Оглавление:
Как оформить и отразить в бухучете перевод долга
Вопрос-ответ по теме
Организация хочет прекратить договор лизинга и оформить его на новую организацию (ОБЕ ОРГАНИЗАЦИИ СОТРУДНИЧАЮТ) Лизинговая компания согласна переделать договора переводом долга, какими проводками обе организации отразят весь процесс? что за собой повлечет перевод долга? и можно ли так делать, если нет операций между организациями?
ГК РФ не ограничивает право сторон договора лизинга заключать соглашение о перенайме предмета лизинга. Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга. Плата (вознаграждение), причитающаяся прежнему лизингополучателю от нового лизингополучателя за перенаем предмета лизинга, учитывается в составе прочих доходов на дату заключения договора перенайма: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Сумма обязательств по договору лизинга, отраженная на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», подлежит списанию. Поскольку происходит уменьшение обязательств прежнего лизингополучателя перед лизингодателем, то сумма списываемых обязательств признается в составе прочих доходов. Остаточная стоимость выбывающего предмета лизинга при передаче новому лизингополучателю списывается с бухгалтерского учета и включается в состав прочих расходов. К новому лизингополучателю переходит право пользования предметом лизинга и обязанность по уплате лизингодателю оставшейся суммы лизинговых платежей. Кроме того, возникают обязательства по уплате бывшему лизингополучателю платы за перенаем лизингового имущества. Стоимость полученного в лизинг имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Стоимость принятого к учету лизингового имущества списывается со счета 08 в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства». Плата за получение прав по договору лизинга учитывается в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности. При этом указанные расходы относятся ко всему оставшемуся сроку действия договора лизинга. Для лизингодателя перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. В бухгалтерском учете лизингодателя перевод долга отражается проводкой:
Дебет 62 (76) «Новый должник» Кредит 62 (76) «Первоначальный должник» — отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Ситуация:Как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет (Данная ситуация доступна только в версии для коммерческих организаций)
Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.*
Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга* (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г. № 03-03-06/1/463).
В бухучете лизингополучателя передачу предмета лизинга по договору перевода долга отразите следующими проводками:
Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»
– отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;
Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана остаточная стоимость предмета лизинга.*
Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 01, 02,76).
Из рекомендации «Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества»
2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга (Данная рекомендация доступна только в версии для коммерческих организаций)
Организация может перевести обязательства перед кредитором на своего контрагента. Это может быть любой долг, например по возврату займа, предварительной оплате товаров или выполнению работ. То есть меняется должник, а кредитор остается прежний. Он лишь выражает свое согласие или несогласие с таким переводом.
Как оформить перевод долга
Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода.* Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.
Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.
По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.
В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.
Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).
Бухучет: у кредитора
Для кредитора перевод долга означает лишь замену должника в обязательстве. Поэтому если ваша организация выступает в роли кредитора, то в бухгалтерском учете перевод долга отразите проводкой:
Дебет 62 (58, 60, 76. ) «Новый должник» Кредит 62 (58, 60, 76. ) «Первоначальный должник»
– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.*
Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.
Когда от нового должника поступит оплата (обязательство погашается), в учете сделайте проводку:
Дебет 50 (51, 60, 76. ) Кредит 62 (58, 76. ) «Новый должник»
– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.*
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).
Бухучет: у первоначального должника
На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у первоначального должника прекращается обязательство по договору. Одновременно с этим у него возникают обязательства перед контрагентом, который взял на себя обязанность погасить долг. Поэтому, если ваша организация является первоначальным должником, в бухучете списание суммы кредиторской задолженности отразите проводкой:
Дебет 60 (66, 76. ) Кредит 76
– списана сумма кредиторской задолженности, переданной контрагенту с согласия кредитора.
Погашение обязательства перед новым должником отразите проводкой:
Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76)
– произведена оплата (произведен зачет) обязательства по договору о переводе долга.*
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).
Бухучет: у нового должника
Когда ваша организация принимает на себя обязательства от другой организации и выступает в роли нового должника, признание задолженности перед кредитором отразите проводкой:
Дебет 60 (76) Кредит 76
– отражена кредиторская задолженность перед первоначальным кредитором и дебиторская задолженность бывшего должника.
Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.
Погашение задолженности перед кредитором оформите проводкой:
Дебет 76 Кредит 50 (51, 60, 62, 76. )
– погашена задолженность перед кредитором.*
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 76).
Как осуществляется перевод долга по договорам лизинга
Как осуществить перевод долга по договору лизинга на третье лицо?
Чтобы осуществить перевод долга по лизинговым контрактам на стороннего участника сделки, необходимо подать заявку в лизинговую компанию. Стоит учесть, что данная услуга требует внесения дополнительной оплаты.
После того как вы отправите запрос, в ближайшее время вам позвонят или напишут менеджеры Лизингодателя, известив вас обо всех необходимых действиях. При этом менеджерам нужно будет предоставить копии учредительной документации нового Лизингополучателя.
После того как лизинговая компания даст положительный ответ по вашему требованию, менеджеры по лизингу подготовят определённый комплект бумаг, в который будут входить:
- Вспомогательные соглашения к имеющимся лизинговым контрактам, где будет указана организация, которая выступает в роли стороны, принимающей долг. Данную бумагу должны обязательно подписать представители Лизингодателя и старый лизингополучатель.
- Контракты между Лизингополучателями, где будут указаны требования и условия передачи обязательств, прописанных в лизинговом контракте, а также точная сумма долга. Этот документ должны подписать старый и новый Лизингополучатели.
- Акт, свидетельствующий о приёме-передаче прав и обязательств, прописанных в лизинговом контракте.
- Счёт об оплате дополнительного перечня услуг.
- Акт, подтверждающий проверку расчётов на основании лизингового договора.
После того как старый и новый Лизингополучатели оформят и подпишут все необходимые бумаги и отдадут их оригиналы представителям Лизингодателя, будет официально осуществлён перевод долговых обязательств. Делается это с датировкой 1 числа следующего месяца, когда был отправлен запрос на переуступку.
Если в момент осуществления перевода по бухгалтерским отчётам старый Лизингополучатель будет иметь задолженность по лизингу и дополнительным услугам (которые были оказаны Лизингодателями с момента передачи залогового имущества до момента подачи заявки о переводе), размер данных задолженностей будет включён в итоговые обязательства нового Лизингополучателя.
В такой ситуации у нового Лизингополучателея возникнут обязательства перед Лизингодателями погасить имеющийся долг. Из-за того, что объёмы ежемесячных плат за оказанные услуги не зависят от суммы оплаты Лизингополучателями, то во время оплаты вышеуказанных задолженностей новый Лизингополучатель не будет получать на эту сумму счёт-фактуры и акты приёма-передачи оказанных услуг.
Перемена лиц в договоре лизинга: вправе ли новый лизингополучатель поставить НДС к вычету?
Оплата за перенаем по договору лизинга является реализацией имущественного права и как таковая облагается НДС
По договору перемены лиц в договоре лизинга новый лизингополучатель оплачивает предыдущему лизингополучателю стоимость перенайма (компенсация за перемену лиц). Изменение лизингополучателя по договору лизинга было оформлено подписанием соответствующего трехстороннего соглашения (получено согласие лизингодателя). Размер лизинговых платежей и другие условия договора лизинга при этом не изменяются. Являются ли эти доходы облагаемыми НДС (с точки зрения нового лизингополучателя)? Есть ли риски у нового лизингополучателя по вычету НДС с этих доходов, которые для нового лизингополучателя являются расходами?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оплата за перенаем по договору лизинга является реализацией имущественного права и как таковая облагается НДС.
Если Новый лизингополучатель получает лизинговое имущество для использования в операциях, облагаемых НДС, принимает это имущество к учету и получает от прежнего лизингополучателя счет-фактуру с выделенной суммой НДС, у него появляется право на осуществление налогового вычета. Налоговые риски по НДС для Нового лизингополучателя, по нашему мнению, в этом случае отсутствуют.
Обоснование вывода:
Правовое регулирование договора финансовой аренды (лизинга) основывается на нормах параграфа 6 главы 34 ГК РФ, нормах Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон о лизинге), а также на общих нормах ГК РФ об аренде, содержащихся в параграфе 1 главы 34 ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ о лизинге (ст. 625 ГК РФ).
С точки зрения гражданского законодательства, описанная в вопросе сделка представляет собой передачу прежним лизингополучателем своих прав и обязанностей по договору лизинга Новому лизингополучателю (перенаем), предусмотренный п. 2 ст. 615 ГК РФ (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2010 N 17АП-11992/10). Перенаем по существу означает одновременную уступку прав требования и перевод долга по договору (ст.ст. 382, 391, 392.3 ГК РФ), в результате которого прежний лизингополучатель выбывает из правоотношений по договору лизинга, на его место становится другое лицо. Это означает, в частности, что если соответствующий договор лизинга подлежит государственной регистрации, то соглашение о перемене лизингополучателя также должно быть зарегистрировано (ст.ст. 389, 391, 651 ГК РФ).
Передача прав и обязанностей по договору лизинга совершается только с согласия лизингодателя, при этом сам договор лизинга не расторгается, а продолжает действовать (письма Минфина России от 14.07.2009 N 03-03-06/1/463, от 17.11.2006 N 03-03-04/1/782, постановление ФАС Уральского округа от 07.02.2014 N Ф09-14552/13 по делу N А07-3472/2013). Перенаем может быть оформлен, в частности, путем заключения трехстороннего договора уступки прав требований и перевода долга между лизингодателем, лизингополучателем и новым лизингополучателем (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2010 N 17АП-11992/10).
Договор уступки права требования может быть возмездным (п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 120, постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2012 N 19АП-2719/12, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2008 N 16АП-1191/08). При этом в силу п. 1 ст. 424 ГК РФ цена сделки устанавливается соглашением сторон. Порядок взаиморасчетов между прежним и Новым лизингополучателем, равно как и вопросы передачи предмета лизинга, определяются по соглашению сторон в сделке перенайма.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача имущественных прав на территории РФ признается объектом обложения НДС. Определение термина «имущественные права» в налоговом законодательстве отсутствует. Однако в п. 5 ст. 155 НК РФ права, связанные с правом заключения договора, и арендные права прямо отнесены к числу имущественных прав, налоговая база при реализации которых определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ. В свою очередь, п. 1 ст. 154 НК РФ устанавливает, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
Ранее общепринятой была точка зрения, что налоговой базой будет являться стоимость, указанная в трехстороннем соглашении без учета НДС. Налог исчисляется по ставке 18% сверх этой суммы (п. 3 ст. 164 НК РФ). Смотрите письмо ФНС России от 01.08.2011 N ЕД-4-3/12444@, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.12.2011 N 15АП-10617/11 по делу N А32-17864/2009.
Однако позднее вышло постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», в п. 17 которого прямо указано: «Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ)».
Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2015 N Ф06-24232/15 по делу N А72-7355/2014, определении Верховного Суда РФ от 23.09.2015 N 306-КГ15-11736.
В связи с этим начисление НДС на стоимость перенайма может производиться двояко.
Если указанная стоимость определена как стоимость без НДС + НДС 18%, то налогообложение должно производиться в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ.
Если же про НДС со стоимости перенайма в трехстороннем соглашении ничего не сказано, то налогообложение должно производиться расчетным путем, по налоговой ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В п. 8 ст. 167 НК РФ прямо указано, что при передаче арендных прав момент определения налоговой базы определяется как день передачи имущественных прав. При этом в силу положений п. 3 ст. 168 НК РФ прежний лизингополучатель обязан не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи имущественных прав по договору лизинга, выставить Новому лизингополучателю счет-фактуру на полную стоимость передаваемых прав.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Налогоплательщик имеет право на вычет «входного» НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
– приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
– товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
– имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях — иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога) (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты НК РФ не содержит.
Следовательно, если Новый лизингополучатель получает лизинговое имущество для использования в операциях, облагаемых НДС, принимает это имущество к бухгалтерскому учету и получает от прежнего лизингополучателя счет-фактуру с выделенной суммой НДС, у него появляется право на осуществление налогового вычета.
Считаем, что при выполнении вышеуказанных условий налоговые риски по НДС для Нового лизингополучателя отсутствуют.
Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей.
Переуступка лизинга
Добрый день, подскажите пожалуйста., у нас сложилась такая ситуация:
В 2008 г. были взяты в лизинг 2 автомобиля.
В июле этого года заключили с лизинговой компанией и третьим лицом (ИП) договор переуступки прав и переводе долга по договору лизинга, по нему:
остаток нашей задолженности перед лизинговой компанией: 1497661,00 ИП обязуется уплатить лизинговой компании.
Также ИП выплачивает нам 1500000,00. Т.е. мы продаем ему автомобили по цене 2997661,00.
Вопрос такой, что делать с остатком НДС на 19 счете (сумма 317 549,34), который был отражен при заключении договора лизинга и принимался к вычету постепенно по мере поступления сч/ф на лизинговые платежи?
И еще между нами и ИП — это просто договор продажи ОС, только с особым порядком оплаты, или есть еще какие-то нюансы?
Также еще вот такой вопрос — в июле до заключения соглашения о переуступке долга мы выплатили очередной лизинговый платеж и после его выплаты задолженность получилась 1497661,00. Но затем лизинговая компания (после заключения соглашения) выставляет фактуру 01.07 на лизинговый платеж (у них эти фактуры используются только для отражения начисления НДС) и я должно сделать проводки:
Дт 76.АО(арендные обязательства) Кт 76.ЗЛ (задолженность по лизинговым платежам) — на сумму лизингового платежа по фактуре, и тогда у меня сумма задолженности получится меньше, чем в соглашении по переуступке долга?
(при заключении договора лизинга были сделаны следующие проводки:
Дт 76.ЗЛ Кт 51 (выплачен авансовый платеж)
Дт 08.л Кт 76.АО (отражена задолженность перед лизингодателем в полной сумме)
Дт 19 Кт 76.АО (отражен НДС к уплате лизингодателю)
ежемесячно в течение срока действия договора
Дт 76.ЗЛ Кт 51 — выплачен ежемесячный лизинговый платеж
Дт 76.АО Кт 76.ЗЛ — уменьшена задолженность перед лизингодателем
Дт 68.2 Кт 19 — принят к вычету НДС, уплаченный в составе ежем.лиз.платежа.
Да, есть от чего запутаться!
Начнем с начала – с лизинга, хотя получается, что с конца – с проводок по лизингу. Снимаю шляпу, проводки виртуозные! Неужели Вы в них не путаетесь?
Из проводок я делаю вывод, что лизинговое имущество (автомобили) на балансе у Вас. И расходы – только амортизация. Первоначальная стоимость сформирована, как сумма всех лизинговых платежей, которые сформировали общий размер Вашей задолженности перед лизингодателем. По сути, это проводки для приобретения ОС с отсрочкой платежа. Именно такого подхода добиваются налоговики.
Кроме того, у Вас был первоначальный, авансовый платеж, который засчитывается по частям пропорционально ежемесячным лизинговым платежам. Надеюсь, что именно так у вас записано в договоре лизинга.
Итак, ежемесячные лизинговые платежи и часть авансового платежа уменьшают общую задолженность перед лизингодателем. НДС списываете пропорционально этому уменьшению. На этот НДС лизингодатель передает Вам ежемесячно счет-фактуру.
Последний лизинговый платеж был у Вас в июле, после чего осталось задолженности перед лизингодателем на сумму 1497661,00.
Эту сумму Вы, очевидно, закрепили в том договоре переуступки прав, о котором и идет речь в вопросе.
С юридической точки зрения при договоре переуступки прав по договору лизинга Вы, как «прежний лизингополучатель» передаете все свои права и обязательства «новому лизингополучателю».
Т.е., как Вы вероятно уже поняли, никакой продажи с особым порядком оплаты.
Как у Вас не было права собственности на автомобили, так и у ИП не будет таких прав.
У него будет только право взять автомобили на условиях того же самого договора лизинга и делать всё то же, что должны были делать Вы – платить ежемесячные лизинговые платежи, поставить на учет в ГАИ и принять на баланс в качестве ОС.
Вот с этой точки зрения и будем рисовать проводки.
Сначала надо списать с баланса ОС, а для этого определить остаточную стоимость и перенести во внереализационные расходы:
Дт 01 (Выбытие основных средств) – Кт 01
Дт 02 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
Дт 91.2 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
У нас прекращается задолженность перед лизингодателем. Т.е. ее берет на себя ИП. Попробуем «изобразить»
Дт 76.АО Кт 76.ИП – 1 497 661 руб.
Получается, что Вы теперь должны эти деньги ИП. Но Вы ему их продаете месте с правами по договору лизинга. За 1 500 000 рублей? Нет, за 2 997 661 руб. Ведь именно в эту сумму ему обойдется этот договор.
Значит «дорисовываем» проводки:
Дт 76.ИП – Кт 91.1 – 2 997 661 руб.
Дт 51 – Кт 76.ИП – 1 500 000 руб.
И всё! ОС нет, задолженности ни перед лизингодателем, ни перед ИП нет.
Ест прибыль, как финансовый результат сделки и . НДС, с которым надо еще разобраться!
Итак, Вы продали ИП имущественные права. Почем? Мы только что выяснили, что по 2 997 661 руб. Значит, нужна дополнительная проводка:
Дт 91.3 – Кт 68 – начислили НДС – 2 997 661 руб. / 118% х 18%.
Вам нравиться? Мне – нет!
С какой стати крутить НДС с трех миллионов, когда получили Вы только 1 500 000 руб. А с остальных заплатит НДС лизингодатель, когда их реально получит от ИП.
Вот к чему приводит слепое следование указанием налоговиков.
Первопричина – возникновение из ниоткуда задолженности перед лизингодателем. Задолженность фактически (и юридически) возникает:
— сразу – на первоначальный (авансовый) платеж;
— ежемесячно – на сумму ежемесячного лизингового платежа.
Остальная задолженность создана искусственно, только для того, чтобы можно было бы поставить на учет ОС в полной стоимости.
А раз Мы считаем, что задолженность искусственная, значит на момент вступления в силу договора переуступки прав, ту задолженность нужно привести к реальности. Т.е. уменьшить до тех величин, которые реально возникли на этот момент по договору лизинга:
— ежемесячные лизинговые платежи, которые подлежат уплате на день передачи прав, но еще не уплачены (насколько я понял, у Вас таких нет и это зафиксировано в договоре передачи прав);
— остаток непогашенного первоначального (авансового) платежа.
С последним надо разобраться. Поскольку для Вас договор закрывается и лизингодатель возвращать непогашенную часть этого платежа не собирается, надо, чтобы в договоре переуступки прав или в дополнительном соглашении было сказано, что аванс на момент передачи прав погашается. Тогда, кстати, с полным правом Вы сможете поставить оставшуюся часть НДС по авансу к вычету (естественно, при наличии соответствующего счета-фактуры).
Итак, у нас получается, что в вашем случае, Вы ничего не должны лизингодателю на момент перехода прав. Все остальные Ваши «задолженности» по договору лизинга относятся к будущим периодам и возникнут уже у нового лизингополучателя.
Значит, первая проводка, приведение «задолженности» к нулю. Применяем метод «красного сторно» по цепочке, вплоть до счета 01:
Дт 08.л – Кт 76.АО – 1 497 661 руб.
Дт 01 – Кт 08.л – 1 497 661 руб.
Дальше все, как в прежнем варианте, только с иными суммами:
Дт 01 (Выбытие основных средств) – Кт 01
Дт 02 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
Дт 91.2 – Кт 01 (Выбытие основных средств)
СТОП! Тут есть нюанс! Последняя проводка получится только в том случае, если начисленный износ меньше обновленной первоначальной стоимости ОС. Но ведь он вполне может оказаться больше! Тогда будет другая проводка:
Дт 01 (Выбытие основных средств) – Кт 91.1
Продолжаем дальше:
Дт 76.ИП – Кт 91.1 – 1 500 000 руб.
Дт 51 – Кт 76.ИП – 1 500 000 руб.
Дт 91.3 – Кт 68 – начислили НДС – 1 500 000 руб. / 118% х 18%.
Вот, уже лучше. Мне, например, так больше нравиться. А Вам?
Как в налоговом учете отразить замену лизингополучателя по договору лизинга?
Добрый день!
Просмотрела похожие вопросы на форуме, но до конца так и не поняла, что делать в конкретной ситуации:
По трехстороннему соглашению Сторона 1 (старый лизингополучатель) передает Стороне 2 (новый лизингополучатель) права и обязательства по договору лизинга (автомобиль). Установлена денежная оценка переводимого долга — 300 тыс. рублей. На самом деле эта сумма не является долгом, а остаток платежей по лизингу. У старого лизингополучателя как раз нет долгов перед лизингодателем, а наоборот переплата + сумма незачтенного задатка- 250 тыс. руб. По договору незачтенный задаток Стороны 1 будет зачитывается в счет уплаты Задатка Стороной 2, а переплата в составе лизинговых платежей Стороны 2. Сторона 2 планирует компенсировать Стороне 1 эту сумму (250 тыс.) на расчетный счет, но в договоре не оговорено.
Имущество на балансе лизингодателя, все фирмы на ОСН, НДС с задатка стороной 1 к вычету не принимался.
Как отразить эту операцию в Вопрос удалён модератором. налоговом учете Стороны 1 и Стороны 2?
Не понимаю, у кого возникает доход от передачи прав и возникает ли вообще? Нет ли здесь признаков дарения и что с этим делать?
Спасибо заранее, очень жду ответа.
Цитата (Izolda1000): Добрый день!
Просмотрела похожие вопросы на форуме, но до конца так и не поняла, что делать в конкретной ситуации:
По трехстороннему соглашению Сторона 1 (старый лизингополучатель) передает Стороне 2 (новый лизингополучатель) права и обязательства по договору лизинга (автомобиль). Установлена денежная оценка переводимого долга — 300 тыс. рублей. На самом деле эта сумма не является долгом, а остаток платежей по лизингу. У старого лизингополучателя как раз нет долгов перед лизингодателем, а наоборот переплата + сумма незачтенного задатка- 250 тыс. руб. По договору незачтенный задаток Стороны 1 будет зачитывается в счет уплаты Задатка Стороной 2, а переплата в составе лизинговых платежей Стороны 2. Сторона 2 планирует компенсировать Стороне 1 эту сумму (250 тыс.) на расчетный счет, но в договоре не оговорено.
Имущество на балансе лизингодателя, все фирмы на ОСН, НДС с задатка стороной 1 к вычету не принимался.
Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете Стороны 1 и Стороны 2?
Не понимаю, у кого возникает доход от передачи прав и возникает ли вообще? Нет ли здесь признаков дарения и что с этим делать?
Спасибо заранее, очень жду ответа.
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Цитата (Izolda1000): Добрый день!
Просмотрела похожие вопросы на форуме, но до конца так и не поняла, что делать в конкретной ситуации:
По трехстороннему соглашению Сторона 1 (старый лизингополучатель) передает Стороне 2 (новый лизингополучатель) права и обязательства по договору лизинга (автомобиль). Установлена денежная оценка переводимого долга — 300 тыс. рублей. На самом деле эта сумма не является долгом, а остаток платежей по лизингу. У старого лизингополучателя как раз нет долгов перед лизингодателем, а наоборот переплата + сумма незачтенного задатка- 250 тыс. руб. По договору незачтенный задаток Стороны 1 будет зачитывается в счет уплаты Задатка Стороной 2, а переплата в составе лизинговых платежей Стороны 2. Сторона 2 планирует компенсировать Стороне 1 эту сумму (250 тыс.) на расчетный счет, но в договоре не оговорено.
Имущество на балансе лизингодателя, все фирмы на ОСН, НДС с задатка стороной 1 к вычету не принимался.
Как отразить эту операцию в Вопрос удалён модератором. налоговом учете Стороны 1 и Стороны 2?
Не понимаю, у кого возникает доход от передачи прав и возникает ли вообще? Нет ли здесь признаков дарения и что с этим делать?
Спасибо заранее, очень жду ответа.
Выделенное синим — непонятно и пока данный момент не будет прояснен точно ответить на Ваш вопрос нельзя.
Перенайм однозначно должен быть платным, поэтому новый лизингополучатель должен не только компенсировать старому незачтенные на дату перенайма переплаты, но и дополнительно компенсировать выплаченную старым лизингополучателем часть выкупной стоимости и внести плату непосредственно за само право перенайма.
При такой конструкции перенайма:
— старый лизингополучатель включает в налоговую выручку по НДС и налогу на прибыль всю плату за перенайм, получаемую от нового лизингополучателя (пп. 1 п. 1 ст. 146; п. 1 ст. 249 НК РФ);
— старый лизингополучатель имеет право учесть в составе налоговых расходов незачтенную переплату по лизингу (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
— новый лизингополучатель имеет право на вычет НДС с платы за перенайм в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
— новый лизингополучатель включает плату за перенайм без НДС в состав налоговых расходов либо единовременно в периоде перенайма (что рискованно), либо равномерно в течение оставшегося срока лизинга (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Перевод долга на третье лицо
Не нашли интересующий вопрос?
Задайте вопрос специалисту:
Все поля обязательны для заполнения
Благодарим за обращение в Европлан!
Номер вашего обращения: №
В ближайшее время с вами свяжется наш менеджер и ответит на все ваши вопросы.
Не получили ответа на свой вопрос?
Задайте его специалисту Европлана:
Все поля обязательны для заполнения
Благодарим за обращение в Европлан!
Номер вашего обращения: №
В ближайшее время с вами свяжется наш менеджер и ответит на все ваши вопросы.
Copyright © 2018. Все права защищены. АО «ЛК «Европлан»
АО «ЛК «Европлан» , Адрес: 119049 , Россия , Москва , ул. Коровий Вал, д. 5, стр. 1 Телефон: 8 (800) 250-80-80
АО «ЛК «Европлан» раскрывает информацию на странице в сети Интернет ООО «Интерфакс-ЦРКИ» – информационного агентства, аккредитованного ЦБ РФ на раскрытие информации.
Информация доступна по адресу: https://www.e-disclosure.ru/portal/company.aspx?id=37082
Политики в области обработки персональных данных: ООО «Европлан Сервис», ООО «Автолизинг»
АО «Лизинговая компания «Европлан»» — лизинг для юридических и физических лиц
Заказать звонок
Менеджер Европлана перезвонит Вам в течение 15 минут.
Нажимая на кнопку «Отправить заявку» Вы даете согласие на обработку данных
и информационную рассылку ( подробная информация )
Благодарим за обращение в Европлан!
Номер вашей заявки: №
Менеджер Европлана перезвонит Вам в течение 15 минут.
Если этого не произошло, вы можете обратиться по телефону:
8 (800) 250-80-80
Заявка отправляется
Настоящим Я, действуя своей волей и в своем интересе предоставляю Акционерному обществу «Лизинговая компания «Европлан» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1177746637584 (далее – «ЛК Европлан»), Обществу с ограниченной ответственностью «Автолизинг» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, этаж 4, ОГРН 1027739053583 (далее – «Автолизинг»), Обществу с ограниченной ответственностью «Страховая компания ИНТЕРИ» с местом нахождения: Российская Федерация, 127051, г. Москва, Малая Сухаревская площадь, д.12, ОГРН 1021602849443 (далее – «СК ИНТЕРИ»), Обществу с ограниченной ответственностью «Европлан Сервис» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1067761337082 (далее – «Европлан Сервис»), свое согласие на обработку, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу, обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение моих персональных данных, а именно: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, пол, место работы и должность, почтовый адрес; номера рабочего и мобильного телефонов, адреса электронной почты, данные водительского удостоверения, адрес регистрации по месту жительства, адрес фактического проживания, паспортные данные, данные, которые относятся (могут быть отнесены) к категории биометрические персональные данные, идентификационный номер налогоплательщика, номер страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования, а также иные персональные данные, полученные ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис, в том числе полученные посредством заполнения настоящей Заявки. Целями обработки, в том числе целями сбора, персональных данных являются: определение возможности заключения договоров лизинга, договоров страхования (страховых полисов), договоров купли-продажи, любых иных договоров, их заключения, изменения, исполнения и прекращения, продвижения лизинговых, страховых и иных услуг посредством любых средств связи, а также для обеспечения соблюдения законов и иных нормативно-правовых актов. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, так и без использования таких средств. Согласие на обработку персональных данных действует в течение двадцати лет, а в части персональных данных, содержащихся в документах и на иных носителях информации, срок хранения которых по действующему законодательству превышает двадцать лет, согласие на обработку персональных данных действует в течение сроков хранения таких документов и иных носителей информации, установленных действующим законодательством. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис по адресам места нахождения, указанным в настоящем согласии на обработку персональных данных. В этом случае лицо, получившее отзыв согласия на обработку персональных данных, прекращает обработку персональных данных, а персональные данные подлежат уничтожению или обезличиванию, если отсутствуют иные правовые основания для обработки, установленные законодательством Российской Федерации или документами лица, получившего отзыв согласия на обработку персональных данных, регламентирующими вопросы обработки персональных данных. Настоящим Я, действуя своей волей и в своем интересе, подтверждаю согласие на получение от Акционерного общества «Лизинговая компания «Европлан» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1177746637584 (далее – «ЛК Европлан»), Общества с ограниченной ответственностью «Автолизинг» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, этаж 4, ОГРН 1027739053583 (далее – «Автолизинг»), Общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания ИНТЕРИ» с местом нахождения: Российская Федерация, 127051, г. Москва, Малая Сухаревская площадь, д. 12, ОГРН 1021602849443 (далее – «СК ИНТЕРИ»), Общества с ограниченной ответственностью «Европлан Сервис» с местом нахождения: Российская Федерация, 119049, г. Москва, ул. Коровий Вал, дом 5, ОГРН 1067761337082 (далее – «Европлан Сервис), сообщений, в том числе сообщений рекламного характера, посредством использования любых средств связи, в том числе телефонной, факсимильной и подвижной радиотелефонной связи (далее – «Рассылка»). Согласие на получение Рассылки действует в течение неопределенного периода времени и может быть отозвано посредством направления соответствующего письменного заявления в адрес ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис по адресам места нахождения, указанным в настоящем согласии на получении Рассылки. Адреса электронной почты и номера телефонов, по которым будет осуществляться Рассылка указаны в настоящей Заявке. При изменении адресов электронной почты и/или номеров телефонов, по которым осуществляется Рассылка, я обязуюсь незамедлительно проинформировать об этом ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис в письменной форме. До получения ЛК Европлан, Автолизинг, СК ИНТЕРИ, Европлан Сервис указанного уведомления об изменении адресов электронной почты и/или номеров телефонов Рассылка осуществляется по адресам электронной почты и номерам телефонов, указанным в настоящей Заявке, а риск связанных с этим последствий несет Клиент.