Оглавление:
Налог на имущество 2018
Налог на имущество организаций является региональным налогом (ст. 14 НК РФ). Он устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ и с момента введения является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).
О том, кто является налогоплательщиками налога на имущество, какое имущество облагается налогом и как налог рассчитывается, мы рассказывали в нашей консультации. Однако при расчете налога на имущество организаций в 2018 году и представлении отчетности по нему необходимо учесть изменения. Об основных из них расскажем в этом материале.
Налог на имущество: изменения в 2018 году по движимому имуществу
С 01.01.2018 движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое принято на учет с 01.01.2013, льготируется только в том случае, если соответствующая льгота установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
Если такая льгота не будет установлена, налог на имущество по этому движимому имуществу придется платить. По какой ставке – укажет региональный закон, но в любом случае – не выше 1,1% в 2018 году (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018). Подробнее о том, какие по налогу на имущество юр лиц изменения в 2018 применяются в отношении движимого имущества, мы рассказывали в отдельной консультации.
Бланки отчетности по налогу на имущество с 2018 года
Напомним, что в 2017 году организации сами выбирали, по какой форме сдавать отчетность по налогу на имущество. Расчеты по авансовым платежам в 2017 году организации могли сдавать как по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 , так и по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (Письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/12076 ).
Но налоговую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, а также расчеты по авансовым платежам, начиная с 1-го квартала 2018 года, нужно представлять исключительно по формам, утвержденным Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году
Наступление 2018 г. грозит довольно многим организациям резким повышением объема налоговых платежей на недвижимость. Вместе с тем, минимальная величина площади обособленно размещенных зданий, подлежащих обложению налогом, будет уменьшена с 2 тыс. до 1 тыс. квадратных метров.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно ! Или позвоните нам по телефонам:
+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область
+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область
8 (800) 511-69-42
Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!
Налог на недвижимость для юридических лиц 2018
Кто должен оплачивать налоговые платежи в 2018 г.?
Юридические лица, владеющие объектами недвижимости, а также движимым имуществом, относятся к категории плательщиков имущественного налога.
Определение такого имущества налогооблагаемым объектом, определено статьей 374 действующего Налогового кодекса РФ.
Для ряда российских организаций, в качестве объекта налогообложения выступает имущество (движимое/недвижимое), которое перечисляется на балансе юридического лица, как объекты основных средств.
Если же говорить о юрлицах иностранного происхождения, осуществляющих свою деятельность на территории государства через созданные представительства, то, в данном случае, в качестве объекта, облагаемого налогом, признается имущество (движимое/недвижимое), а также приобретенное на условиях концессионного соглашения.
Объектами обложения налогом не могут быть признаны:
- объекты, подпадающие под категорию культурного наследия народов России, имеющие федеральное значение и определяемые в порядке, установленном действующим законодательством государства;
- суда, регистрация которых проведена в Российском судовом реестре международного значения;
- земельные участки и прочие природоиспользуемые объекты;
- суда, обслуживание которых производится атомно-технологическим методом, и суда, располагающие энергоустановками ядерного образца, а также ледоколы;
- объекты, отнесенные к основным средствам, которые согласно классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, включены в первую/вторую амортизационную группу;
- космические объекты.
Как рассчитать налог на квартиру?
Как рассчитать налог на квартиру по кадастровой стоимости, читайте тут.
Какую налоговую ставку используют в текущем году?
Проведение в 2018 г. расчета налоговых платежей организаций на имущество устанавливается на основании ставок, определенных законодательными актами субъектов РФ.
Следует знать, что объемы тарифов не превышали предельные налоговые ставки на имущество в отношении юрлиц (Налоговый кодекс РФ устанавливает 2,2 процента).
Власти регионов, ко всему прочему, вполне могут определить в 2018 г. дифференцированные налоговые ставки на имущество для такой категории, как юрлица, но с учетом категории плательщиков налогов и вида налогооблагаемого имущества.
Какие именно налоговые льготы будут установлены для юрлиц?
Действующее законодательство РФ определяет и непосредственные налоговые льготы по имуществу.
Предусматривается целый перечень тех, кто официально освобожден от оплаты обязательных платежей:
- организации религиозного направления – по отношению к имуществу, используемому ими, а также в целях ведения религиозной деятельности;
- организации/учреждения, отнесенные к уголовно-исполнительной системе – по отношению к имуществу, которое используется в целях реализации функций, возлагаемых на них;
- имущество, которым владеют адвокатские коллегии, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации общероссийского значения, объединяющие лиц, имеющих инвалидность;
- имущество, отнесенное к фирмам со статусом научных центров государственного значения;
- фирмы, деятельность которых в основном связана с производством фармацевтической продукции – по отношению к используемому ими имуществу, которое применяется в целях создания иммунобиологических средств противоэпидемического действия.
Изменения, коснувшиеся правил налогообложения
Имущественный налог, в соответствии с кадастровой ценой объекта недвижимости с начала 2016 г., установлен унитарным предприятием.
Функционировать в соответствии с новыми правилами будут изначально те из организаций, которые имеют в своем владении объекты недвижимости, используемые на праве хозяйственного ведения. В соответствии с теми же правилами, величина налоговой базы устанавливается в соответствии с кадастровой ценой.
Сейчас определено также, что объем обязательного налогового платежа по имуществу, которое принадлежит организации, должен рассчитываться непосредственным владельцем по установленной кадастровой стоимости.
Когда же недвижимость принадлежит конкретному юрлицу в соответствии с правом хозяйственного ведения, и учет ее на балансе производится как объекта, отнесенного к основным денежным средствам, то, в данном случае, налоговый платеж должен исчисляться, в зависимости от средней годовой цены такого имущества.
Как рассчитывать налог на имущество организаций
Расчетом налогового платежа, который оплачивают лица-предприниматели, занимается напрямую налоговая служба. Они направляют в адрес ИП соответствующее уведомление на оплату.
Что же касается компаний, они сами производят расчет налогового платежа.
В соответствии с алгоритмом расчета, требуется:
- определить, какое именно имущество будет облагаться налогом;
- установить возможность применения в данном случае льгот;
- установить базу расчета налоговой суммы;
- уточнить, учитывая какие именно ставки производить расчет налогового платежа;
- произвести расчет обязательного платежа на оплату в бюджет.
Чтобы рассчитать налоговый платеж за один квартал, необходимо соблюдать такие формулы:
Имущественный налог с остаточной ценой = средняя цена в течение отчетного периода х налоговую ставку : 4 либо
Имущественный налог с кадастровой цены = цена имущества по кадастру х налоговую ставку : 4
В соответствии с какой именно ставкой оплачивать имущественный налог в 2017 г.?
Максимальный объем налоговой ставки на имущество установлен налоговым законодательством. Согласно НК РФ, он равен 2,2 процента. Если брать кадастровую недвижимость, то 2 процента.
Все же в регионах эта ставка может быть снижена. К примеру, в столице налоговая ставка по кадастровым объектам определена в объеме 1,3 процента.
При этом по ряду объектов недвижимости, подобная ставка используется совместно с коэффициентом, равным 0,1.
Об этом говорят положения п.п. 1 п. 1.1. ст. 380 действующего Налогового кодекса РФ, а также статьи 2,3 Закона №64, утвержденного 5/11/2003 г. Москвы.
Налоговая ставка по объектам недвижимости на магистральных газопроводах, а также сооружениям, относящимся к их неотъемлемой части, объектам, связанным с добычей газа, производством и хранением гелия, составляет «0» процентов. Четкий список подобного имущества утвержден Правительственным распоряжением №2188-р от 19/10/2016 г.
Для примера
Компания в г. Москве владеет зданием офиса, размещенным в центральной городской части. Цена здания по кадастру состоянием на начало года составляет 791 миллион 32 тысячи 922 рубля.
Проводим расчет налогового платежа
В первом квартале 2018 г. объем налога будет равняться:
2 миллиона 570 тысяч 857 рублей = 791 миллион 32 тысячи 922 рубля х 1,3 % : 4
В случае продажи или получения компанией недвижимости на протяжении года, налоговая сумма подсчитывается с использованием коэффициента (согласно статье 382 пункта 5 НК РФ).
Он соответствует числу полностью прошедших месяцев, на протяжении которых в собственности у компании находился объект, разделенному на 12 месяцев.
В качестве полного месяца следует считать тот, на протяжении которого в собственности у компании находилось недвижимое имущество включительно 15 числа месяца.
За этими пределами – месяц в расчет не берется. Подобное правило определено Федеральным законом №396-ФЗ, вышедшим 20/12/2015 г. Действительным оно стало с начала 2016 г.
В качестве примера
Компанией в феврале 2018 г. был реализован офис. Дата перехода права владения к новому собственнику – 5 февраля. Используемый в расчетах налогового платежа коэффициент составляет – 1/12 (то есть учитывается январь).
В какой период оплачивается имущественный налог юрлицами?
Период выплаты обязательного налогового платежа на имущество для юрлиц определяется на региональном уровне.
Преимущественно выплата суммы налога производится в тот же период, в который сдается налоговый отчет. Налоговую сумму за годовой период передают не позже 30 марта следующего года.
Каким образом производится отсчет налоговой суммы на имущество юрлиц?
По результатам периодов отчетности юрлиц, подается расчет платежей, вносимых в качестве аванса. Подведение годового итога подразумевает сдачу деклараций по имущественному налогу.
Декларация должна состоять из титульного листа с тремя разделами:
- первый отображает налоговую сумму, подлежащую внесению в пользу бюджета;
- второй – приводится расчет налоговой суммы, с учетом балансовой цены;
- третий – отражается расчет обязательного платежа, исходя из кадастровой цены.
Если у юрлица нет объектов, которые могут быть отображены в двух последних разделах декларации, потребуется направить полный расчет.
Случается так, что посреди года чиновниками убираются объекты недвижимости, расчет налоговой суммы по которым производится с учетом кадастровой цены, из регионального списка.
В таком случае, обязательный платеж подлежит пересчету, исходя из средней годовой цены, установленной на имущество, согласно письму ФНС под №БС-4-11/7315.
При таком раскладе, может выйти, что объект будет числиться в третьем разделе, в декларации же за год он войдет во второй раздел.
Декларацию по налоговым платежам в отношении движимого имущества следует направлять в ту инспекцию, в которой юрлицо регулярно отчитывается.
В случае, когда объекты пребывают на балансе отдельного подразделения, а данный баланс можно считать также обособленным, декларация в ИФНС должна быть направлена по месту, где зарегистрировано такое юрлицо.
В отношении налогооблагаемого недвижимого имущества, декларация направляется в налоговую службу, учитывая место, где оно располагается.
Это значит, что когда весь перечень имущества расположен в главном офисе, будет достаточным направить декларацию в одном экземпляре.
В этом документе необходимо обозначить ОКТМО местности, где выполнена регистрация предприятия. Подобный порядок вытекает из статьи 386 пункта 1 действующего Налогового кодекса РФ.
Обновление штрафа по имущественному налогу для юрлиц в 2018 г.
С этого года штраф будет действовать в отношении всех, кто проигнорирует указания закона и своевременно не направит уведомление в налоговую службу о недвижимости, облагаемой налогом.
Уже с начала 2018 г., при неподаче или просрочке установленного срока для направления сообщения по объектам недвижимости, в налоговых инспекциях каждому нарушителю будут выписываться штрафы.
Сумма, предъявляемая к оплате, будет равняться 20 процентам от имущественного налога, который не был выплачен в установленном порядке (это определяется статьей 1 пункта 12 Федерального закона №52-ФЗ, утвержденного 02/04/2014 г.).
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно ! Или позвоните нам по телефонам:
+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область
+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область
8 (800) 511-69-42
Федеральный номер ( звонок бесплатный для всех регионов России )!
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения
Отчитаться по налогу на имущество за 2017 год надо не позднее 30 марта. Узнайте, какие изменения произошли в отчетности и порядке исчисления налога.
Налог на имущество организаций: изменения в 2018 году
Организации обязаны платить налог с имущества, числящееся на балансе как основное средство. Причем под объект налогообложения подпадают, как движимые, так и недвижимые активы. К примеру, оборудование, здания, офисы, сооружения и т.д.
Сам по себе налог считается региональным. Несмотря на то, что основные правила федерального значения, и они записаны в кодексе. Это следует из статьи 372 НК РФ.
К плательщикам налога относятся все компании, без исключений. Разница лишь в том, есть для их налогового режима льготы или нет. К примеру,в налоговый период на ЕНВД и УСН не платят налог с недвижимости, база по которым исчисляется исходя из среднегодовой стоимости (ст. 346.11, 346.26 НК РФ).
Отчитаться за прошлый налоговый период по енвд можно не позднее 30 марта. Но прежде учтите основные изменения, которые касаются оформления отчетов. Поскольку ФНС приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ обновила бланки авансовых расчетов и годовых деклараций. Служба разрешила применять эти формы еще в прошлом году, но обязательными они стали только сейчас.
Бланки отчетности изменились незначительно. И все же подготовить отчетность нужно с учетом поправок. Иначе она не пройдет форматно-логический контроль, если высылаете ее электронно.
Среди основных поправок это новый раздел 2.1. Его требуется заполнить, если есть объекты, база по которым считается исходя из среднегодовой стоимости. По строке 010 внесите кадастровый номер недвижимости, а условный номер запишите в строчке 020. Его нужно брать строго по выписке ЕГРН, это правило пункта 6.2 Порядка (утв. приказом № ММВ-7-21/721@). Если же реквизитов для строк 010 и 020 нет, то понадобится отразить инвентарный номер объекта – это строка 030.
Остаточную стоимость недвижимости на 31 декабря запишите в строке 050. Причем если в инвентарной карточке у вас записана общая первоначальная стоимость сразу нескольких объектов, но блоки строк 010-050 заполняйте на каждый отдельно. Об этом сообщила ФНС в своем письме от 17.01.2018 № БС-4-21/640@. Кроме того, не забудьте внести в строку 040 код ОКОФ. Его заполняют по классификатору ОК 013-2014, принятым приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.
Поправки в отчетности также затронули раздел 3. Его заполняют для объектов, налог с которых платите по кадастровой стоимости. Теперь здесь есть новая строка 001 «Код вида имущества». Напомним, что такая же строчка есть и в раздел 2, поэтому реквизиты внести потребуется дважды. А вот инвентаризационную стоимость вносить больше не нужно, строки 030 и 035 оформляются лишь в исключительных случаях. В частности, если вы владеете помещением либо его частью, по которым не утверждена кадастровая стоимость. Тогда базу предстоит посчитать как кадастровую стоимость, умноженную на вашу долю. Такой порядок следует соблюдать по правилам статьи 378.2 НК РФ.
Формат отчетности также видоизменился, теперь используйте версию 5.04.
В части движимых объектов изменения затронули правила предоставления льгот. О них подробнее мы расскажем ниже в статье. Но в любом случае, поправки действуют с 2018 года. Поэтому на годовой отчетности это не отразится, учтите их в расчете за 1 квартал уже этого года. Сдать его нужно не позднее 3 мая, а не 30 апреля (таблица 1). Срок сместился из-за переноса выходных и праздников в 2018 году (постановление Правительства от 14.10.2017 № 1250).
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.
О чем эта статья:
Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году
В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента ). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.
Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию . По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь .
Движимое и недвижимое имущество
Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.
Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:
- космические корабли;
- памятники культуры;
- водные и природные ресурсы;
- суда из реестра и т.д.
Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.
Скачайте и возьмите в работу:
Ставки налога на движимое имущество в 2018 году
Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.
Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.
Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.
Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.
В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.
Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество
Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года
Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5%
Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона
Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ
Все предприятия – 0,5
Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента
Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ
Все организации – 0%
Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ
Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:
- научная деятельность;
- деятельность в области здравоохранении;
- образование и т.д.
Закон от 28.11.2017 № 118
Все организации – 0,6%
Закон от 02.10.2017 № 147
Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ
Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно)
Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д.
Закон от 08.11.2017 № 152-3
Все предприятия – 0,55 %
Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО
Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013
Закон от 10.10.2017 № 2568-V
Ставка для всех в 2018 – 0,6.
Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку
Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ
Закон от 29.11.2017 № 785-129
Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования
Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО
Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013
Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ
Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов
Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з
Ставка для всех – 0,55 процентов
Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО
Ставка для всех – 0,55 процентов
Закон от 24.10.17 № 74
Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок
Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО
Активы, принятое на учет после 1 января 2015
Закон от 31.10.2017 № 44-з
Закон от 27.11.2017 № 45-рз
Учреждения, который финансирует местный бюджет
Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ
Кто не платит налог на имущество
Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.
Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.
Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.
Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.
Читайте также:
Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Что изменилось в декларации по налогу на имущество
Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/7139@). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.
Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).
Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций (фрагмент, кликните, чтобы увеличить)
В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.
В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.
В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).
Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035 – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.
Еще по теме:
Отчетный период по налогу на имущество
В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).
Налоговая база по налогу на имущество
Налог на имущество
Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать налоги на недвижимое имущество. Для юрлиц дополнительно предусмотрены сборы на движимое имущество.
Начиная с 2016 года, налоговые органы для исчисления суммы платежа используют кадастровую стоимость недвижимости. Размеры сборов для юридических лиц рассчитываются по-другому. Какова формула расчета налога за 2017 год, и изменится ли она в 2018 году, расскажем ниже.
Какое имущество облагается налогом?
Рассмотрим, как платить налог на движимое и недвижимое имущество.
Налог на движимое имущество
Движимые материальные ценности могут легко перемещаться вместе со своими владельцами. К такому имуществу относятся ценные бумаги, денежные средства, автомобили и т.д.
Льгота, которая была предоставлена ранее, отменяется, а организации должны платить налог на движимое имущество. Платить налог компания будут должны по ставке 1,1%. Льготы смогут устанавливать региональные власти.
Налог на недвижимое имущество
К такому имуществу относятся земельные участки и все, что непосредственно связано с землей, а также квартиры, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам, которые могут принадлежать юридическим лицам, относятся также подлежащие обязательной государственной регистрации морские и речные суда, космические объекты, самолеты и вертолеты и иное имущество.
Налогом облагаются принадлежащее физическим лицам на правах собственности:
квартиры, дома, комнаты;
иные, в том числе недостроенные, строения и помещения;
доли в имуществе. Исключение составляет многоквартирный жилой дом, который находится в общей собственности;
К плательщикам налога относятся собственники этого имущества.
Платить налог должны не только россияне, но и любые другие физические лица, которые приобрели имущество на территории РФ.
Возраст в этом случае значение не имеет. Если гражданин не достиг 18 лет, то за его собственность уплачивают обязательный сбор должны родители или опекуны.
Если собственность совместная, то по договоренности сторон погасить задолженность за всех может один собственник.
Налог на имущество юридических лиц
Юридические лица обязаны платить налоги за любое недвижимое и движимое имущество, находящееся на балансе в разделе «Основные средства».
К движимому имуществу относятся материальные ценности, переданные компании или организации на условиях договора временного пользования или доверительного управления. С 2017 года был изменен классификатор основных средств по движимому имуществу, в результате чего имущественным сбором перестали облагаться материальные ценности, относящиеся к I и II группе по амортизации средства.
Все остальное, находящееся на балансе юридического лица, облагается налогом по установленным в конкретном регионе ставкам.
Налог на имущество физических лиц
Предельные размеры платежа установлены НК РФ. Муниципальные образования и города федерального значения могут регулировать ставки по своему усмотрению. Налог на имущество физических лиц может начисляться двумя способами.
С учетом инвентаризационной стоимости объекта
В этом случае он рассчитывается по следующей формуле: общая инвентаризационная стоимость умноженная на применяемый коэффициент (дефлятор), который в 2018 году равен 1,425.
При этом ставки зависят от общей инвентаризационной стоимости объекта:
не более 0,1% при цене до 300 тысяч рублей;
от 0,1% до 0,3% при цене от 300 до 500 тысяч рублей;
от 0,3 до 2,0% при цене более 500 тысяч рублей.
С учетом кадастровой стоимости недвижимости
Налог начисляется с учетом использования следующей схемы:
0,1% от кадастровой стоимости имущества. Применяется к достроенным и недостроенным жилым помещениям, а также к гаражам и хозпостройкам не более 50 кв. метров. Для помещений такого типа местные органы власти могут дифференцированно понижать (даже до нуля) или повышать (не более чем в 3 раза) рекомендуемые ставки;
2% от кадастровой стоимости, если недвижимость оценена в пределах от 300 и более миллионов;
0,5% от общей кадастровой стоимости для иных помещений, зданий, сооружений нежилого назначения.
Конкретную информацию о ставках налога, используемого в том или ином регионе, можно узнать на сайте ФНС РФ.
Льготы по налогу на имущество
Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения имущества. Именно поэтому для его расчета применяются ставки, установленные муниципалитетом, независимо от места проживания самого плательщика.
Ст. 403 НК РФ дает основания для применения различных вычетов и понижающих коэффициентов, а также для использования льгот для отдельных категорий граждан.
Не подлежит налогообложению, независимо от количества собственников имущества:
10 кв. метров от площади комнаты;
20 кв. метров общей площади квартиры;
50 кв. метров от площади дома.
Для единого недвижимого комплекса установлен налоговый вычет на сумму до 1 млн рублей.
Полностью освобождаются от уплаты:
герои СССР или РФ;
военнослужащие и их члены семьи;
некоторые иные категории граждан.
В таком случае от обложения налогом освобождается только один объект недвижимого имущества, относящегося к каждому из видов собственности. Главное, чтобы он не использовался в предпринимательской деятельности.
Если, к примеру, инвалид имеет в собственности дом, гараж и две квартиры, то он сам должен определиться, в отношении какого именно объекта будет использоваться льгота. Налогом в этом случае облагается вторая квартира.
Кроме того, законодатель предусмотрел понижающие коэффициенты. В 2018 году такой коэффициент равен 0,8.
Принцип начисления налога на имущество юридических лиц
Каждый субъект РФ самостоятельно определяет величину ставки на собственность. Ее максимальный размер при расчете на основании кадастровой стоимости не должен превышать 2,2%. При этом для разных категорий имущества и налогоплательщика могут устанавливаться дифференцированные ставки.
Льготы для юридических лиц
НК РФ предусматривает льготы для следующих юридических лиц:
религиозные организации, использующие имущество для ведения религиозной деятельности;
учреждения уголовно-исполнительной системы;
адвокатские бюро и коллегии адвокатов;
организации инвалидов общероссийского статуса;
государственные научные центры;
организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции и продукции для создания ветеринарных иммунобиологических препаратов.
Как узнать налог на имущество?
До 2016 года налоговый орган должен был обязательно присылать плательщику (физическому лицу) извещение, в котором указывалась конкретная сумма. В настоящее время этот порядок отменен.
Для того, чтобы получить информацию по налоговым платежам, можно предпринять следующие действия:
зарегистрироваться на сайте госуслуг. После этого можно подписаться на получение рассылки с этого портала в электронном виде. Для регистрации нужно указать ваши паспортные данные, e-mail и мобильный телефон. Вместе с данными по налогам вы сможете получать информацию о наличии штрафных санкций и выплате любых других сборов;
зарегистрироваться на портале ФНС РФ. Эта процедура будет немного сложнее, чем регистрация на сайте госуслуг. Для этого нужно создать личный кабинет и подать заявку на предоставлении логина и пароля. После этого вы сможете получать любую информацию без личного посещения ФНС, без проблем следить за операциями на вашем лицевом счете, создавать декларации о доходах. Узнать о конкретной задолженности по налоговым платежам можно путем посещения раздела «Задолженность или переплата»;
пройти регистрацию на интернет-портале Федеральной службы судебных приставов (ФССП). Сделать это достаточно просто. Вход на сайт в свой личный кабинет возможен после ввода личных данных. После этого у вас появляется возможность узнать о наличии задолженности по налоговым платежам.
При желании вы можете получить нужную информацию при личном посещении регионального отделения ФНС или ФССП.
Расчет налога для физического лица
С 2015 года вступила в силу гл. 32 НК РФ, предусматривающая новые порядки расчета имущественного сбора. На первом месте стоит именно кадастровая стоимость, т.к. она максимально соответствует рыночной. Ранее применялась и инвентаризационная стоимость.
Некоторые субъекты в своих законах не утвердили кадастровую стоимость в качестве официальной, поэтому в 2017 году налог на недвижимость в этих регионах будет рассчитываться по старым правилам.
На всей территории России единая методика расчета на основании кадастровой стоимости должна применяться к 2020 году.
Как рассчитать налог на имущество?
Для расчета суммы платежа применяется специальная формула: из кадастровой стоимости вычитают налоговый вычет, полученная разница умножается на размер доли и на налоговую ставку.
От кадастровой стоимости
Этот показатель берется из официального госкадастра недвижимости. Он обновляется первого января каждого календарного года. Кадастровая стоимость нового объекта устанавливается на момент, когда он был поставлен на учет. Эту информацию можно получить в отделении Росреестра, на территории которого расположена недвижимость.
Налоговый вычет
Он может быть разным и зависит от объекта недвижимого имущества. При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на определенную сумму, которая и называется вычетом:
для квартиры этот показатель уменьшается на стоимость 20 квадратных метров жилплощади;
для комнаты — на стоимость 10 квадратных метров;
для дома — на стоимость 50 квадратных метров;
для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) — на один миллион рублей.
Размер доли
Зависит от того, каким образом и между кем было разделено имущество. В соответствии с долей рассчитывается налог для конкретного собственника недвижимости.
Налог на имущество граждан рассчитывается исключительно из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Налоговая ставка
Каждый субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку, о которой можно узнать на сайте ФНС, зайдя в специальный раздел. В первую очередь она зависит от вида собственности и от стоимости имущества.
От инвентаризационной стоимости
Формула в этом случае иная. Инвентаризационную стоимость нужно умножить на размер доли, а затем — на налоговую ставку.
Инвентаризационную стоимость можно определить путем обращения в отделение БТИ, на учете в котором находится недвижимое имущество. Ставка зависит от субъекта РФ и колеблется от 0,1 до 2%. Ее конкретное значение можно уточнить на сайте ФНС. Муниципальная власть может применять дифференцированную ставку.
В результате сумма налога при расчете одним и вторым способом может сильно отличаться.
Нужно помнить о том, что кадастровый способ станет через два года единственно возможным для расчета налога на недвижимое имущество.
Поэтому в тех регионах России, где еще не действует новый метод, может использоваться такая формула расчета: от кадастровой стоимости вычитается инвентаризационная, умноженная на понижающий коэффициент. К полученной сумме снова прибавляется инвентаризационная стоимость.
Благодаря использованию понижающего коэффициента в этом случае налог на недвижимость повышается не резко, а более плавно (на 20%) в год. В 2016 году такой коэффициент равнялся 0,2, в 2017 году он был в пределах 0,4, в следующем году повысится до 0,6, а в 2019 году — до 0,8.
С 2020 года будет окончательно использоваться кадастровый метод расчета.
Этот усредненный вариант применяется в тех случаях, когда налог, который был рассчитан по кадастровой стоимости, будет большим, чем сбор, рассчитанный на основании инвентаризационной стоимости.
Расчет налога для юридического лица
НК РФ устанавливает несколько размеров налоговых ставок. Сбором не облагаются в этом случае объекты имущества, которые используются для переработки или хранения сельхозпродукции; деятельности структур ЖКХ; природоохранных целей; гражданской защиты и обеспечения пожарной безопасности.
Чтобы провести налоговый расчет, бухгалтер компании обязан определить:
собственность, попадающую под налогообложение;
возможность получения льгот;
основания для расчета суммы;
Все юридические лица самостоятельно рассчитывают платеж не недвижимое имущество.
Расчет налога на недвижимое имущество производится на основании одной из следующих формул:
авансовый платеж равен налоговой базе, умноженной на ставку и делимой на четыре (если платеж осуществляется поквартально);
годовой налог равен налоговой базе, умноженной на установленную ставку за минусом авансовых платежей.
Ставка зависит от конкретного объекта:
для газопровода магистрального типа, а также для технологических сооружений и объектов, начавших функционировать до 2016 года — 0%;
для имущества, расположенного в населенных пунктах федерального значения, с учетом установленной кадастровой стоимости на 2014 год — 1%;
для объектов в городах федерального значения (при установлении кадастровой стоимости на 2015 год) и не федерального значения (при установлении кадастровой стоимости на 2017 год) — 1,5%;
для имущества федерального значения с установленной кадастровой стоимостью в 2017 году — 1,8 %;
для всех объектов в 2018 году и последующих годах — 2%.
Если недвижимое имущество юридического лица продано, то налог с продажи будет уже налогом на прибыль. В случае аренды здания оно находится на балансе иной компании, а значит, сбор уплачиваться не должен.
Сроки зависят от того, кто уплачивает налог — гражданин или юрлицо.
Для физических лиц
Каждый собственник недвижимого имущества должен уплатить предусмотренный законом налог не позднее 1 декабря текущего года. К примеру, за 2018 год, налог уплачивается до 1 декабря 2018 года. При нарушении срока за каждый просроченный день начисляется пеня, равная 1/300 от установленной Центробанком РФ ставки рефинансирования.
В случае задержки платежа ФНС может уведомить работодателя и попросить его взыскать сумму из начисленного заработка. До момента полного расчета с долгом нарушителю будет отказано в выезде за пределы России.
Для юридических лиц
Направить отчет по налогу на недвижимое имущество юридическое лицо обязано, используя декларацию по форме КДН 1152026. В 2017 году начала действовать новая форма отчета, но сотрудники ФНС принимают и старые декларации.
Годовая форма должна подаваться до 30 марта по окончании налогового года. В случае использования в регионе промежуточных отчетных периодов и авансовой системы платежей, отчеты предоставляются до 30.04, 30.07 и 30.10 каждого года.
Все отчисления в бюджет юридическими лицами должны совершаться своевременно. Это позволит компании продолжать дальнейшее функционирование и избежать начислений за просрочку платежа.
В случае нарушения закона сумма штрафных санкций будет равна 20% от общей суммы неуплаченного налога.
Если вы не можете быстро и правильно рассчитать налог на недвижимое имущество для физического или юридического лица, или не разбираетесь, применяется ли в вашей ситуации льгота, обратитесь за помощью к юристам Правовед.ру. Их опыт и высокая квалификация помогут разобраться в ситуации и своевременно внести необходимые суммы без нарушения норм законодательства и применения со стороны государства штрафных санкций.