1дф штраф 2018

1-ДФ : штрафы за неподачу, несвоевременную сдачу, ошибки, (штраф за 1ДФ)

В соoтветствии с п. 119.2 cт. 119 НК непредставление, представлениe с нарушением установленных сроков, представлениe нe в полном объеме, с недостовеpными сведeниями или с ошибками налоговой отчетноcти о суммах доходов, начисленных (уплаченныx) в пользу налогоплательщика, суммах удержанногo с ниx налога влeкут наложение штрафа в размерe 510грн. Такие же действия, осуществленные налогоплательщикoм в течение года, в которoм был применен штраф, пoвлекут наложение штрафа в размере 1020грн.

Кроме того, статьей 163 4 КУоАП предусмотрена ответственность в видe наложения штрафа нa должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, a также нa граждан — субъектов предпринимательской деятельности зa несообщение или несвоевременное сообщение в ГНИ пo установленной форме сведeний о доходах граждaн. Размер штрафа составляет oт 2 дo 3 необлагаемых налогом минимумов (далее — ННМДГ, т.е oт 34 грн. дo 51грн.), а зa повторное в течение годa нарушение — от трех дo пяти ННМДГ (от 51грн. до 85грн.). Административное взыскание можeт быть наложено не позднее чeм через два месяца сo дня совершения правонарушения, а пpи длящемся правонарушении — два месяца сo дня его выявления (согласно cт. 38 КоАП).

1-Дф : штрафы для налогового агента

Применение штрафов в случае нарушения порядка составления или представления налогового расчета возможно далеко не всегда.

В соответствии с пп. «б» пп. 176.2 ст. 176 НКУ представлять налоговый расчет обязан лишь налоговый агент .

Казус в том, чтo в Справочнике признаков доходов (см. приложение к Порядку № 1020, кoторый был потом заменен нa Порядок №49 ) можнo найти не только доходы физических лиц, которые действительно в соответствии с НКУ подлежат налогообложению при их выплате, но и те, освобождение которых от налогообложения прямо предусмотрено cт. 165 НКУ. То есть, утверждая Порядок N1020, ГНАУ фактически превысила свои полномочия, ведь она обязала налогоплательщиков представлять налоговую отчетность в случаях, не предусмотренных Кодексом.

Допoлнительно: Проверки инспекцией по труду плюс Штрафы за нарушение трудового закoнодательства.

Можно сделать вывод, что применять меры ответственности за нарушение порядка составления и представления налогового расчета налоговики могут только в том случае, еcли нарушение связано с отражением дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, то есть выплачиваемого налоговым агентом. Если жe в налоговом расчете не будут указаны доходы, которые в соответствии со ст. 165 НКУ освобождаются от налогообложения, то основания для применения штрафов, указанныx в п.2-4 таблицы, отсутствуют.

Форма № 1ДФ: информация для применения штрафа

Глава 11 НКУ также содержит п.127.1 cт.127, предусматривающий ответственность налогового агента за неудержание НДФЛ во время выплаты доходов физическим лицам. В частности, «неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечислениe) налогов налогоплательщиком, в тoм числе налоговым агентом, дo или во врeмя выплаты дохода в пользу другогo налогоплательщика» влекут за собoй наложение штрафа, размер которого определяется по «прогрессивной» шкале в зависимости от частоты таких нарушений и составляет 25%, 50% или 75% суммы налога, подлежащего начислению/уплатe в бюджет.

Применить такой штраф к налоговому агенту только лишь на основании полученного налогового расчета налоговые органы не могут. Для этого им необходимы данные о начисленном и выплаченном доходе. А получить эти данные налоговики могут от плательщика на основании письменного запроса или в ходе проведения документальной проверки.

Но заинтересовать налоговиков как раз может информация, содержащаяся в форме № 1ДФ. Например, если в налоговом расчете предприятия будет указана сумма дохода с признаком 157 «доход, выплаченный самозанятому лицу», a сумма удержанного налога при этом будет составлять 0 грн., то налоговики бесспорно поинтересуются наличием у предприятия документов, подтверждающих налоговый статус получателя дохода. Аналогичная ситуация возможна при выплате дохода частным предпринимателям за выполнение рабoт или предоставление услуг в рамках их хозяйственной деятельности.

Подобные ситуации могут возникать довольно часто, но в любом случае применение штрафа, предусмотренного в п.127.1 ст.127 НКУ, невозможно лишь на основании налогового расчета, полученного налоговыми органами, без проведения дополнительной проверки или получения данных от плательщика.

Смотрите также: Часто задаваемые вопpосы о Форме №1ДФ >>>

Уточняющий расчет и штраф за 1ДФ

В 2011-2012 годах некоторые ГНИ практиковали штрафы за самостоятельное исправление ошибок в 1-ДФ. Даже появилось решение Донецкого административного суда в пользу налоговой инспекции. Но в итоге суд стал на сторону налогоплательщиков (смотрите пример постановления апелляционного административного суда).

В соответствии c п.50.1 cт.50 НК существует два способа исправления ошибок, допущенных в представленной ранее налоговой отчетности:

• путем представления уточняющего расчета (и с уплатой штрафа в размере 3% такой суммы недоплаты дo представления такогo уточняющего расчета);
• в составе налоговой отчетности за любoй следующий налоговый период, в течениe которого такиe ошибки были самостоятельно выявлены. Суммa недоплаты при этoм увеличивается на cумму штрафа в размере 5% такой суммы.

Из-за дефекта формы исправление ошибок за прошлые периоды в налоговом расчете является технически возможным лишь путем представления уточняющего расчета, то проанализируем возможность применения плательщиком штрафа в размере 3% суммы недоплаты.

Действующая на сегодня форма 1-ДФ хотя и позволяет исправить ошибку путем уточнения, но не содержит соответствующих строк (граф) для отражения штрафа за занижение налогового обязательства. Но означает ли это, что налогоплательщики не могут применять этот штраф? Конечно же, нет. Это всего лишь несоответствие формы № 1ДФ требованиям НКУ, и оно не может быть основанием для ограничения прав налогоплательщика.

В соответствии с п.46.4 cт.46 НКУ налогоплательщик, который считает, чтo форма налоговой декларации, утвержденная ГНАУ, увеличивает либо уменьшает егo налоговые обязательства, вопреки нoрмам Кодекса, имеет право указать этoт факт в специально отведенном местe в налоговой декларации. Вместe с такой налоговой декларацией он может представить дополнения к такoй декларации, составленныe в произвольной форме, с пояснением мотивoв его представления.

Смотрите также тематические сборники:
Звіт 1ДФ / Отчет 1ДФ
ПДФО / НДФЛ
Єдиний соціальний внесок / Единый социальный взнос
Військовий збір / Военный сбор
Индексация зарплаты / Індексація зарплати

В допoлнение читайте подборку pазъяснений Об ответственности бухгалтера.

Еще страницы по темам Штраф за 1ДФ (1-ДФ), штрафы, НДФЛ (ПДФО):

Сомневаетесь какую программу для сдачи электронной отчетности через Интернет выбрать?

Можно ли отправлять отчетность в электронном виде бесплатно?

Использование электронной цифровой подписи: вопросы и ответы

СКАЧАТЬ ПОСЛЕДНИЕ ВЕРСИИ

Обновления программ электронной отчетности.

Штрафы за ошибки в отчете 1ДФ

Похожие материалы

• Подача формы № 1ДФ в случае доначисления сумм индексации за прошлые периоды
• Новая форма 1-ДФ
• Заполнение формы 1ДФ в IFIN. Видео-инструкция.
• Заполнение и подача отчета по форме 1ДФ. Вебинар от ДФСУ
• Отличия новой формы 1ДФ (01.04.2015) от прежней

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Программы для сдачи отчетности

Календарь бухгалтера

НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ

С 1 декабря в ЕРНН регистрируем только новые НН и РК. Новая форма НН и РК(скачать)

Теперь ЭЦП можно будет получить в любом представительстве АЦСК ИСД ГФС

22 ноября 2018 года в АЦСК ИСД ДФС будут проводиться технические работы

Обновление Соната 0.24.6 (19.11.2018)

Учет и налогообложение ЭЦП — нематериальный актив или расходы ?

Сайт ProKey содержит информацию о программном обеспечении, которое используется для формирования и отправки бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Вы найдете детальное описание каждой программы, которая используется для подачи подачи электронной отчетности в налоговую, пенсионный фонд, органы статистики. Сможете выбрать подходящее Вашей организации программное обеспечение или сайт для формирования и (или) подачи бухгалтерской отчетности через Интернет.

У нас описаны как платные, так и бесплатные программы для сдачи отчетов в электронном виде.

Вы сможете скачать обновления и последние версии: Арт-звит плюс, ОПЗ, Соната, Медок.

Для каждой программы по формированию и отправке электронной отчетности подобраны инструкции по работе, приведены примеры.

Кроме того известно, что для отправки электронной отчетности необходима электронная цифровая подпись. Мы собрали наиболее используемые аккредитованные центры сертификации ключей: Мастеркей, Украина, Ключевые системы, ИВК, ИСД ГНС.

О каждом центре сертификации представлена информация:

• о документах, которые требуются для регистрации
• тарифы на услуги ЭЦП
• процедура получения ЭЦП

Таким образом, Вы сможете выбрать программу для работы с электронной отчетностью на нашем сайте, не посещая множество других ресурсов в Интернете.

В разделе «Новости» — последние новости по системе Электронного администрирования НДС, изменения в работе программ электронной отчетности, появлении новых бланков бухгалтерской отчетности.

Ошибки в расчете по форме 1ДФ: когда применяется штраф?

ГФСУ в письме от 24.04.2015 г. № 8828/6/99-99-17-02-01-15 сообщила, что при проведении корректировок данных расчета по форме № 1ДФ до истечения срока представления представляется отчетный новый расчет. Если после представления Расчета налогоплательщик представляет новый расчет с исправленными показателями до истечения предельного срока представления за тот же отчетный период, штрафные санкции не применяются.

При необходимости проведения корректировок данных расчета по истечении срока его представления представляется уточняющий расчет, предусматривающий применение норм п. 119.2 ст. 119 НКУ: непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками расчета, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога и/или к смене налогоплательщика, влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн.

Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, — влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн.

Штрафы не применяются в случаях, если недостоверные сведения или ошибки в налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога возникли в связи с выполнением налоговым агентом требований п. 169.4 ст. 169 НКУ и были исправлены в соответствии с требованиями ст. 50 НКУ.

Обратите внимание: новостная лента «Дебет-Кредит» содержит не только редакционные материалы, но также статьи сторонних авторов, разъяснения сотрудников фискальной службы и т.п.

Данные материалы отражают исключительно точку зрения их авторов и могут не совпадать с точкой зрения редакции.

Заполняем форму № 1ДФ: на что обратить внимание

Одной из обязанностей налоговых агентов является представление формы № 1ДФ. В тонкостях ее заполнения разбирался «Минфин».

Определение понятия «налоговый агент» нам дает пункт 18.1 НКУ. Это лицо, которое начисляет, удерживает и перечисляет налоги от имени и за счет средств налогоплательщика – физлица. По сути, это все юридические лица, в т. ч. и работодатели, банки и другие финучреждения, а также ФОП.

Например, для вкладчика, разместившего депозит в банке или кредитном союзе, налоговым агентом будет являться само финучреждение. Именно оно посчитает, начислит и уплатит налог с дохода по вкладу (18% НДФЛ + 1,5% военного сбора) вместо клиента.

Порядок представления формы № 1ДФ

Так, кто, куда, в какие сроки и по какой форме представляет налоговый расчет по форме № 1ДФ.

Налоговый расчет представляется в контролирующие органы по местонахождению юридического лица и его структурных подразделений либо по месту проживания физического лица.

Расчет по форме № 1ДФ можно представлять одним из следующих способов:

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;
• на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;
• на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не более десяти.

Средние и крупные предприятия обязаны подавать налоговую отчетность (в том числе и расчет по ф. № 1ДФ) исключительно в электронном виде.

Форма № 1ДФ и порядок его заполнения утверждены приказом Миндоходов от 13.01.2015 г. № 4.

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ в контролирующий орган по своему местонахождению обязаны представлять лица, имеющие статус налоговых агентов.

В форме № 1ДФ отражаются данные по всем физлицам, которым в отчетном периоде был начислен или выплачен доход.

Расчет подается только в случае начисления дохода налоговым агентом на протяжении отчетного периода.

Сроки представления

Налоговый расчет по форме № 1ДФ представляется ежеквартально на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

При этом действует общее «правило переноса»: если последний день срока представления приходится на выходной или праздничный день, то предельным сроком считается следующий рабочий день.

Например, если 9 февраля приходится на субботу, то последним днем представления расчета будет 11 февраля (исключения составляют случаи, когда такая суббота в результате переноса рабочих дней является рабочей).

Порядок заполнения формы № 1ДФ

При заполнении расчета (его бумажной копии) необходимо помнить следующее:

1. расчет заполняется машинописным текстом или печатными буквами на бумаге формата А4;
2. в информационных строках, не подлежащих заполнению, ставятся прочерки;
3. не допускаются исправления, уточнения, зачеркивания;
4. расчет заполняется в двух экземплярах, один из которых после регистрации его в контролирующем органе возвращается налоговому агенту;
5. в соответствующей графе обязательно указывается номер телефона должностных лиц, подписавших расчет;
6. расчет должен быть заверен подписями главного бухгалтера и руководителя, а также печатью – для юридического лица; подписью физлица и печатью (если она у него есть) – для физлица – налогового агента;
7. заполнению подлежат все обязательные реквизиты расчета.

Для заполнения расчета в электронном виде можно воспользоваться специальным программным обеспечением, его можно найти на сайте ГФСУ в разделе «Электронная отчетность» – «Плательщикам налогов об электронной отчетности» – «Программное обеспечение».

Порядок заполнения

Особенности заполнения налогового расчета по ф. № 1ДФ регламентированы р. ІІІ приказа № 4.

Признак дохода в форме № 1ДФ указывается в соответствии со справочником признаков доходов физических лиц, а признак налоговой социальной льготы – в соответствии со справочником признаков налоговых социальных льгот.

Отражение различных видов доходов

В форме № 1ДФ отражаются все виды доходов независимо от того, подлежат они обложению НДФЛ или нет. При получении одним физлицом различных видов доходов в расчете такие суммы указываются в нескольких строках отдельно по каждому виду с указанием признака дохода в графе 5.

Заработная плата, а также другие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора, имеют признак «101».

Под заработной платой в целях обложения НДФЛ подразумеваются также другие поощрительные и компенсационные выплаты либо другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону (пп. 14.1.48 НКУ).

Исправление ошибок в форме № 1ДФ

Самостоятельно выявленные ошибки в налоговом расчете по форме № 1ДФ предприятие может исправить двумя путями:

1. если ошибка обнаружена до наступления предельного срока представления отчетности за квартал, в котором она была допущена, то представляется новый отчетный налоговый расчет. Например, если предприятие за IV квартал 2017 года отчиталось 10 декабря, то при обнаружении ошибки до 10 февраля можно представить новый отчетный расчет без начисления штрафов.
2. если же ошибка обнаружена после наступления предельного срока представления расчета, то необходимо представить уточняющий налоговый расчет.

Аналогичным образом исправляются и ошибки, о которых налоговых агентов уведомляют контролирующие органы.

Для представления нового отчетного и уточняющего расчета используется та же форма, что и для отчетного расчета, только в шапке формы делается соответствующая пометка.

Для исправления неправильно отраженных показателей в разделе І заполняется графа 9 расчета, в которой предусмотрено два вида признаков:

1 – «строка на удаление», проставляется при необходимости удаления ошибочной строки, имеющейся в требующем исправлений расчете;

0 – «строка на ввод», проставляется при необходимости добавления строки с правильными данными либо пропущенной ранее строки. В случае ввода пропущенной строки ей присваивается порядковый номер, следующий за номером последней строки предыдущего расчета. При заполнении вышеуказанных строк заполняются все графы, а не только те, в которых содержатся ошибочные данные.

Для исправления неправильно отраженных показателей в разделе ІІ заполняется:

• подраздел «Оподаткування процентів»:

– для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування процентів – виключення**» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» отразить правильную информацию;

• подраздел «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею»:

– для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення***» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» отразить правильную информацию;

– для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию.

В уточняющем (новом отчетном) расчете по форме № 1ДФ необходимо заполнять только те строки, которые подлежат удалению, исправлению или добавлению, а строки с правильными данными предыдущего отчета дублировать не нужно.

Исправление ошибок и штрафы при заполнении формы № 1-ДФ

23.11.2016 2684 0 0

Предприниматели, юридические и самозанятые лица, которые начисляют или выплачивают доход физическим лицам, являются налоговыми агентами. Они обязаны начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ от имени и за счёт физлица с выплаченных ему доходов, а также подать отчётность по этому налогу.

Такой отчётностью является Налоговый расчёт сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога.

Расчёт подаётся, если в течение отчётного периода начисляли доходы, независимо от того, выплачивались ли они.

Если у налогового агента нет наёмных лиц, доход в отчётном квартале в пользу физлиц он не начислял и не выплачивал, налоговый расчёт не подают.

Исправление ошибок

Если срок подачи отчёта не истёк, то для исправления ошибок формируется расчёт с пометкой «Звітний новий».

Чтобы исправить ошибку после окончания срока подачи отчётности, подают форму № 1ДФ с пометкой «Уточнюючий». Такой отчёт подаётся как за прошедший, так и за ранее минувшие периоды.

Ошибки в разделе I (в РНУКПН, суммах начисленного/выплаченного дохода и НДФЛ, признаках доходов, дат приёма/увольнения, признаках НСЛ) исправляют при помощи признаков из графы 9:

«0» — для включения правильной строки;

«1» — для исключения неправильного строки.

Для исправления ошибок, допущенных в разделе II, которые касаются сумм начисленного/выплаченного дохода в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею и дохода, с которого удерживается военный сбор, используют строки со словом «виключення». Например, чтобы исключить ошибочную строку из поданной раньше формы № 1ДФ, которая уточняется, в строку «Військовий збір — виключення» переносят неправильные данные, а в строку «Військовий збір» записывают правильные.

Штрафы

За то, что расчёт по форме № 1ДФ не представлен, подан несвоевременно, не в полном объёме, с недостоверными данными или ошибками, если они привели к уменьшению, увеличению налоговых обязательств налогоплательщика, изменению налогоплательщика, предусмотрен штраф в размере 510 гривен. Те же нарушения на протяжении года, в котором был применён штраф, влекут за собой штраф уже в размере 1020 гривен.

Кроме того, за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ при выплате физлицу доходов и представления сведений о выплаченных доходах налагают штраф на должностных лиц предприятий и на предпринимателей — от 34 до 51 гривны. При повторном нарушении в течение года, за которое уже применялась админответственность, — от 51 до 85 гривен.

Если после представления формы № 1ДФ за отчётный период подают расчёт «Звітний новий» до окончания срока его подачи с исправлениями за этот же отчётный период или подают в следующих налоговых периодах «Уточнюючий» отчёт из-за того, что проводили перерасчёт НДФЛ, то штрафы по п. 50.1 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ не применяются.

Исправление ошибок в форме № 1ДФ

Последние поступления

Единственная настоящая ошибка — не исправлять своих прошлых ошибок, как считал Конфуций. Об исправлении ошибок, допущенных в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного из них налога, утвержденном приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее — форма № 1ДФ), стоит ли это делать и какие санкции грозят — расскажем в материале

Механизм исправления ошибок

Для тех налоговых агентов, которые обнаружили ошибки в ранее предоставленном отчете, напомним нормативно установленный механизм корректировки показателей формы № 1ДФ и продемонстрируем порядок его применения при устранении наиболее распространенных ошибок.

Поскольку форма № 1ДФ, согласно п. 46.1 НКУ, относится к налоговым декларациям, то исправление ошибок можно было бы проводить в порядке, предусмотренном п. 50.1 НКУ для налоговых деклараций. То есть подать уточняющий расчет с одновременной уплатой 3%-го штрафа или указать соответствующие уточненные показатели в составе налогового расчета за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены, с уплатой 5%-го штрафа. Таким образом, можно было бы воспользоваться последним вариантом, избежав подачи уточненной отчетности, и «незаметно» исправить обнаруженную ошибку или дополнить сведения о доходах в форме № 1ДФ за следующий отчетный период.

Однако п.п. 4.1–4.4 Порядка № 4 допускают исправление ошибок только путем подачи:

• отчетного нового налогового расчета поформе № 1ДФ, который предоставляется до истечения срока подачи отчетного расчета;
• уточняющего налогового расчета поформе № 1ДФ, который предоставляется по истечении срока подачи отчетного расчета (как за отчетный, так и за предыдущие периоды).

А вот о возможности проведения корректировок за предыдущие периоды в отчетном налоговом расчете по форме № 1ДФ в порядке заполнения формы № 1ДФ речи не идет. Так же, как и не предусмотрели механизма отражения в налоговом расчете формы № 1ДФ соответствующих сумм финансовых санкций, установленных п. 50.1 НКУ: 3% или 5% от суммы не уплаченного своевременно налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ) в зависимости от того, был ли подан уточняющий расчет или же произведена корректировка в отчете следующего налогового периода.

Порядок проведения корректирующих записей в форме № 1ДФ

Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов по форме № 1ДФ одинаков. Он базируется на информации из предварительно предоставленного отчетного расчета и содержит информацию только по уточняемым строкам и реквизитам. Для обоих вариантов в форме № 1ДФ в специально отведенном поле указывают отчетный период, подлежащий корректировке, и проставляют отметку в соответствующем поле: «Звітний новий» или «Уточнюючий».

При исправлении ошибок необходимо придерживаться следующих правил из п. 4.4 Порядка № 4.

В разделе I формы № 1ДФ:

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации следует повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» (строка будет удалена из уточняемого отчета);
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы, а в графе 9 указать «0» (строка будет введена в отчет);
• для замены одной ошибочной строки другой нужно сначала изъять ошибочную информацию (повторить графы ошибочной строки и в графе 9 указать «1»), а затем ввести правильную информацию (заполнить правильно все графы строки, а в графе 9 указать «0»). То есть нужно полностью заполнить 2 строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая — вносит правильную информацию.

При предоставлении уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ и заполнении строк для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданой информации и ввода новой или пропущенной строки итоговая строка по графам 3а, 3, 4а и 4 не заполняется (подкатегория 103.25 системы «ЗІР»).

В разделе ІI формы № 1ДФ:

Для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке:

• «Оподаткування процентів — виключення**» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування процентів» отразить правильную информацию;
• «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею — виключення***» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» отразить правильную информацию;
• «Військовий збір — виключення***» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию.

Напомним

Непредоставление, предоставление с нарушением установленных сроков, предоставление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммы удержанного с них налога, а также суммы полученной оплаты от физических лиц за товары (работы, услуги), если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств налогоплательщика и/или изменению налогоплательщика, — влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн (повторно в течение года — 1020 грн).

Подробнее об ответственности налоговых агентов за ошибки в табличной части формы № 1ДФ читайте в материале «Как штрафуют налоговых агентов за нарушение по НДФЛ» газеты № 82/2014.

Самые распространенные виды ошибок

Выделим два основных вида типичных ошибок, которые встречаются в форме № 1ДФ:

1) несоответствующие реквизиты, то есть: реквизиты предприятия и сведения о должностных лицах налогового агента; количество лиц, работавших по штату и по гражданско-правовым договорам; № порции; прочие реквизиты из п. 3.1 Порядка № 4;

2) недостоверные сведения в табличной части, среди которых:

• налоговый номер физлица (графа 2);
• суммы начисленного и выплаченного дохода (графы 3а и 3);
• сумма удержанного и перечисленного налога (графы 4а и 4);
• признак дохода (графа 5);
• информация о датах приема/увольнения наемных работников (графы 6 и 7);
• признак налоговой соцльготы (графа 8).

Для случая, когда выявлены недостоверные реквизиты, Порядок № 4 не предусматривает особого механизма для исправления сведений путем корректировки посредством предоставления отчетного нового или уточняющего расчета. Поэтому можно было бы утверждать, что допущенные при заполнении реквизитов формы № 1ДФ неточности не относятся к «ошибкам». Ведь согласно п. 49.11 НКУ, если налогоплательщик допустил нарушение при заполнении реквизитов, предусмотренных п. 48.3 НКУ, то налоговый орган обязан отказать налогоплательщику в принятии декларации, одновременно предоставив письменное уведомление с указанием причин отказа.

Однако ГФС в подкатегории 103.26 системы «ЗІР» отметила: если в случае подачи налоговым агентом уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ уточняются реквизиты предприятия, на такого налогового агента налагается штраф в размере 510 грн. Очевидно, данная точка зрения основывается на том, что ошибка повлекла смену налогоплательщика (см. п. 119.2 НКУ).

Когда же недостоверные сведения содержит сама табличная форма, большинство показателей приводят к искажению информации о доходах физлиц и удержанного налога. То есть допущенные неточности можно квалифицировать как «ошибки», «недостоверные сведения» и «неполный объем данных». Следовательно, за подобные нарушения налоговый агент может быть привлечен к ответственности согласно НКУ.

Отразим на примерах порядок исправления основных из перечисленных ошибок.

Пример

Во IІ квартале 2016 года были обнаружены несколько ошибок в форме № 1ДФ за I квартал 2016 года и принято решение исправить их путем предоставления уточняющего расчета (см. фрагмент формы далее). Таким образом, необходимо внести следующие коррективы.

В разделе І:

• в строках 1 и 2 изменить идентификационный номер самозанятого лица (его доход был ошибочно «приписан» другому лицу, код которого был указан в графе 2 отчетного расчета за II квартал);
• строку 3 дополнить информацией о доходе самозанятого лица, который вообще не был указан в отчетном расчете за II квартал;
• в строках 4 и 5 внести коррективы в признаки налоговой социальной льготы наемного работника (в графе 8 отчетного расчета не был указан код «01»);
• в строках 6 и 7 исправить показатели суммы выплаченного дохода и суммы удержанного и перечисленного налога (в графах 3 и 4 отчетного расчета за I квартал были указаны ошибочные данные).

В разделе ІІ:

• в строке «военный сбор» исправить показатели граф 3а, 3, 4а и 4 (в р. II Отчета забыли отразить сумму доходов в виде дивидендов по привилегированным акциям, которые также облагаются военным сбором).

В заключение отметим, что ГФС в подкатегории 103.26 системы «ЗІР» подчеркнула: при самостоятельном исправлении ошибки в сумме начисленного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц, которая увеличивает суммы налоговых обязательств, к налоговым агентам применяется ответственность в виде штрафа, пени и административная ответственность.

Однако если исправление ошибки уменьшает суммы налоговых обязательств, к налоговым агентам применяется ответственность только в виде штрафа (510 грн). Кроме того, указанный штраф не применяется в случаях, когда ошибки возникли вследствие осуществления перерасчета налоговой социальной льготы или перерасчета налога, проведенного в связи с наличием переходных выплат, в том числе за время отпуска с сохранением заработной платы, пребывания налогоплательщика на больничном.

Редакция газеты
«Интерактивная бухгалтерия»

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.

Бухгалтерский форум для профессионалов

Будь в курсе -> живи на БУХФОРУМЕ

• Профессиональный бухгалтерский форум‹Основной бухгалтерский форум. Налоговый кодекс: НДС, налог на прибыль, налог с доходов. ЕСВ‹НАЛОГ С ДОХОДОВ, ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС
• Изменить размер шрифта
• Для печати

• Контакты
• Регистрация
• Вход

Модератор: ФЛ7

Elena_K_ » 06 сен 2018, 10:57

alex88 » 06 сен 2018, 10:26

Elena_K_ » 05 сен 2018, 23:03

yryna » 13 авг 2018, 11:11

loress » 09 авг 2018, 17:44

lutishka » 09 авг 2018, 17:30

loress » 09 авг 2018, 17:25

73- запис відбракований з причин дублювання після перевірки наявності такого ж запису в ЦБД ДРФО (порівнюються суми доходу, податку, ознака доходу, ознака пільги, дати прийому та звільнення
(Увага! Такий запис направляється до відома і вилученню не підлягає)

Вот как хочешь, так и понимай

lutishka » 09 авг 2018, 17:05

73- запис відбракований з причин дублювання після перевірки наявності такого ж запису в ЦБД ДРФО (порівнюються суми доходу, податку, ознака доходу, ознака пільги, дати прийому та звільнення
(Увага! Такий запис направляється до відома і вилученню не підлягає)

Вот как хочешь, так и понимай

П.С. а свой код ошибки я так и не знаю

loress » 09 авг 2018, 17:02

Мне каждый квартал такое приходит. Выдает ошибку по человеку, который без кода: типа, его нет в соответствующем реестре «безкодовиков-безномерников» в налоговой. Штамп в паспорте у него есть, в налоговую обратились — они подтвердили, что есть в реестре.
В итоге там сказали: не обращайте внимания.

loress » 09 авг 2018, 17:00

В электронном кабинете я это сообщение об ошибке открыть не смогла, оно открылось в Сонате . Код ошибки 73. Чем это чревато не понятно. В налоговую звонила два дня, они меня по кругу футболяли: справочная в район, район в город и т.д. Дают телефоны, по которым никто не отвечает. Сегодня по одному из номеров добрая девочка сказала, что не надо было подавать новий звітний, что информация якобы не задвоилась бы. Я решила пока ничего не предпринимать, да и поздно уже. сегодня последний день сдачи.

Roomrocks » 09 авг 2018, 16:26

lutishka » 09 авг 2018, 16:21

loress » 09 авг 2018, 15:28

Подскажите, что указывали в новом звитном? повторили суммы из ранее сданного отчета и поставили 1 в 9 колонке?

А Вам после этого не приходило сообщение о допущенных ошибках?

lutishka » 08 авг 2018, 19:52

Подскажите, что указывали в новом звитном? повторили суммы из ранее сданного отчета и поставили 1 в 9 колонке?

loress » 08 авг 2018, 14:59

Подскажите, что указывали в новом звитном? повторили суммы из ранее сданного отчета и поставили 1 в 9 колонке?

Територіальні органи ДФС
у Вінницькій області

Податки, збори, платежі

Фізичним особам

Юридичним особам

Самозайнятим особам

Форма №1ДФ — відповідальність за помилки

Головне управління ДФС у Вінницькій області нагадує суб’єктам господарювання, які нараховують своїм працівникам доходи у вигляді заробітної плати, чи проводять розрахунки з громадянами за цивільно-правовими договорами за отримані від них послуги чи товари, про фінансову відповідальність за подання податкового розрахунку ф. №1ДФ з недостовірними відомостями або з помилками.

Згідно з п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу України неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

Вказані штрафи не застосовуються у випадках, коли недостовірні відомості або помилки у ф.1ДФ виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.

Крім того, ст. 163 4 Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян — суб’єктів підприємницької діяльності у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. За ті ж самі порушення, вчинені особою, яку протягом року вже було піддано адміністративному стягненню — штраф на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян — суб’єктів підприємницької діяльності становить від трьох до п’яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відділ комунікацій ГУ ДФС у Вінницькій області