Как правильно оформить благотворительную помощь

Опубликовано

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки

Благотворительность – это осуществление пожертвований, т. е. дарение вещи или права в общеполезных целях. Соответственно, благотворители – это лица, предоставляющие благотворительные пожертвования (ст. 5 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ , п. 1 ст. 582 ГК РФ). А какие на благотворительную помощь проводки нужно делать в бухгалтерском учете? Расскажем в нашем материале.

Бухучет благотворительной помощи

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, признается прочими расходами. Следовательно, расходы, которые несет благотворитель, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Порядок бухгалтерского учета расходов на благотворительность зависит от вида расходов:

Документы при оказании безвозмездной помощи

Наташа как вот здесь в примере. У вас похожая ситуация.

ООО (общая система налогообложения) планирует оказать благотворительную помощь автономной некоммерческой организации (детскому реабилитационному центру) — передать безвозмездно строительные материалы.
Какие документы необходимо оформить для проведения такой сделки? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете оказание такой благотворительной помощи?6 октября 2010
Самый быстрый способ проверить контрагента
Благотворительная деятельность регулируется положениями Гражданского кодекса (ГК РФ), Федеральным законом от 11.08.95 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее — Закон N 135-ФЗ), иными федеральными законами и законами субъектов РФ.
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Закона N 135-ФЗ).
Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в Законе N 135-ФЗ, и только некоммерческим организациям.
Некоммерческой является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками (ст. 2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).
Таким образом, если организация передает безвозмездно имущество другой организации, которая является некоммерческой, на цели, определенные Законом N 135-ФЗ, то такая помощь будет являться благотворительной.

Документальное оформление благотворительной помощи
Оказание благотворительной помощи, по сути, является дарением (безвозмездной передачей).
Правила оформления договора дарения установлены в главе 32 ГК РФ. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность.
Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Списание строительных материалов, передаваемых безвозмездно в рамках оказания благотворительной помощи, осуществляется в рамках утвержденного в организации порядка документооборота на основании тех же первичных документов, что и в рамках реализации, осуществляемой на возмездной основе.
Согласно п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, выбытие материалов оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации или лиц, им на то уполномоченных.
При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.
Поэтому отгрузочными документами в рассматриваемой ситуации могут быть:
— накладная на отпуск материалов на сторону, утвержденная постановлением Госкомстата России от 31.10.1997 N 71а, либо товарная накладная по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132;
— товарно-транспортная накладная по форме 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78.
По мнению арбитражных судей, достаточным документальным оформлением являются письма с просьбой об оказании благотворительной помощи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2005 N А56-11300/2005).

Как правильно оформить благотворительную помощь

Квитанции на оплату членских взносов:

Благотворительная помощь: бухгалтерский учет и налоги

Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант.

Благотворительностью занимаются многие организации и физические лица. И это неудивительно. В последнее время в России происходит все больше катастроф и чрезвычайных ситуаций, а люди становятся более социально ответственными. К каким налоговым последствиям для организаций и физических лиц приводит благотворительная помощь? Как компании отразить оказание такой помощи в бухгалтерском учете?

Юридическая основа

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг или оказанию иной поддержки. Так сказано в статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей.

К участникам благотворительной деятельности в соответствии со статьей 2 Закона № 135-ФЗ относятся:

  • благотворители — лица, осуществляющие благотворительное пожертвование в бескорыстных формах по передаче в собственность имущества, в том числе денежных средств, выполнению работ, предоставлению услуг, а также наделению правами владения, пользования и распоряжения объектами права собственности. Благотворители имеют право определять цели и порядок использования своих пожертвований;
  • добровольцы — граждане, осуществляющие благотворительную деятельность в форме безвозмездного труда в интересах благополучателя, в том числе в интересах благотворительной организации;
  • благополучатели — лица, получающие благотворительные пожертвования от благотворителей или помощь от добровольцев.

Закон № 135-ФЗ не требует заключения письменного договора на оказание и принятие благотворительной помощи. Однако по своей сути оказание благотворительной помощи является пожертвованием, которое в свою очередь является разновидностью договора дарения. Следовательно, к благотворительным операциям должны применяться правила, установленные главой 32 ГК РФ «Дарение».

В соответствии со статьей 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях, которое может осуществляться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ (ст. 582 ГК РФ).

Обратите внимание: договор дарения оформляется в письменной форме, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., а также если договор содержит обещание дарения в будущем. В противном случае договор будет считаться ничтожным (ст. 574 ГК РФ). Аналогичную точку зрения высказал Минфин России в письме от 13.07.2012 № 03-03-06/4/73.

Однако для того, чтобы безвозмездную помощь можно было признать благотворительностью, необходимо выполнение ряда условий, к которым относятся:

1) организация-получатель благотворительной помощи не должна быть коммерческой организацией и не должна относиться к политическим партиям и движениям;

2) у получателя помощи не должно возникать каких-либо обязательств перед благотворителем взамен на оказанную им помощь;

3) имущество должно использоваться строго по назначению;

4) благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в статье 2 Закона № 135-ФЗ, к которым, в частности, относятся:

  • социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
  • подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
  • оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
  • содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  • охрана окружающей среды и защита животных;
  • социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
  • оказание бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
  • содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы.

Обратите внимание: при невыполнении указанных выше условий передача имущества другой организации будет считаться обычной безвозмездной передачей, к которой будут применяться общепринятые нормы налогового законодательства.

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы в отчетном (налоговом) периоде на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, статья 270 НК РФ относит расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Аналогичная точка зрения выражена в письме Минфина России от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42, в котором говорится, что рассматривая вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций, благотворительную помощь не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено прежде всего на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.

Кроме того, по мнению Минфина России, при осуществлении благотворительной деятельности решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к организации и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.

Таким образом, имущество, в том числе денежные средства, переданные в рамках благотворительной помощи, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Бухгалтерский учет

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы, связанные с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Это следует из пункта 12 ПБУ 10/99, Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), письма Минфина России от 19.062008 № 07-05-06/138.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы (пункты 17 и 18 ПБУ 10/99).

Однако расходы на благотворительную помощь в целях налогообложения прибыли не учитываются. Таким образом, в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (ПНО). ПНО отражается в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам. Основание – пункты 4 и 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Организация «А» перечислила в августе 2012 года 100 000 руб. некоммерческой организации на благотворительные цели – охрана окружающей среды и защита животных.

В бухгалтерском учете операция по перечислению денежных средств отражается следующими записями:

Дебет 76 Кредит 51

100 000 руб. – перечислены денежные средства на благотворительные цели;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 76

100 000 руб. – благотворительная помощь отражена в составе прочих расходов;

Дебет 99, субсчет «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68, субсчет «Налог на прибыль организаций»

20 000 руб. (100 000 руб. х 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ как на возмездной, так и на безвозмездной основе, за исключением операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 149 НК.

К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, согласно подпункту 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ относятся передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров.

Однако по мнению проверяющих органов, данной льготой можно воспользоваться только в том случае, если организация предоставит в налоговые органы следующие документы (письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):

  • договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания благотворительной деятельности;
  • копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
  • акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если получателем благотворительной помощи является физическое лицо, в налоговую инспекцию представляется документ, который подтверждает фактическое получение указанным лицом товаров (работ, услуг).

По мнению автора, необходимость предоставления перечисленных выше документов для подтверждения льготы по НДС Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Данный вывод подтверждается арбитражной практикой. В постановлении ФАС Восточно-сибирского округа от 18.08.2005 № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1 судьи обратили внимание на то, что довод налогового органа об отсутствии у организации договоров на безвозмездную передачу, копий документов, подтверждающих принятие на учет благополучателями безвозмездно полученных товаров, а также актов или других документов, свидетельствующих о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг), не может быть принят во внимание, так как осуществление пожертвований в одностороннем порядке без заключения договора не противоречит нормам Закона № 135-ФЗ.

При этом квалификация благотворительной деятельности зависит от цели, которую преследовал налогоплательщик при передаче имущества, и не ставится в зависимость от характера использования имущества получателем, который находится вне рамок контроля налогоплательщика (ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Обратите внимание: при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, в том числе и освобождаемых от налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру без выделения соответствующей суммы НДС с надписью или штампом «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ) и передать ее получателю товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Напомним, что если организация осуществляет операции, как облагаемые, так и освобожденные от налогообложения НДС, она обязана вести раздельный учет таких операций в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ. В случае если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), налогоплательщик вправе не вести раздельный учет. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ.

При передаче имущества (за исключением денежных средств) в благотворительных целях, такое имущество перестает использоваться организацией в облагаемых НДС операциях, поэтому по нему следует восстановить НДС в том налоговом периоде, в котором фактически произошла его передача (п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (ст. 170 НК РФ).

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость товаров, приобретенных для благотворительных целей, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина от 19.08.2008 № 03-03-06/1/469.

Однако, по мнению автора, налоговые органы могут не согласиться с такой позицией и исключить сумму восстановленного НДС из расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, так как стоимость благотворительного имущества и расходы, связанные с его передачей, не учитываются при налогообложении прибыли в соответствии со статьей 270 НК РФ.

Пример 2

Организация в феврале 2011 года приобрела объект основного средства стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС (18%) – 18 000 руб., а в августе 2012 года передала его в качестве благотворительной помощи некоммерческому партнерству. Сумма начисленной амортизации на момент передачи составила 70 000 руб.

Февраль 2011 года:

Дебет 08 Кредит 60

100 000 руб. – приобретен объект основных средств;

Дебет 19 Кредит 60

18 000 руб. – выделен НДС;

Дебет 68 Кредит 19

18 0000 руб. – налоговый вычет по НДС.

Дебет 01 Кредит 08

100 000 руб.– принят объект к учету в качестве основного средства.

Август 2012 года:

Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

100 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта;

Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие»

70 000 руб. – отражена сумма начисленной амортизации;

Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие»

30 000 руб. – отражен прочий расход, связанный с передачей объекта основных средств в благотворительных целях (100 000 руб. – 70 000 руб.);

Дебет 19 Кредит 68

5 400 руб. – восстановлен с остаточной стоимости объекта основного средства НДС (30 000 руб. х 18%);

Дебет 91-2 Кредит 19

5 400 руб. – восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов;

Дебет 99, субсчет «ПНО», Кредит 68

7 080 руб. – отражено ПНО (30 000 руб. + 5400 руб.) х 20%.

С 1 января 2012 года в подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ внесены изменения, касающиеся совершенствования мер налогового стимулирования благотворительной деятельности физическими лицами.

Так, с 1 января 2012 года физическое лицо-благотворитель в соответствии со статьей 219 НК РФ имеет право получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых таким лицом в виде пожертвований:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
  • некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
  • некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Напомним, что до 1 января 2012 года указанный вычет можно было применить только при условии, что средства перечисляются организациям, частично или полностью финансируемым из бюджета.

Таким образом, с 1 января 2012 года физические лица, оказывающие благотворительную помощь, в том числе другим физическим лицам через благотворительные и иные социально ориентированные некоммерческие организации, могут получить социальный налоговый вычет независимо от источника финансирования таких организаций, что невозможно было сделать до вступления указанных поправок (письмо Минфина России от 26.12.2011 № 03-04-05/5-1103).

Социальный вычет физическому лицу предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Пример 3

Совокупный доход, облагаемый по ставке 13%, у И.И. Иванова за 2012 год составил 2 млн руб. В октябре 2012 года И.И. Иванов перечислил 500 тыс. руб. благотворительной организации.

Следовательно, при подаче налоговой декларации за 2012 год, заявления, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, И.И. Иванов получит социальный вычет в размере 65 000 руб. (500 тыс. руб. х 13%).

К подтверждающим документам на получение социального вычета относятся (письмо УФНС России по г. Москве от 28.04.2010 № 20-14/4/045515@):

— договор о пожертвовании (благотворительной помощи), если он был составлен;

— документы, подтверждающие статус организации, например ее учредительные документы.

Благотворительная помощь в детском саду

Как правильно оформить благотворительную помощь в детском саду?

Прийти и передать эту помощь официально по расписки заведующей этого садика, для того, чтобы вашей помощью не воспользовался кто-то другой. С Уважением,

Родители обратились с инициативой поставить два пластиковых окна в своей группе. Как это правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем.

Это можно оформить как безвозмездная помощь, подарок и т.д. Законом безвозмездные сделки между юридическим и физическим лицом не запрещены. Удачи Вам.

Оформите договором пожертвования. Статья 582. ГК РФ Пожертвования 1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса. 2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. 3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. 4. Если законом не установлен иной порядок, в случаях, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица — жертвователя по решению суда. 5. Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования. 6. К пожертвованиям не применяются статьи 578 и 581 настоящего Кодекса.

Мой ребенок после рождения, спустя месяц был поставлен на учет на получение путевки в детский сад. Сейчас дочери 3 года и 2 месяца. Ежегодно мы ходили и проверяли свою очередь в Испонительный комитет г. Симферополя, выстаивая по 2,5 часа в очереди. В 2014 году в 15 мая мы пошли узнать на какой стадии наша очередь, нам сообщили что путевку в сад передали 02 сентября 2013 года, удивились что заведующая не сообщила нам. На следующий день я с ребенком пошла в сад к заведующей выяснить в чем дело. Мне в начале было сказано, что я пришла поздно и путевка уже не действительна, только после того как я ей сказала, что этого не может быть так как на этот год путевки ей еще не выдавали, и почему она мне не сообщила, так как телефон мой был написан на путевке. После этих слов заведующая мне говорит: Ну ладно, я поищу вашу путевку (достает ее из под стола), можете приводить вашего ребенка 1 сентября 2014 года. Только предварительно оплатите благотворительную помощь (от 1500 — 2000 грн, соответственно 4500 — 6000 рублей) или придите и на эту сумму сделайте ремонт в детском саду. У меня вопрос имеет ли заведующая право требовать от меня данную благотворительную помощь?

Здравствуйте! Уважаемая Ирина Викторовна, ни о какой благотворительной помощи не может идти речь — вы ничего не должны ни делать не подавать. Можете написать заявление в Прокуратуру по данному факту.

Благотворительная помощь физическому лицу: нужно ли удерживать НДФЛ и страховые взносы?

Цитата: Надо ли удерживать подоходный налог со спонсорской помощи, оказываемой физическому лицу, которое не работает на предприятии (например, перечисление денежных средств инвалидам на лечение)?

20 ноября 2008
СПОНСОРСКИЙ ВКЛАД ИЛИ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ?
Понятие «спонсор» содержится в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ » О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ). Спонсор — лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. Спонсорская помощь предполагает оказание спонсируемым услуг по рекламированию спонсора. Тогда спонсорские взносы будут являться платой за спонсорскую рекламу, а спонсор и спонсируемый, соответственно, рекламодателем и рекламораспространителем. То есть спонсорство подразумевает встречное оказание услуги, а, следовательно, возмездность.

Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», далее — Закон N 135-ФЗ).

Таким образом, благотворительность в отличие от спонсорства безвозмездна. Поскольку в Вашей ситуации денежные средства перечисляются физическим лицам безвозмездно, то можно сделать вывод, что речь идет о благотворительности.

Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в Законе N 135-ФЗ. В частности, согласно п. 1 ст. 2 этого закона благотворительная деятельность может осуществляться в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

С точки зрения ГК РФ к отношениям при оказании благотворительной помощи наиболее близок договор дарения, вернее, такая его разновидность, как пожертвование. Правила оформления этого вида договора установлены в главе 32 ГК РФ.

По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь или имущественное право (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом вещи подразделяются на движимое (включающие в себя деньги и ценные бумаги) и недвижимое имущество (ст. 130 ГК РФ).

Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара гражданину превышает 5 МРОТ (в настоящее время 500 руб.), то согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения оформляют письменно. При этом законодательство не устанавливает необходимость заверять договор дарения нотариально.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом в ст. 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Так, в соответствии с п. 22 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» реабилитация инвалидов — это система и процесс полного или частичного восстановления способностей инвалидов к бытовой, общественной и профессиональной деятельности. При этом к основным направлениям реабилитации инвалидов относится, в частности, профессиональная ориентация, обучение и образование, содействие в трудоустройстве, производственная адаптация. Поэтому если денежные средства направлены на подобные цели, они полностью не облагаются НДФЛ.

В соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

Если же получатель благотворительной помощи не относится к этим двум категориям, то возможно применение п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому освобождены от налогообложения доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не превышающие 4000 рублей за налоговый период. В целях применения п. 28 ст. 217 НК РФ к подаркам относятся, в том числе и деньги (письмо Минфина РФ от 08.07.2004 N 03-05-06/176).

Подаренные суммы, превышающие указанные в п. 28 или п. 33 ст. 217 НК РФ пределы, подлежат налогообложению НДФЛ.

ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА У ДАРИТЕЛЯ

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, именуются в главе 23 НК РФ налоговыми агентами. Пунктом 2 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, ст. 227 и ст. 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

С 1 января 2008 года п. 1 ст. 228 НК РФ дополнен пп. 7, из буквального прочтения которого следует, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ (где речь идет о подарках от физических лиц), должны рассчитать и уплатить НДФЛ самостоятельно.

Получается, что при оказании физическим лицам помощи организация больше не должна удерживать НДФЛ, вести учет данных доходов в карточках 1-НДФЛ, подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, поскольку в данном случае НК РФ не возлагает на организацию функцию налогового агента.

Следовательно, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При определении налоговой базы на основании п. 2 ст. 210 НК РФ он сможет воспользоваться вычетами, предусмотренными ст.ст. 218-221 НК РФ.

Такая позиция выражена и финансовым ведомством в недавно изданном письме Минфина РФ от 08.10.2008 N 03-04-06-01/295.

Однако, возможна и иная трактовка пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Например, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и ЕСН департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.А. Лапина прокомментировала норму так:
«Некоторые налоговые агенты ошибочно полагают, что с 1 января 2008 года компания не обязана удерживать НДФЛ с подарков, и ссылаются на пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ. Но это не так. Данная норма говорит лишь о том, что налогоплательщик должен самостоятельно уплатить НДФЛ в том случае, когда получает, например, недвижимость или автомобиль в подарок от другого физического лица, не близкого родственника и не члена семьи, то есть в случаях, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ. В этой ситуации просто нет налогового агента. А если дарителем является организация, то она обязана выступить в роли налогового агента и удержать НДФЛ. Однако сама норма — пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ — сформулирована не совсем четко, возникает много вопросов. Поэтому специалисты финансового ведомства планируют внести соответствующее уточнение в НК РФ».

Представители налогового ведомства также указывают на необходимость исполнения организацией обязанности налогового агента в случае выдачи подарков физическим лицам (см. письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.04.2008 N 28-11/037306).

Такая неоднозначность пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ и мнений по поводу ее применения приводит к тому, что полностью исключить возможность возникновения разногласий с налоговыми органами нельзя. На сегодняшний день арбитражная практика по применению пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ отсутствует.

Поэтому мы считаем, что для организации безопаснее удерживать НДФЛ, выполняя обязанности налогового агента в том порядке, который применялся до 1 января 2008 года.

ВЫВОД:
При оказании благотворительной помощи физическим лицам суммы выплат, превышающие указанные в п. 28 или п. 33 ст. 217 НК РФ пределы, облагаются НДФЛ.
По нашему мнению, во избежание споров с налоговыми органами, Вашей организации предпочтительнее исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении выплачиваемых физическому лицу сумм помощи (подарка), заручившись соответствующим заявлением физического лица и доверенностью, предусмотренной п. 3 ст. 29 НК РФ.

Эксперт Смоленск НПП
член Федерации налоговых консультантов
Мозалева Наталья

Ответ проверил:
Рецензент НПП
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия

5 правил благотворительной бухгалтерии

Короткое руководство по самым-самым элементарным правилам, какие только существуют в бухгалтерии НКО. И которые постоянно нарушаются

Этот текст, рассказывающий в целом об очень скучных вещах, своим рождениям обязан сильным чувствам. Эти сильные чувства регулярно транслирует мой уважаемый отец, Борис Наумович Берхин, когда рассказывает о своей работе.

Борис Наумович — глава небольшой аудиторской и бухгалтерской фирмы, в которой обслуживаются, помимо нескольких десятков коммерческих фирм, немало благотворительных фондов и волонтерских объединений, как довольно крупных, так и весьма небольших. И эти организации в своей работе регулярно совершают одни и те же элементарные ошибки.

Просто потому, что их руководство думает прежде всего, как ему и положено, о выполнении миссии организации, а эта миссия требует порою и спешки, и нарушения формальных правил. На кону жизнь, здоровье, благополучие людей – и не всегда в такой ситуации бывает «до бумажек».

Ну, а бухгалтерия Бориса Наумовича потом все это вынуждена разгребать, бесконечно объяснять и повторять каждому новому клиенту. И переживать сильные чувства, когда при следующей критической ситуации благотворители делают все точно также.

Потому что если на нарушениях попадется коммерческая фирма – это грозит только тем, что кто-то без прибыли останется. А если благотворительный фонд – то его подопечные останутся без помощи. Что гораздо хуже.

И поэтому Борис Наумович решил создать короткое руководство по самым-самым элементарным правилам, какие только существуют в бухгалтерии некоммерческой организации. И которые, тем не менее, постоянно – и это наблюдение практика – нарушаются.

Итак. Есть несколько вещей, которые должен знать руководитель любой некоммерческой организации, оказывающей социальные услуги или финансовую благотворительную помощь больным – взрослым и детям, сиротам, пенсионерам и т.п.

1. Расходы – только на уставную

Вы имеете право расходовать средства организации (помимо затрат на ее содержание) только на уставную деятельность. Иначе говоря, если в вашем уставе написано, что организация создана для помощи больным с нарушениями опорно-двигательного аппарата – Вы не вправе оказывать материальную помощь инвалидам по зрению. Это будет признано нецелевым использованием средств, и ваша организация должна будет с суммы такого нецелевого использования заплатить налог. Или если согласно Уставу целью вашей организации является помощь и социальная адаптация выпускников детских домов, то оказанная вами (из самых лучших чувств) помощь больному ребенку, имеющему семью – также будет считаться нецелевым использованием средств с теми же последствиями.

2. Каждому платежу – документальное оправдание!

Любой платеж помимо выплат физическим лицам (о них — ниже) должен иметь документальное оправдание. Иначе говоря, если организация за что-то заплатила – должен быть документ, подтверждающий получение организацией того, за что заплачено.

Если это что-то материальное – вещи, продукты, лекарства, оборудование – должна быть накладная с подписями продавца и покупателя – вашей организации. Или должна быть накладная от перевозчика. Если нет ни того, ни другого или вы купили что-то у тетеньки на рынке – обязательно составьте акт о том, что это что-то ваша организация такого-то числа в таком-то месте получила в результате закупки на рынке. Акт должен иметь подписи нескольких лиц и должен быть утвержден первым лицом организации.

Если вы что-то покупаете для организации в обычном магазине – то должен быть кассовый чек с наименованиями купленных товаров или отдельно кассовый чек и товарный чек с наименованиями. Вместо последнего – может быть накладная.

Если приобретены не товары, а работы или услуги – должен быть акт, подписанный вашей организацией и тем лицом, которое оказывало эти услуги (выполняло работы). Если такой акт получить невозможно, например, осуществлены какие-то работы/услуги во время наводнений, пожаров или иных чрезвычайных ситуаций – составьте собственный акт, что Ваша организация оплатила те или иные работы/услуги и их получила. Акт должен иметь несколько подписей, причем ФИО подписантов и их должности (если у подписантов они есть) должны быть указаны. Оптимально, если в числе подписантов будут представители местной администрации. Такой односторонний акт должен быть утвержден первым лицом организации.

Если организация оплатила чье-то лечение за рубежом и такой акт от иностранной организации получить нельзя – получите письменное подтверждение от лечившегося в этой больнице больного или его семьи.

3. Передачу любых материальных ценностей подтверждайте документом

Если какие-то материальные ценности, ранее приобретенные вашей организацией (купленные или полученные в подарок), вы отдали кому-то (человеку или организации) — обязательно получите документ, подтверждающий факт получения Вашим контрагентом этих ценностей.

Например, вы купили подарки для детей или лекарства для больных и привезли их в детдом или в больницу, вы должны Вашему бухгалтеру привезти документ, подписанный директором детдома или главврачом больницы, что такие-то ценности – по каждому наименованию, в таком-то количестве этот детдом (больница) получил/получила.

Оптимальная форма документа для этого – типовая товарная накладная ТОРГ-12. Ее форму можно скачать в интернете.

Возможен вариант, когда ваша организация сама материальные ценности не получала, но оплатила их за кого-то. Например, с вашего счета оплачены подарки, но договор заключен между детдомом и поставщиком (магазином) и после оплаты подарки отвезли прямо туда. В этом случае вам надо получить от детдома копию накладной с подписями поставщика и, главное, директора детдома. Эта копия будет являться подтверждением того, что ценности детдомом получены и ваши деньги израсходованы целевым образом.

Возможен также вариант, когда договор заключен между вашей организацией и поставщиком, а получателем выступает детдом. Опять же у вас обязательно должен быть документ, подтверждающий, что детдом эти ценности от поставщика получил.

4. Пожертвования расходуем только по смете!

Если вы существуете на пожертвования, то расходовать такие средства вы можете или по смете, утвержденной вашим высшим органом или, в крайнем случае, по отдельному приказу, которым утверждается порядок проведения того или иного мероприятия, дата, место проведения, участники и смета расходов.

5. Как платить людям

Если Ваша организация платит человеку, то:

— Если у человека статус индивидуального предпринимателя, то все налоги ИП платит сам и вам не о чем беспокоиться, кроме того, чтобы этот расход был утвержден в вышеописанном порядке.

— Если человек ваш работник, то есть у вас с ним трудовой договор, то с его зарплаты вы должны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и взносы во внебюджетные фонды. Кроме того, вы должны представлять в соответствующие органы отчеты по этим выплатам. Со всеми штатными работниками должны быть оформлены трудовые договоры, один экземпляр должен быть у работника.

Важный момент – если вы оплачиваете питание своего работника – не имеет значения, по какому поводу — то это его дополнительный, помимо зарплаты, доход, с которого так же, как с зарплаты вы должны заплатить НДФЛ и взносы. То же – с почти любыми иными благами. То есть оплата за работника проезда и проживания (кроме как в официальной командировке), учебы, лечения и т.п. – составляет дополнительный доход работника, с которого ваша организация должна заплатить НДФЛ и взносы.

Поэтому мы категорически не рекомендуем оплачивать штатным работникам что-либо помимо зарплаты, премий, компенсаций командировочных расходов и суточных.

Можно оплачивать услуги сотовой связи – но только в том случае, если вы уверены, что анализ поминутной тарификации покажет, что работник разговаривал по этому номеру в рабочее время и только по рабочим поводам.

Вы имеете право оплачивать без налоговых последствий питание волонтеров – то есть людей, которые работают бесплатно. В этом случае у вашей организации с каждым из этих людей должен быть волонтерский договор. Волонтерам также можно оплачивать расходы на проезд и проживание. А вот услуги сотовой связи, к примеру, волонтерам оплачивать без налоговых последствий уже нельзя.

Вы можете также без налоговых последствий перечислять деньги или оплачивать питание или какие-либо иные блага в порядке благотворительной помощи – инвалидам, больным, пострадавшим. В этом случае у вашего бухгалтера должны быть документы (копии документов), подтверждающий этот статус получателя денег и/или благ.

Поэтому если вы оплачиваете какие-либо кофе-брейки на мероприятиях или просто за счет своей организации покупаете продукты питания – то если это не оформлено как питание волонтеров или материальная помощь больным (инвалидам, пострадавшим) – не исключено, что проверяющие органы расценят данные траты как нецелевое использование пожертвованных средств. Это означает уплату налога и ущерб для репутации вашей организации.

Если у человека, которому ваша организация платит, нет статуса индивидуального предпринимателя, если это не ваш работник и не волонтер, не объект благотворительной помощи, то:

— если ваша организация приобретает у человека вещь, то продавец сам должен оплатить налог с дохода от этой продажи;

— если вы платите человеку за работы или услуги, то это означает, что вы с этим человеком заключили гражданско-правовой договор.

Договор должен быть оформлен письменно, а основанием для оплаты должен быть акт, подписанный обеими сторонами по договору. По такому договору ваша организация должна заплатить НДФЛ и взносы с суммы договора. Если НДФЛ по каким-то причинам не удержан, то вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию по месту жительства, что налог не удержан. По всем этим выплатам ваша бухгалтерия также должна отчитаться в государственные органы.

Все вышеперечисленное – это далеко не полный перечень ограничений и правил, исполнение которых для любой НКО обязательно. Когда вы платите за бухгалтерию, вы платите за свою безопасность и саму возможность заниматься тем делом, которое вы выбрали. Поэтому советую выбирать бухгалтеров не по цене, а по качеству, — то есть по уровню квалификации, опыту и ответственности!

Еще по теме: