Нк налог с ип

Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение индивидуальных предпринимателей (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Статья 346.21 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога

Комментарии к статье

Имеют ли право ИП, применяющие УСН 6 доходы, уменьшить величину налога на взносы?

Ответ на вопрос — происходит ли при УСН доходы 6 уменьшение налога на взносы — положительный. Предприниматели, использующие схему “доходы” и отчисляющие налог по ставке 6%, могут уменьшить налогооблагаемую сумму на размер отчисляемых ими страховых взносов. Это положение содержит статья 346 НК РФ 2016 г.

Для отчисления страховых взносов не установлены какие-либо конкретные сроки, например, раз в месяц или в квартал. Их можно отчислять весь год в любое удобное время и любыми удобными суммами.

Есть два вида взносов и два соответствующих им срока окончательной уплаты:

1. Фиксированные взносы, равные для всех ИП и независящие от дохода (уплачиваются, когда доходы за год менее 300 000 рублей). Срок, до которого нужна уплатить такие взносы — 31 декабря отчётного года.
2. Фиксированные взносы с превышающих 300 000 рублей доходов. Их нужно оплатить до 1 апреля следующего за отчётным года.

Плательщики, правильно и вовремя отчислившие страховые взносы, могут рассчитывать на снижение налога пропорционально их сумме.

Происходит ли уменьшение налога ИП на взносы, если его выручка за год выше 300 000 рублей?

По ст 346.21 НК РФ ИП, использующие УСН доходы 6%, могут рассчитывать на уменьшение налога на взносы. На полную сумму взносов, если они не выплачивают зарплату или иные денежные суммы физ. лицам.

Так, размер аванса по налогам за год можно понизить на сумму отчисленных в Пенс. фонд и в фонд обязательного мед. страхования взносов. Размер взноса фиксированный.

По закону о взносах N 212-ФЗ, когда сумма дохода ИП за год выше 300 000 руб., то фиксированный размер вносимой суммы считают так: МРОТ умножается на тариф страховых взносов в ПФР, увеличенный в 12 раз, затем к их произведению прибавляется 1% от суммы выручки, которая выше 300 тыс. руб.

При том максимальный размер взноса не должен получиться больше следующей величины: 8-ми кратного МРОТ умноженного на 12-ти кратный тариф страховых взносов. В 2016 году эта сумма равна 158 648 руб. 69 коп. — больше неё предпринимателю платить не придётся независимо от дохода.

Итак, ИП, использующие УСН доходы 6%, при заработках больше 300 000 рублей за отчётный период (год), также как и зарабатывающие меньше 300 тыс. рублей предприниматели, вправе уменьшить базу налога на величину страховых взносов. При этом расчёт величины взносов производится по приведенной выше схеме и считается фиксированным (хотя по факту может дифференцироваться).

Может ли ИП понизить платёж за 9 месяцев на остаток от страховых взносов, уплаченных в 1-м, 2-м и 3-м кварталах?

При использовании ИП УСН доходы 6% происходит уменьшение налога на взносы в ПФР. При УСН налоговые платежи вносятся авансами, то есть наперёд.

Авансы при УСН начисляются исходя из налоговой ставки (в нашем случае она равна 6%) и налоговой базы (сумма всех доходов). Расчёт базы производится нарастающим итогом с 1 декабря до окончания 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев. Нарастающий итог означает, что величина налога увеличивается пропорционально тому, насколько увеличивается длина налогового периода.

Сумму начисленного аванса можно понизить на сумму оплаченных в этом же отчётном периоде (то есть квартале, полугодии или 9-ти месячном периоде) страх. взносов. Здесь существуют оговорки. Если предприниматель нанимает работников, то понизить аванс по налогу можно не более чем на 50%. Если работников нет, то ограничение снимается.

Итак, уплата аванса по налогам нарастающим итогом даёт ИП возможность и право понизить платёж за 9 месяцев на оставшиеся с 1-го, 2-го, и 3-го кварталов суммы страховых взносов. Ведь эти три квартала входят в указанный отчётный период.

Как учитываются при расчёте налога страховые взносы ИП, использующего УСН и не привлекающего работников?

Статья 346 НК РФ 2016 содержит информацию о том, что находящиеся на “упрощенке” ИП, не выплачивающие никаких сумм физ. лицам (заработную плату или другие денежные награды), уменьшают налог на сумму отчисленных в ПФР страховых взносов и мед. взносов, являющихся обязательными, в фиксированном размере.

Поэтому ИП, не использующий труд работников и заработавший за год более 300 тыс. руб., платит взнос в размере МРОТа умноженного на тариф страховых взносов умноженного на 12 плюс 1% от дохода.А ИП без работников, зарабатывающий менее 300 тыс. руб. в год платит такой же фиксированный взнос, только без прибавления процента от дохода.Итак, в 2016 году фиксированный страховой взнос для ИП либо 23 153 руб. 33 коп., либо 23 153 руб. 33 коп. +1% от дохода выше 300 000 руб.

При отсутствии работников предприниматели, использующие УСН “доходы”, снижают налог на полную сумму страховых взносов, перечисленных за себя. В этом смысле они находятся в более выгодном положении, чем ИП, имеющие работников. ИП-работодатели могут снизить свои налоги не более, чем на 50%, даже если сумма страховых взносов превысит этот порог.

По статье 346 НК РФ в 2016 году, предприниматели на УСН, работающие самостоятельно, без привлечения работников, при расчёте налога уменьшают его сумму на весь размер уплаченных ими страховых взносов, то есть минимум на 23 153 рубля.

Статья 346.11 НК РФ. Общие положения

Комментарии к статье

Как расшифровывается УСНО? Что это такое?

В деловом обороте чаще используется аббревиатура УСН, но и УСНО — тоже допустимое сокращение. Расшифровка УСНО — упрощенная система налогообложения. В разговорном обиходе употребляют слово “упрощенка”. Это такой особый налоговый режим, который могут использовать для своей деятельности предприниматели и организации.

Используя упрощенный режим, организации облегчают своё функционирование, так как становятся свободны от уплаты многих налогов. Они не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество (кроме прямо указанных в законе случаев), освобождаются от уплаты НДС (также за некоторыми исключениями).

Упрощенка для ИП имеет к тому же дополнительную особенность — можно не вести бухгалтерский учёт. ИП, применяя УСН, не платят НДФЛ (исключая случаи, указанные в законе), НДС (также есть исключения) и налог на имущество физических лиц (исключается имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости).

Итак, у сокращения УСНО расшифровка вполне проста. Упрощенная система налогообложения помогает предпринимателям и организациям вести бизнес, не отягощая его уплатой всех предусмотренных законом налогов. Эта система, как видно из её названия, упрощает сложный процесс отчислений налогов в государственный бюджет. Но применять её могут не любые организации и предприниматели. Для УСНО необходимо наличие двух условий:

численность работников плательщика за налоговый период не должна быть больше 100 человек;

доходы за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должны быть выше 45 млн. рублей (для перехода на УСНО в 2017 году этот порог выше — 59,805 млн. рублей за 9 месяцев 2016 года).

Могут ли ИП выставлять счета-фактуры с учётом НДС при УСН?

ИП, использующие УСН, не платят налог на добавленную стоимость (НДС). Исключением является НДС, оплачиваемый при ввозе товаров в Россию, а также НДС, отчисляемый в связи с осуществлением договора простого товарищества.

Составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Поэтому выставление счётов-фактур предпринимателем, применяющим специальный режим, такой как “упрощенка”, будет свидетельством, что этот ИП — плательщик НДС.

Если ИП будет включать НДС в выставляемые счета, то потребуется исключение суммы налога из состава расходов. Это увеличит налоговую нагрузку на предпринимателя и приведет к подорожанию товаров, работ или услуг, предоставляемых этим ИП.

Упрощенка для ИП является добровольным выбором. Поэтому предприниматели, находящие более выгодной и удобной уплату НДС и желающие выставлять счета-фактуры, могут выбрать для своей деятельности общий режим налогообложения. Если до этого ИП применял упрощенку, то сменить режим он может с начала календарного года. Для этого достаточно уведомить Налоговую службу до 15 января года, в котором будет переход.

Итак, индивидуальные предприниматели не могут выставлять счета-фактуры с учетом НДС при УСН. Чтобы стать плательщиком НДС, предпринимателю нужно сменить особый налоговый режим на общий.

Могут ли применять УСН участники инвестиционного товарищества?

Упрощенка для ИП и организаций применима наряду с другими налоговыми режимами.

В Налоговом кодексе нет норм, которые запрещали бы участникам инвестиционного товарищества применять УСН.

Значит участники такого товарищества могли бы применять упрощенку, при соблюдении определенных условий.

Договор инвестиционного товарищества относится к договорам простого товарищества. А для участников договоров простого товарищества ст 346.14 НК РФ устанавливает исключительную особенность. В качестве объекта налогообложения, применяя УСН, участники товарищества могут выбрать только “доходы минус расходы”. Обычно, применяя УСН, организации и ИП могут выбрать: облагать налогом только доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Участники инвестиционного товарищества права выбора лишены.

По ФЗ об инвестиционном товариществе № 335-ФЗ его общие дела могут вести один или несколько управляющих.Согласно ГК РФ полученная по итогам совместной деятельности прибыль распределяется между товарищами пропорционально вкладу каждого в общее дело.

По своей сути участники инвестиционного товарищества подходят под определение консолидированной группы плательщиков налога на прибыль, обязанность уплаты которого исполняется ответственным участником — управляющим (ст 246 НК РФ). А применяющие упрощенку организации освобождены от уплаты налога на прибыль. Таким образом, возникает некоторое противоречие. Если рассматривать участников инвестиционного товарищества во главе с управляющим как плательщиков налога на прибыль организации, то такое товарищество не может применять УСН.

Однако отнесение участников товарищества к плательщикам налога на прибыль организации — спорный вопрос. Поэтому все зависит от трактовки законодательства. Так как запрета на применение упрощенки инвестиционными товариществами нет, то их участники вправе трактовать закон в свою пользу и доказывать свое право на применение УСН.

Как уплачивается НДФЛ на доходы работников при УСНО?

УСНО расшифровка — упрощенная система налогообложения. Её могут применять фирмы, если среднее количество их работников за отчётный период не свыше 100 человек, и, если доходы за 9 месяцев не превышают 45 млн. рублей.

Применяя УСНО, ИП и иные фирмы не освобождаются от функций налоговых агентов. То есть они по-прежнему обязаны уплачивать налоги за своих работников.

Налоговые агенты удерживают НДФЛ за счёт любых средств, выплачиваемых работникам. НДФЛ не может быть удержан из средств самой организации-налогового агента.Поэтому удержанные суммы не могут включаться в качестве расходов при определении налоговой базы применяющей УСНО организации.

Важно, что при упрощенке налоговая база может быть уменьшена на расходы, идущие на оплату труда. И суммы НДФЛ, взимаемые с работников, при этом остаются в составе начиненных сумм оплаты труда, то есть вычитаются при налогообложении как расход.

Как платит налоги арбитражный управляющий, являющийся ИП?

Упрощенная система налогообложения НК РФ применяется ИП и организациями. Перешедшие на упрощенку предприниматели, в частности, более не платят налог на имущество физ. лиц и другие налоги.

Но в кодексе предусмотрен целый список лиц, не имеющих права переходить на упрощенную систему (ст. 346.12 НК РФ). Арбитражных управляющих, в отличие от нотариусов и адвокатов, в этом перечне нет.

Важно выяснить, кто такой арбитражный управляющий и какими нормами регулируется его деятельность.

Должность арбитражного управляющего предусмотрена в Законе о банкротстве №127-ФЗ. Из текста закона можно сделать вывод, что это субъект профессиональной деятельности, занимающийся частной практикой. Арбитражного управляющего привлекают для руководства делами обанкротившейся организации.

При условии должного и качественного исполнения своих обязанностей, такой управляющий может заниматься и иной профессиональной деятельностью, а также предпринимательством. Это указано в законе о банкротстве, и эта формулировка разграничивает деятельность арбитражного управляющего как профессионал в свой области, и деятельность этого же гражданина в качестве предпринимателя.

Отсюда вывод, что работа гражданина в качестве арбитражного управляющего не может считаться предпринимательской деятельностью.

Так может ли арбитражный управляющий применять по НК РФ УСН или он должен платить все налоги по общему режиму?

Минфин, разъясняя вопрос применения упрощенки арбитражными управляющим, обращается к позиции ВАС РФ. Верховный суд считает, что арбитражный управляющий в статусе ИП имеет право применять по НК РФ УСН, в том числе он может по упрощенной схеме облагать налогом суммы доходов, полученных от его профессиональной деятельности как управляющего, если будут соблюдены некоторые ограничения (доходы за год не превысят 60 млн. руб.).

Делая выводы из вышеизложенного, можно сказать, что деятельность арбитражного управляющего в рамках закона о банкротстве предпринимательской не признаётся. То есть, если такой управляющий, зарегистрируется как ИП и будет заниматься только своей профессиональной деятельностью, то упрощенная система налогообложения НК РФ к нему применима не будет. И тогда он, как физ. лицо, будет обязан платить НДФЛ со своих доходов и другие налоги при необходимости.

В случае же, когда такой профессионал занимается помимо основной работы какой-либо дополнительной, приносящей доход деятельностью, то к нему, как к ИП, применима упрощенная система налогообложения НК РФ. Если, конечно, его предпринимательская деятельность соответствует необходимым условиям перехода на упрощенку.

Вопрос о том, распространяется ли упрощенная система на доходы этого предпринимателя от его основной профессиональной деятельности, остаётся законодательно неурегулированным. В настоящий момент логично руководствоваться позицией Верховного суда, разрешающей ИП-арбитражному управляющему использовать УСН для всех своих доходов.

Как с вами связаться?

Обычная система налогообложения

Обычная система налогообложения (ОСН) предусматривает уплату индивидуальным предпринимателем двух главных налогов – налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). До 2010 года был еще единый социальный налог (ЕСН), но он отменен.

НДФЛ обязано уплачивать любое физическое лицо независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем или осуществляет, к примеру, работу по трудовому договору. Но в отличие от работников, с доходов которых налог удерживает и перечисляет в бюджет работодатель , индивидуальный предприниматель должен сам исчислять и уплачивать НДФЛ и подавать налоговую декларацию. Кроме того, индивидуальный предприниматель сам может выступать в качестве налогового агента, выплачивая налог на доходы за лиц, работающих у него по трудовому договору.

Глава 23 кодекса предусматривает для индивидуальных предпринимателей право на получение профессиональных налоговых вычетов. Кроме профессиональных вычетов, индивидуальные предприниматели в общем порядке имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты.

ИП имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Профессиональные вычеты могут использоваться только после государственной регистрации предпринимателя. Поэтому расходы, понесенные до официальной регистрации, даже если они и связаны с предпринимательской деятельностью, учитываться не могут.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Однако данная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка зависит от вида дохода. По общему правилу устанавливается ставка в 13%.

Для отдельных видов доходов устанавливаются ставки: 35% (например, по выигрышам в рекламных лотереях), 30% (в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами — нерезидентами).

Обратите внимание! Если индивидуальный предприниматель является нерезидентом (понятие резидентства приведено в статье 207 НК), то он будет уплачивать налог не по ставке 13%, а по ставке 30%, при этом у него не будет права на профессиональный вычет, поскольку все вычеты (профессиональные, социальные, стандартные, имущественные) предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%. Поэтому предпринимателю-нерезиденту применение ОСН крайне не выгодно.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. Как правило, налог на доходы, полученные не в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, уплачивают налоговые агенты (если, например, предприниматель работает по трудовому договору). Таким образом, профессиональные налоговые вычеты применяются именно при исчислении налога на доходы от предпринимательской деятельности. Это еще больше сближает предпринимателей с юридическими лицами, которые уплачивают налог на прибыль со своих доходов.

При исчислении суммы налога, подлежащей уплате, учитываются также суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками налога являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через государственную границу РФ (так называемый таможенный НДС).

Сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров (работ, услуг), предъявляемую покупателям. Одновременно индивидуальные предприниматели получают право на вычет сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются им продавцами и оплачиваются ими при приобретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура. Налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Основная ставка НДС составляет 18%. Кроме того, законодательством предусмотрена ставка 10%, которая применяется при реализации особых видов товаров (например, некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий), и ставка 0% используется в основном при экспорте товаров).

Организации и индивидуальные предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (кроме подакцизных), работ, услуг не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (статья 145 НК). Обратите внимание! Если Вы получили освобождение от обязанностей налогоплательщика по этой статье, то Вы не имеете права выделять в счетах-фактурах НДС!

Индивидуальный предприниматель может быть не только плательщиком НДС, но еще и налоговым агентом по НДС. Налоговый агент, это лицо на которое в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога в бюджетную систему Российской Федерации (статья 24 НК).

Предприниматель будет налоговым агентом, если он:

1. Приобретает на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах
2. Арендует или выкупает имущество на территории РФ у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Налоговые агенты должны исчислять и уплачивать НДС независимо от того, исполняют они сами обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, или нет. Т.е. предприниматели, применяющие спецрежимы тоже могут быть налоговыми агентами.

Кроме НДФЛ и НДС предприниматели на ОСН как и обычные физические лица уплачивают следующие налоги:

Налог на имущество физических лиц

Транспортный налог

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства. Транспортный налог, установленный одноименной главой 28 НК России и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК России законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. На региональном уровне определяется ставка налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, налоговые льготы и основания для их использования. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Транспортный налог ИП уплачивают как обычные физические лица, по уведомлениям, присылаемым налоговыми органами.

Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Земельный налог ИП уплачивают как обычные физические лица, по уведомлениям, присылаемым налоговыми органами.

Кроме вышеуказанных налогов, предприниматели могут быть плательщиками акцизов, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых и пр. Кто и когда их уплачивает, можно найти в соответствующих главах Налогового кодекса.

Налог на землю ИП — как не платить

Хочу приобрести земельный участок для сдачи его в долгосрочную аренду организации.

Подскажите могу ли я получить освобождение от уплаты земельного налога?

ИП освобождается от уплаты налога на имущество используемое для предпринимательской деятельности (с исключениями).

Распространяется ли такая же практика на земельный налог?

Ответы юристов (5)

Андрей, добрый вечер.

Земельный налог ИП не уплачивается в МО, так как не входит в перечень, указанный ниже приведенной статьей.

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты
налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой
налогообложения:

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

налога на имущество физических лиц, по имуществу,
используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января
2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН,
установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении
объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в
соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;

налога на добавленную стоимость, за исключением НДС,
уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении
договора простого товарищества или договора доверительного управления
имуществом).

Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы,
исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого
имущества

[Налоговый кодекс РФ][Глава 30][Статья 378.2]

1. Налоговая база определяется с учетом особенностей,
установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в
отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом
налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или
наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в
Едином государственном реестре недвижимости, или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные
представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных
организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в
Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве
объектов основных средств в порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета.

Есть вопрос к юристу?

если Вы про ИП УСН и освобождении от уплаты налога на имущество физ. лиц (ст.346.11 НК)

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

то земельный налог это самостоятельный вид налога. поэтому нет, освобождения от него у ИП УСН нет.

Статья 15. Местные налоги и сборы

К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.

Андрей, прошу прощения, действительно это налог местного значения и он устанавливается местными властями.

Статья 388. Налогоплательщики

[Налоговый кодекс РФ][Глава 31][Статья 388]

1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе —
налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие
земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в
соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

СОВЕТ ДЕПУТАТОВ
ГОРОДСКОГО ОКРУГА ПОДОЛЬСК МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 15 октября 2013г. № 32/6
Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «городской округ Подольск Московской области»
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации,
Совет депутатов городского округа Подольск решил:

1.Установить на территории муниципального образования «городской округ
Подольск Московской области» (далее — город Подольск) земельный налог,
порядок и сроки уплаты налога за земли, находящиеся в пределах границ
города Подольска.
2.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками на праве собственности, праве
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения в пределах границ города Подольска.
3. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории города Подольска.
4.
Установить, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии
со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, и определяется в
отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по
состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
5. Установить налоговые ставки в следующих размерах:
1) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков:
отнесенных
к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования и используемых для
сельскохозяйственного производства;
занятых
жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного
строительства;
приобретенных (предоставленных)
для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или
животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
2) 1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.

По ссылке можно посмотреть, какие категории налогоплательщиков могут применять льготы

Небольшое уточнение по поводу документа, которым введен земельный налог на территории Подольска.

СОВЕТ ДЕПУТАТОВ ГОРОДСКОГО ОКРУГА ПОДОЛЬСК МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ от 15 октября 2013г. № 32/6
«Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «городской округ Подольск Московской области»
Проворова Анна

Указанное решение уже не действует.

С 1 января 2014 года применяется решение Совета депутатов городского округа Подольск от 14.11.2013 № 34/6 „Об установлении земельного налога на территории муниципального образования “Городской округ Подольск Московской области».

Льготы для юридических или физических лиц (в виде уменьшения земельного налога на 75%) предусмотрены только в случае предоставления земельного участка для деятельности физкультурно-спортивного направления (см. абзац 11 пункта 6 указанного Решения). Каких-либо иных льгот данным Решением не предусмотрено.

Так же при решении вопроса о наличии права на льготу необходимо руководствоваться пунктом 5 статьи 391 и статьей 395 Налогового кодекса РФ, которыми в ряде случае установлены льготы для организаций и ИП в зависимости от вида осуществляемой деятельности.

В иных случаях, при отсутствии права на льготу, ставка земельного налога составит от 0,3% (земли с/х назначения, земли для жил.фонда, ЛПХ, садоводства, земли для гаражных КООП) до 1,5% от кадастровой стоимости (прочие земельные участки).

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Об уплате налога ИП в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности

С этого года изменились правила освобождения от уплаты налога на имущество ИП, применяющих спецрежимы.

Налоговым законодательством предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, от уплаты налога на имущество. Но данную льготу можно применить лишь в том случае, если находящееся в собственности имущество используется в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако с 1 января 2015 года в статью 346.11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, ограничивающие применение вышеуказанной льготы. В отношении какого имущества предприниматели не могут воспользоваться освобождением от уплаты налога, разъяснил Минфин России в комментируемом письме.

Кому положена льгота

Напомним, что плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). К такому имуществу относятся (ст. 401 НК РФ):

• жилые дома;
• жилые помещения (квартиры, комнаты);
• гаражи, машиноместа;
• единые недвижимые комплексы;
• объекты незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. И поскольку индивидуальные предприниматели – это физические лица, то они являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) не признаются плательщиками по налогу на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

До вступления в силу Федерального закона от 29.11.2014 № 382 ФЗ подобное имущество освобождалось от уплаты налога без каких-либо ограничений.

Кто должен платить налог

Следует отметить, что с 1 января 2014 года база по налогу на имущество в отношении некоторых объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость. К ним, в частности, относятся:

• административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них (подп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
• нежилые помещения, которые в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости предусмотрены или фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Такой порядок определения налоговой базы применим в случае, если в субъекте РФ действует нормативный акт об особенностях определения налога исходя из кадастровой стоимости. При этом конкретный объект недвижимости подлежит внесению в специальный перечень нежилых помещений, а также административно-деловых и торговых центров. Состав сведений перечня определен приказом ФНС России от 28.11.2014 № ММВ-7-11/604@.

Субъекты РФ устанавливают данный перечень на первое число налогового периода (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Если в течение налогового периода в перечне были выявлены отсутствующие объекты недвижимости, то они подлежат включению в него на очередной налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Именно в отношении данных объектов недвижимости индивидуальные предприниматели на УСН не могут быть освобождены от уплаты налога на имущество начиная с 1 января 2015 года (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это ограничение также распространяется на налогоплательщиков, применяющих ЕНВД и патентную систему налогообложения.

Позиция ведомства

Если недвижимость, которую индивидуальный предприниматель использует в своей деятельности, не включена в вышеупомянутый перечень, то он вправе применить льготу по налогу на имущество.

Свое мнение чиновники изложили в письме от 20.03.2015 № 03-11-11/15442. Отметим, что подобной позиции ведомство придерживалось и ранее, в письме Минфина России от 09.12.2014 № 03-05-06-01/63212.

Те объекты недвижимости, которые поименованы в специальном перечне, подлежат обложению налогом.

Данный перечень должен быть опубликован на сайте органа исполнительной власти соответствующего субъекта или на официальном сайте субъекта РФ.

О.А. Федун, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Нормативные акты с комментариями

Профессиональные комментарии к письмам министерств и ведомств, ответы экспертов на самые сложные вопросы, обновления каждый день. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Налог на доходы ИП на ОСНО 2017

Налог на доходы ИП на ОСНО 2017

Похожие публикации

Как правило, индивидуальные предприниматели для ведения своей деятельности выбирают специальные режимы налогообложения – УСН, ЕНВД, патент, поскольку они более выгодны и позволяют не платить ряд налогов. Но ИП могут применять и общую систему (ОСНО), причем не только по своему желанию, но и в связи с потерей права на применение спецрежима. Применяющие ОСНО организации уплачивают налог на прибыль, а должен ли платить налог на прибыль ИП – разберемся в нашей статье.

Какой налог платит ИП на ОСНО?

Статья 246 НК РФ перечисляет лиц, являющихся плательщиками налога на прибыль. ИП среди указанных налогоплательщиков нет. Это объясняется тем, что предприниматели, применяющие ОСНО, вообще не уплачивают налог на прибыль, а платят налог на доходы физлиц, согласно главе 23 НК РФ.

НДФЛ вместо налога на прибыль: отчетность и уплата

Итак, применяя ОСНО, вместо налога на прибыль ИП уплачивает НДФЛ, который начисляется на доход от его предпринимательской деятельности.

ИП, только начинающий работать на общей системе, и получивший первый в году доход на этом режиме, обязан рассчитать сумму, которую он предполагает получить до конца года и представить в ИФНС декларацию 4-НДФЛ о возможном доходе. На ее основании налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ и направляют ИП уведомления с указанием сроков уплаты. Рассчитывать авансовые суммы самому ИП не нужно.

По окончании календарного года, ИП представляет в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и уплачивает налог за минусом перечисленных авансов либо заявляет о возврате излишне уплаченного НДФЛ. В дальнейшем налоговики будут рассчитывать суммы авансов уже на основании показателей декларации 3-НДФЛ за прошлый налоговый период и форму 4-НДФЛ представлять не нужно.

Декларация 4-НДФЛ подается в течение 5 дней по истечении одного месяца после получения первого дохода на ОСНО.

Сроки уплаты авансов по НДФЛ для ИП следующие (п. 9 ст. 227 НК РФ):

• 15 июня текущего года – за январь-июнь (50% от всей суммы авансов),
• 15 октября – за июль-сентябрь (25% от суммы всех авансов),
• 15 января следующего года – за октябрь-декабрь (25% от суммы всех авансов).

Не позднее 30 апреля следующего года в ИФНС подается декларация 3-НДФЛ.

Если доход за год оказался выше, чем предполагал ИП, ему придется самому рассчитать и доплатить в бюджет сумму НДФЛ в срок до 15 июля следующего года.

Налоговая база по НДФЛ

НДФЛ, который платит вместо налога на прибыль ИП на ОСНО в 2017 г., рассчитывается как умноженная на ставку налога, разница между полученными доходами от предпринимательской деятельности и налоговыми вычетами, а также уплаченными авансами по налогу.

Ставки НДФЛ установлены ст. 224 НК РФ и варьируются для разных видов дохода от 13% до 35%.

Налоговая база – это все предпринимательские доходы, полученные в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды, полученные как в РФ, так и за рубежом. Если ИП применяет разные ставки НДФЛ, то налоговую базу следует определять отдельно по каждому виду такого дохода. Доходы ИП, учитываемые для обложения НДФЛ, перечислены в ст. 208 НК РФ.

При исчислении НДФЛ, ИП уменьшает доходы, полученные от своей предпринимательской деятельности, на сумму профвычетов — фактических расходов, подтвержденных документально. При отсутствии подтверждения расходов, они принимаются в размере 20% от суммы годового дохода ИП. Состав этих расходов определяется в том же порядке, что и расходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, утвержденные главой 25 НК РФ. (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Доходы, облагаемые по ставке 13%, ИП может уменьшить также за счет любых налоговых вычетов, применяемых физлицами: стандартных, имущественных, социальных, инвестиционных, вычетов при переносе убытков на будущее (ст. 218-220.2 НК РФ). Для этого о них следует заявить в декларации 3-НДФЛ, приложив необходимые подтверждающие документы.