евро 1000 евро=1000х45=45000 руб
Поступила оплата в долл.США. Заводите к Покупателю новый договор с валютой долл.США
52/долл.США — 62/Покупатель/долл.США/Дог-долл.США 1300 долл.США по кросс-курсу 1,3, зафиксированном в доп.соглашении
Затем в ручной операцией (бух.справка) проводите зачет
Дебет 62/Покупатель/долл.США/Дог-долл.США 1300 долл.США = 1300х39=50700 руб.
Кредит 62/Покупатель/евро/Дог-евро 1000 евро = 1000х49 = 49 000 руб
Кредит 91/курсовая разница 1700 руб.
Рублевое покрытие считаете по курсу ЦБ на дату поступления.
Кроме того нужно сделать переоценку за период с отгрузки на погашение долга вручную по валюте отгрузке (договора):
Дебет 62/Покупатель/евро/Дог-евро 1000х(45-49) = 4 000 руб
Кредит 91/курсовая разница 4000 руб
Начнете делать разберетесь.
В конце не должно остаться исходящего сальдо если получается исходящее сальдо, то значит не верно сделанная переоценка.
В ручной операции не забудьте заполнить колонки НУ, они автоматом не заполняются
Да а с паспортом сделки разобрались с банком что делать?
Мне по одному договору платили через раз то в рублях то в евро, прибил бы умельцев, если бы попались.
Исправлений: 2; последнее — в 30.09.2014, 17:45.
Natalya Ivanovna
Ситуация такая: товар отгрузили в долларах, долг сформировался в долларах, валюта платежа — евро. Вот бы поподробнее про переброску.
Никаких авансов.
Отгрузку делает стандартным документом в валюте договора.
Сформировался долг на счете 62/Покупатель/евро/Дог-евро 1000 евро=1000х45=45000 руб
Поступила оплата в долл.США. Заводите к Покупателю новый договор с валютой долл.США
52/долл.США — 62/Покупатель/долл.США/Дог-долл.США 1300 долл.США по кросс-курсу 1,3, зафиксированном в доп.соглашении
Затем в ручной операцией (бух.справка) проводите зачет
Дебет 62/Покупатель/долл.США/Дог-долл.США 1300 долл.США = 1300х39=50700 руб.
Кредит 62/Покупатель/евро/Дог-евро 1000 евро = 1000х49 = 49 000 руб
Кредит 91/курсовая разница 1700 руб.
Рублевое покрытие считаете по курсу ЦБ на дату поступления.
Кроме того нужно сделать переоценку за период с отгрузки на погашение долга вручную по валюте отгрузке (договора):
Дебет 62/Покупатель/евро/Дог-евро 1000х(45-49) = 4 000 руб
Кредит 91/курсовая разница 4000 руб
Начнете делать разберетесь.
В конце не должно остаться исходящего сальдо если получается исходящее сальдо, то значит не верно сделанная переоценка.
В ручной операции не забудьте заполнить колонки НУ, они автоматом не заполняются
Да а с паспортом сделки разобрались с банком что делать?
Мне по одному договору платили через раз то в рублях то в евро, прибил бы умельцев, если бы попались.
спасибо за то, что внесли ясность. за помощь.
с банком всё ок, ПС остается в долларах, и банк удовлетворяется нашим допником на изменение валюты платежа и установленным кросс-курсом
и я бы прибила, честно говоря. ситуация такая впервые, поэтому и растерялась.
но там какие-то проблемы у покупателя с долларами, поэтому выкручиваемся как можем.
Налоговый учет суммовых разниц и кросс-курсов (Л. Мисникович, «Практическая бухгалтерия», N 9, сентябрь 2014 г.)
Дебиторская задолженность в иностранной валюте пересчитывается в рубли на дату реализации товаров (т.е. на дату перехода права собственности на товары, определенную контрактом на поставку), на последний день отчетного (налогового) периода и на дату получения оплаты за реализованные товары (прекращения требований) (п. 8 ст. 271 НК РФ).
В связи с колебанием курса иностранной валюты в отношении требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением полученных авансов), у компании-продавца могут возникать как положительные, так и отрицательные курсовые разницы по расчетам с иностранным покупателем (только в части, относящейся к дебиторской задолженности, без учета перечисленной ранее предоплаты), которые включаются в состав внереализационных доходов или внереализационных расходов (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 7 п. 4 ст. 271, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Под курсовой разницей в целях налогообложения признаются доходы (расходы), возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России (подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 11 ст. 250 НК РФ).
При этом Налоговый кодекс не регламентирует порядок отражения в налоговом учете операций в случаях, когда договором цена товаров предусмотрена в одной иностранной валюте, а оплата будет производиться в другой иностранной валюте (например, с использованием кросс-курса ЕЦБ).
Исходя из требований Налогового кодекса, на дату реализации товара продавец должен учесть доход, определенный по курсу иностранной валюты к рублю на текущую дату (п. 3, 8 ст. 271 НК РФ). Соответственно, компания пересчитывает доход от реализации, выраженный в долларах США, в рубли на дату реализации.
До момента выставления инвойса в евро у продавца отражается дебиторская задолженность в долларах США. При этом до момента выставления инвойса данная дебиторская задолженность подлежит пересчету путем отражения курсовых разниц на последнее число отчетного месяца. В момент выставления инвойса меняется валюта требования (определенная продавцом с применением курса ЕЦБ на дату выставления инвойса).
По мнению автора, на дату выставления инвойса российская компания должна изменить сумму и валюту требования для целей налогового учета, а также переоценить требование в долларах США, так как в момент выставления инвойса в евро требование в долларах США перестает существовать. При этом на эту дату у продавца появляется разница, связанная с применением кросс-курса ЕЦБ. В дальнейшем требование должно учитываться в евро с пересчетом его в рубли по курсу Банка России на дату возникновения, на последний день отчетного (налогового) периода и на дату получения оплаты.
Обратите внимание! С 1 января 2015 года из Налогового кодекса исключается понятие «суммовая разница», а также специальный порядок ее учета. Доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в порядке, установленном до дня вступления в силу Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ.
Пример
Стоимость товаров по контракту установлена 1000$. Курс на дату перехода права собственности на товары: 1 доллар США равен 35,5 рублей.
Оплата товара производится в евро после отгрузки исходя из данных инвойса, выставленного продавцом по кросс-курсу ЕЦБ, на дату выставления инвойса (по данным инвойса 736 евро).
Курс Банка России на дату выставления инвойса и изменения валюты требования: 1 доллар США равен 34 рублям, 1 евро равен 46 рублям.
Оплата поступила на следующий день (в одном месяце с отгрузкой и выставлением инвойса) по курсу: 1 евро равен 45,5 рублей.
table.zoom97 p, table.zoom97 h4 < font-size: 0.97em >table.zoom97 span < font-size: inherit; >
Операция
На дату перехода права собственности на товары (курс 1 дол. = 35,5 руб.)
Сумма выручки в налоговом учете составила (1 000 дол. х 35,5 руб.)
35 500
На дату выставления счета (курс 1 дол. = 34 руб., 1 евро = 46 руб.)
Сумма требований по оплате отгруженных товаров на дату выставления инвойса в долларах США составила (1000 дол. х 34 руб.)
34 000
Сумма требований по оплате отгруженных товаров на дату выставления инвойса в евро равна (736 евро х 46 руб.)
33 856
Определяем отрицательную курсовую разницу по сумме требований в долларах США, которая на дату выставления инвойса меняется на сумму требований в евро по кросс-курсу (34 000 руб. — 35 500 руб.)
1500
(отрицательная курсовая разница)
Определяем величину разницы, которая возникает в связи с применением кросс-курса ЕЦБ между величиной долларового эквивалента требований на дату выставления инвойса и величиной требований в евро по курсу Банка России на дату выставления инвойса (33 856 руб. — 34 000 руб.)
144
(отрицательная разница)
На дату получения оплаты (курс 1 евро = 45,5 руб.)
Сумма полученной оплаты от покупателя в евро составит (736 евро х 45,5 руб.)
33 488
Сумма курсовой разницы на дату погашения требований в евро составит (33 488 руб. — 33 856 руб.)
368
(отрицательная курсовая разница)
В рассматриваемом случае у продавца возникает разница (по данным примера, отрицательная разница — 144 руб.) в связи с применением кросс-курса ЕЦБ. Такая разница не подпадает под определение курсовой разницы, установленное Налоговым кодексом, поскольку используется кросс-курс евро к доллару США по данным ЕЦБ, а не курса Банка России. Данную разницу также нельзя отнести к суммовой разнице, поскольку расчеты с покупателем производятся в иностранной валюте, а не в рублях.
По мнению автора, данная отрицательная разница является обоснованным расходом продавца и может быть учтена во внереализационных расходах на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса как другие обоснованные расходы.
Если возникнет положительная разница (величина требований в долларах США в рублевом эквиваленте будет меньше, чем определенная компанией по данным ЕЦБ величина требований в евро в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату выставления счета), такую положительную разницу необходимо отразить в составе внереализационных доходов на основании статьи 250 Налогового кодекса, поскольку перечень таких доходов является открытым. Аналогичной позиции придерживается Минфин России в отношении отражения разниц (когда их нельзя признать суммовыми исходя из определения суммовых разниц) по долговым обязательствам, выраженным в условных единицах (письмо от 13.12.2011 N 03-03-06/2/197).
Как видно из примера, в данном случае также возникают курсовые разницы, связанные с изменением курса доллара, установленного Банком России на дату реализации и дату выставления инвойса в евро, а также связанные с изменением курса евро, установленного Банком России на дату выставления инвойса и дату поступления выручки на валютный счет.
Как составить ДКП с привязкой к валютному курсу?
Здравствуйте! Продаю квартиру с рассрочкой на пол года,хочется себя обезопасить от девальвации рубля,и привязать стоимость к долларовому эквиваленту.Как правильно это указать в ДКП ?
Ответы юристов (11)
Укажите в договоре что стоимость квартиры составляет сумму в рублях эквивалентную столько то долларов, и укажите что платежи осуществляются в рублях в сумме эквивалентной столько-то долларов на момент оплаты по курсу ЦБ например.
Гражданский Кодекс РФ
Статья 317. Валюта денежных обязательств
2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах(экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Есть вопрос к юристу?
Согласно гражданскому кодексу ст. 317 вы можете это сделать. Но валюта обязательно будет в рублях.
ГК РФ Статья 317. Валюта денежных обязательств
2. В денежном обязательстве может быть
предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной
определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах
(экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае
подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу
соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа,
если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или
соглашением сторон.
В договоре вы можете указывать в договоре в качестве валюты долга
иностранную валюту (доллар), а не условные единицы. НАпишите сумму в долларах, что эквивалентно данному курсу на сегодняшний день.
Согласно ст. 317 ГК РФ,
. Денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140).
2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
3. Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке.
Поэтому, Вам следует в договоре купли-продажи указать, что покупатель уплачивает Вам сумму в рублях РФ, эквивалентную сумме, например, в долларах США.
Сергей, добрый день! Согласно ст. 317 ГК
1. Денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140).
2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа,если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
соотвественно вполне возможно определить это в договоре. Определяете стоимость в определенной валюте (10 тыс. евро), разбиваете сумму на равные платежи (по 1 тыс. в валюте а на дату совершения платежа покупатель выплачивает указанную сумму (1 тыс.) в рублях в соот. с официальным курсум ЦБ
Добрый день, Сергей.
Вы можете прописать в договоре следующее:
«1. Оплата по договору производится Покупателем в рублях Российской Федерации в эквиваленте _______________ долларов на дату совершения платежа согласно графику платежей, предусмотренному в п. ____________ Договора. Курс доллара определяется ставкой Центрального банка РФ на дату осуществления оплаты.»
С Уважением.
Васильев Дмитрий.
Сергей, добрый день!
Вы можете использовать любую валюту при номинировании стоимости, главное, чтобы рассчеты были в рублях, то есть «оплата производится в рублях в эквиваленте ______Долларов США по курсу ЦБ на день выплаты»
Согласно судебной праткики:
ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО от 4 ноября 2002 г. N 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации»
1. При разрешении вопроса
о том, в какой валюте должны быть указаны в судебном акте подлежащие
взысканию денежные суммы, арбитражным судам на основании статей 140 и
317 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) необходимо
определять валюту, в которой денежное обязательство выражено (валюту
долга), и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть
оплачено (валюту платежа).
Сергей, добрый день!
На основании ч. 2 ст. 317 ГК РФ
2. В денежном обязательстве может быть
предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной
определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах
(экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае
подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу
соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа,
если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или
соглашением сторон.
На основании ч. 1 ст. 424 ГК РФ
1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.
В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2009 N 132-ФЗ)
2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
3. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Такая сделка возможна, с условием того, что расчеты будут производятся в рублях согласно курсу по отношению валютному курсу ЦБ.
Здравствуйте, Сергей! Во-первых, в договоре купли-продажи с рассрочкой необходимо прописать пункт о залоге квартире. Согласно статьи 488 ГК РФ
5. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара.
Это необходимо, чтобы покупатель не продал квартиру до окончательного расчета. После окончательного расчета Вы снимете данное обременение в Росреестре. Привязку можно сделать следующим образом: указать стоимость квартиры в иностранной валюте и указать, что расчет будет производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день расчета. Также к договору можно приложить график платежей.
Такая возможность предусмотрена пунктом 2 статьи 317 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ),
в соответствии с которым, в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. В соответствии с пунктом 1 статьи 140 ГК РФ законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.
Так и указывайте:
Стоимость передаваемого имущества в виде квартиры составляет _____ долларов США. Уплата стоимости происходит в рублевом эквиваленте по действующему на момент оплаты курсу.
ГК РФ Статья 317. Валюта денежных обязательств
1. Денежные обязательства должны быть выражены в рублях (статья 140).
2.В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Если между сторонами возник спор относительно даты, на которую должен определяться курс валюты для расчета цены договора, а условие в договоре о цене сформулировано неясно и практика отношений сторон не позволяет определить, как именно это условие толкуют стороны, суд может применить п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». В нем сказано, что при разрешении споров, возникающих из договоров, в случае неясности условий договора и невозможности установить действительную общую волю сторон с учетом цели договора, в том числе исходя из текста договора, предшествующих заключению договора переговоров, переписки сторон, практики, установившейся во взаимных отношениях сторон, обычаев, а также последующего поведения сторон договора (ст. 431 ГК РФ), толкование судом условий договора должно осуществляться в пользу контрагента стороны, которая подготовила проект договора либо предложила формулировку соответствующего условия.
Ищете ответ?
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Оплата за оказанные услуги в евро по договору в рублях
Не уверен, что условия Вашего договора соответствуют законодательству о валютном регулировании.
Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам — нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению (п. 2 ст. 14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
В принципе мне кажется, что договор здесь не нужен. Достаточно счета на проживание в евро и его оплаты на Ваш валютный счет. Паспорт сделки видимо тоже не нужен, так как сумма врад ли велика.
Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя
Мы продолжаем рассказывать о сделках, где стоимость товара выражена в валюте или условных единицах, а покупатель расплачивается рублями. В прошлый раз мы подробно рассмотрели, как такие сделки отражаются в налоговом и бухгалтерском учете поставщика (см. «Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика»). А сегодняшняя наша статья посвящена учету у покупателя.
Вводная информация
Напомним, что с этого года правила отражения «валютных» поставок, оплаченных в рублях, изменились. Сейчас бухгалтеры показывают в налоговом учете курсовые разницы, тогда как в 2014 году и ранее формировали суммовые разницы (подробнее об этом читайте в статье «С 2015 года правила налогового и бухгалтерского учета будут приближены друг к другу»).
Приведенный ниже алгоритм соответствует «новым» правилам, и его нужно применять в отношении поставок, датированных 2015 годом и более поздними периодами. Сделки, заключенные до 2015 года, необходимо учитывать по «прежним» правилам, то есть продолжать формировать по ним суммовые разницы.
Учет курсовых разниц у покупателя зависит от того, в какой момент он расплатился с поставщиком. Рассмотрим подробно все возможные варианты.
Вариант первый: оплата поступила после отгрузки
В учете покупателя возникают затраты в виде стоимости полученного товара, выраженной в валюте или условных единицах. По нормам бухучета расходы необходимо пересчитать по курсу, который установлен на дату отгрузки. Это следует из пункта 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В налоговом учете затраты также пересчитываются по курсу на дату отгрузки (п. 10 ст. 272 НК РФ). Сразу оговоримся, что здесь и далее подразумевается, что компания-покупатель находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.
Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.
Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаков. Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ, пункта 10 статьи 272 НК РФ и из положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.
Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки). Второй курс — на текущую дату, то есть на последний день месяца.
Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей. Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель. Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е. И первую и вторую величину необходимо умножить на разницу между двумя курсами: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты.
Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс уменьшился, то полученная разница — положительная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее следует отнести ко внереализационным доходам (подп. 11 ст. 250 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).
Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — отрицательная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее полагается списать во внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).
Особое внимание нужно уделить вычету НДС. Его величина формируется один раз — в момент отгрузки по курсу, установленному на дату отгрузки. При последующей оплате размер вычета не корректируется, даже если курс изменится. Курсовые разницы (как положительные, так и отрицательные) включаются в доходы и расходы вместе с НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Пример 1
В марте 2015 года ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 118 000 условных единиц (в т.ч. НДС 18% — 18 000 у.е.). Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е. Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е.
В апреле 2015 года ООО «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е. по курсу 40 руб./ у.е. Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е.
В мае 2015 года «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 78 000 у.е. по курсу 35 руб./у.е.
Бухгалтер «Бэтты» отразил данные операции следующим образом.
В марте на дату отгрузки он сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 4 500 000 руб. ((118 000 у.е. – 18 000 у.е.) х 45 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 810 000 руб. (18 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — отражен «входной» НДС.
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 4 500 000 руб.
31 марта бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 354 000 руб. (118 000 у.е. х (45 руб./у.е. – 42 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.
В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 354 000 руб.
В апреле на дату перечисления денег на счет «Альфы» бухгалтер сделал
проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1 600 000 руб. (40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — перечислена частичная оплата на счет ООО «Альфа»;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 80 000 руб. (40 000 у.е. х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по куру на день оплаты;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 156 000 000 руб. ((118 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты.
В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 236 000 руб.(80 000+156 000).
30 апреля бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 156 000 руб. ((118 000 у.е. — 40 000 у.е.) х (40 руб./у.е. – 38 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.
В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 156 000 руб.
В мае бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 2 730 000 руб. (78 000 у.е. х 35 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Альфа»;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91
– 234 000 руб. (78 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.
В налоговом учете показан внереализационный доход в размере 234 000 руб.
Вариант второй: оплата поступила раньше, чем состоялась отгрузка
Если покупатель делает стопроцентную предоплату, то расходы в виде стоимости товара он формирует в момент перечисления денег по курсу на дату предоплаты. В дальнейшем, при отгрузке, никакие корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются. В правилах бухучета данная норма закреплена пунктом 9 ПБУ 3/2006. В налоговом учете отсутствие курсовых разниц при предоплате прописано в подпункте 11 статьи 250 НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Вычет по НДС также формируется один раз — в момент перечисления аванса. К вычету принимается сумма, указанная поставщиком в «авансовом» счете-фактуре и рассчитанная по курсу на дату аванса. Далее в момент отгрузки поставщик сумму НДС не пересчитывает, о чем недавно напомнила ФНС в письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 (см. «ФНС разъяснила порядок оформления счетов-фактур по инвалютным договорам»). Следовательно, покупатель не должен пересчитывать величину вычета.
Пример 2
По договору ООО «Оптовик» должен поставить в адрес ООО «Магазин» продукцию на сумму 236 000 у.е. (в т.ч. НДС 18% — 36 000 у.е.). В свою очередь «Магазин» обязуется сделать 100-процентную предоплату.
В июле 2015 года «Магазин» перевел на счет «Оптовика» 236 000 у.е. по курсу 55 руб./у.е.
В августе «Оптовик» отгрузил весь товар «Магазину». Курс на дату отгрузки составлял 60 руб./у.е.
Бухгалтер «Магазина» отразил данные операции следующим образом:
В июле он сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 12 980 000 руб. (236 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — перечислена стопроцентная предоплата на счет ООО «Оптовик»;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
– 1 980 000 руб. (36 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — принят к вычету НДС с предоплаты.
В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 11 000 000 руб. ((236 000 у.е. – 36 000 у.е.) х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1 980 000 руб. (36 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 1 980 000 руб. — «входной» НДС предъявлен к вычету;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
– 1 980 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 11 000 000 руб.
Никаких пересчетов и корректировок в связи с изменением курса бухгалтер не сделал.
Вариант третий: одна часть оплаты перечислена раньше отгрузки, а вторая часть — после отгрузки
В случае неполной предоплаты расходы покупателя складываются из двух частей. Первая — величина аванса. Вторая — стоимость товара, оплаченного после отгрузки.
Первая часть отражается в учете точно так же, как при полной предоплате. То есть расходы формируются по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируются. Величина вычета НДС определяется в момент поступления предоплаты, и при отгрузке не пересчитывается.
В отношении второй части действуют те же правила, что и в ситуации, когда оплата перечислена после отгрузки. Это значит, что расходы нужно формировать по курсу на день отгрузки, а затем регулярно, вплоть до полной оплаты, показывать курсовые разницы. Вычет по НДС следует формировать один раз — в момент отгрузки, и далее не корректировать.
Пример 3
По условиям договора ООО «Завод» должен поставить в адрес ООО «Дилер» товар на сумму 118 000 у.е. (в т.ч. НДС 18% — 18 000 у.е.). В свою очередь «Дилер» обязуется оплатить поставку двумя частями. Первая часть в размере 47 200 у.е. должна быть переведена авансом, а вторая часть в размере 70 800 у.е. — после отгрузки.
Предоплата поступила на счет «Завода» в июне 2015 года, курс на дату зачисления аванса составил 50 руб./у.е.
Отгрузка состоялась в июле 2015 года. Курс на дату отгрузки равнялся 55 руб./у.е. Курс на 31 июля составил 60 руб./у.е.
Вторая часть денег поступила на счет «Завода» в августе 2015 года. Курс на дату зачисления денег составлял 65 руб./у.е.
Бухгалтер «Дилера» отразил данные операции следующим образом.
В июне он сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 2 360 000 руб. (47 200 у.е. х 50 руб./у.е.) — перечислена частичная предоплата на счет ООО «Завод»;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
– 360 000 руб. ((47 200 у.е.: 118% х 18%) х 50 руб./у.е.) — принят к вычету НДС с предоплаты.
В июле на дату отгрузки бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
– 5 300 000 руб. ((2 360 000 руб. – 360 000 руб.) + (118 000 у.е. – 47 200 у.е.): 118% х 100% х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 954 000 руб. (360 000 руб. + (118 000 у.е. – 47 200 у.е.): 118% х 18% х 55 руб./у.е.) — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 954 000 руб. — «входной» НДС предъявлен к вычету;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
– 360 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты;
В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 5 300 000 руб.
31 июля бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
– 354 000 руб. ((118 000 у.е. – 47 200 у.е.) х (60 руб./у.е. – 55 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.
В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 354 000 руб.
В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 4 602 000 руб. (70 800 у.е. х 65 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Завод»;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60
– 354 000 руб. (70 800 у.е. х (65 руб./у.е. – 60 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.
В налоговом учете показан внереализационный расход в размере 354 000 руб.