Налог на капитал и сбережения

Оглавление:

Налог на капитал и сбережения

г. Каменск-Уральский, ул. Тевосяна, 5
Тел.: +7 (3439) 35-25-05

г. Екатеринбург, ул. Чернышевского, 16,
Тел.: +7 (343) 383-02-37
Моб.Тел.:+7 922-183-02-37

г. Шадринск, ул. Свердлова, 94,
Тел.: +7 (35253) 3-54-10
Моб.Тел.: +7 8-908-000-64-10

г. Курган, ул. Пролетарская, д. 57
Тел.: +7 (3522) 66-22-11

Основным критерием при исчислении налога на доходы физических лиц с процентов, получаемых по договору личных сбережений в КПК, является ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.

Сумма начисленных процентов по договору личных сбережений не облагается НДФЛ, если процент в соответствии условиями договора не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на пять пунктов. Если процент по договору личных сбережений в соответствии с условиями договора превышает указанное значение, то разница подлежит обложению НДФЛ по ставке 35 % — для физических лиц резидентов РФ и 30% — для физических лиц нерезидентов РФ.

Важно: в случае,если на момент открытия договора ЛС, или на момент его продления (пролонгации) ставка по договору сразу превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, то в дальнейшем при изменении ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы НДФЛ применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления.

Если на момент открытия договора ЛС или на момент его продления процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования на 5 пунктов, то даже если в течение периода начисления процентов ставка рефинансирования будет понижаться, то начисленные проценты все равно не будут подлежать налогообложению. Но при этом должны соблюдаться условия: проценты по договору в этот период не повышались и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 пунктов, прошло не более 3х лет.

Кредитный потребительский кооператив «КАПИТАЛ-С» основан 19 апреля 2011 года. ( ОГРН )

17 сентября 2018 года КПК «КАПИТАЛ-С» вступил в Саморегулируемую организацию Союз кредитных потребительских кооперативов «Народные кассы-Союзсберзайм», регистрационный номер 362

Обладатель почетного звания «ПРЕДПРИЯТИЕ ВЫСОКОЙ НАЛОГОВОЙ КУЛЬТУРЫ»

КПК «КАПИТАЛ-С» способствует развитию кредитной кооперации в России, решая финансовые вопросы наших пайщиков — сберегателей и заемщиков.

Наша деятельность прозрачна для наших пайщиков.

Сберегатели сотрудничают с нами и доверяют нам свои деньги потому, что наш кооператив известен как надежный партнер.

Нас рекомендуют своим близким, знакомым и друзьям.

Мы гордимся своим кооперативом, так как не просто обслуживаем наших клиентов.Мы помогаем людям находить самые лучшие финансовые решения для осуществления их планов. Для нас важно, чтобы каждый из наших сотрудников на своем рабочем месте находил и реализовывал решения, оптимальные для конкретного клиента и выгодные для Кооператива.

Слоган кредитного потребительского кооператива «КАПИТАЛ-С»: С нами надежно!

МИССИЯ: Повышение благосостояния наших пайщиков на основе взаимопомощи и соблюдения финансовых интересов, повышение финансовой грамотности населения.

ЦЕЛЬ: Целью дееятельности КПК «КАПИТАЛ-С» является удовлетворение финансовых потребностей наших пайщиков.

Для достижения цели КПК «КАПИТАЛ-С»:

укрепляет позиции кооператива как динамично развивающегося финансового участника рынка;

предлагает конкурентоспособные услуги на рынке финансовых услуг;

работает на основе индивидуального подхода к клиенту — результат долгосрочное партнерское сотрудничество с пайщиками;

расширяет сеть кооператива, путем открытия обособленных подразделений.

На протяжении всей нашей деятельности КПК «КАПИТАЛ-С» ценит доверие наших пайщиков и каждый день работаем качеством обслуживания наших клиентов.

Налог на сбережения.

Помимо пошлин и сборов с зарплаты (от 13% НДФЛ) и с покупки практически любого товара (до 18% НДС в цене) каждый россиянин, имеющий вклад в банке, обязан выплачивать налог на сбережения. Налогообложению поддаются доходы по банковским вкладам, сберегательным сертификатам, ОМС (обезличенный металлический счет) и структурным продуктам.

Так, ставка «инвестиционной» пошлины напрямую зависит от типа актива. На 2016 год действуют следующие ставки: налог на вклады физических лиц – 35%, доход от продажи ценных бумаг –13%, с дивидендов по акциям российских компаний – 9%.

Поскольку практически все российские инвестиционные компании, включая брокеров, банки и ПИФы, возлагают на себя функцию налоговых агентов, то инвестору нет необходимости декларировать свои доходы от инвестиций и самостоятельно платить сборы. Агент сам высчитывает сумму платежа и перечисляет деньги в бюджет, а клиенты ежегодно получают уведомления об уплате.

Рассмотрим разные инвестиционные инструменты, которые предполагают уплату налога на сбережения:

1. Депозиты в российских банках в национальной валюте (в рублях) и налог на сбережения.

Ранее, в конце декабря 2015 года в России был принят закон, освобождающий от уплаты НДФЛ проценты по вкладам с доходностью ниже 18,25% (ставка рефинансирования + 10%). Эта норма относилась к банковским процентам, начисленным в период с 15 декабря 2014 года по донца 2015 года. В случае если доходность превышала 18,25%, вкладчик обязан был отдать государству 35%.

Учитывая среднюю максимальную ставку по рублевым вкладам ведущих банков России (в октябре 2015 года – 10,22% годовых) можно смело говорить о том, что под освобождение от уплаты НДФЛ попадали практически все депозиты физических лиц.

Согласно Федеральному Закону №320 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», принятому 23 ноября 2015 года, пошлина на проценты по вкладам остается прежней – 35%, однако с 1 января 2016 года освобожденный от налога банковский процент составляет 13,25% годовых (на 5 п.п. ниже предыдущей ставки). Таким образом, если банк предлагает по депозиту выше 13,25%, то частью дохода частному инвестору придется поделиться с государством.

Пошлина (налог на сбережения) взимается банком автоматически в момент выплаты процентов инвестору.

2. Валютные депозиты в российских банках и налог на сбережения.

Налог на сбережения в иностранной валюте не изменился в 2016-м году. Если банковский процент по счету превышает 9% годовых, то инвестор заплатит те же 35%.

Аналогично депозитам в рублях, в течение всего 2015 года российские банки не предлагали ставок выше 9% по долларовым и евровым депозитам. Поэтому налоги с валютных депозитов в прошлом году не уплачивались.

3. Депозиты в зарубежных банках и налог на сбережения.

В 2015 году инвестор иностранного банка должен был платить НДФЛ только с части дохода, превышающей 9% годовых. Однако поскольку в зарубежных банках практически не бывает таких высоких процентных ставок, то никаких пошлин за рубежом россияне не платили вовсе.

В конце ноября Госдума приняла поправки, согласно которым с начала 2016 года все без исключения доходы по депозитам в зарубежных банках будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. Таким образом, даже если банк предлагает депозит под 1-2% годовых, то с них всё равно нужно будет уплатить государству налог на сбережения — 13%.

Более того, процедура оформления вклада в иностранном банке имеет свои особенности:

1) открывая банковский счет за пределами РФ, клиент должен сообщить об этом в налоговую. При несоблюдении этого правила грозит штраф (4-5 тыс. рублей);

2) первый перевод средств на зарубежный счет через российский банк требует уведомление со штампом из соответствующих органов. Иначе, сотрудник банка попросту откажется проводить операцию (п.4 ст.12 ФЗ);

3) ежегодно владелец банковского вклада за границей обязан предоставлять в налоговую отчет о движении средств по счету (Постановление Правительства №819).

4. Сберегательные сертификаты и налог на сбережения.

Доходы по сберегательным сертификатам облагаются сборами по таким же правилам, как и банковские депозиты. Если доходность выше ставки рефинансирования плюс 5%, то 13% взимается с «лишней» суммы.

В 2015 году ставка рефинансирования составляла 8,25%. Добавив к ней 5%, получим необлагаемый максимум – 13,25% годовых. Например, максимальный процент по сертификатам Сбербанка — 11,5% годовых, так что налог на сбережения (в данном случае — налог по СС) владельцу ценных бумаг платить не придется.

5. Металлические вклады и налог на сбережения.

В соответствии с законодательством физические лица должны самостоятельно оплачивать сборы с дохода от реализации драгметаллов. Но налог на сбережения в виде драгоценных металлов имеет свои характерные особенности:

1) цена продажи ОМС должна быть выше цены покупки. Если в результате проведенных операций (покупка, а затем продажа) владелец металлического счета получил заработок, то он перечисляет в бюджет 13% от полученного дохода;

2) во-вторых, если ОМС находился в собственности инвестора дольше 3-х лет, то продажа такого драгметалла освобождается от уплаты пошлины.

6. Структурные продукты и налог на сбережения.

Пошлина по структурным продуктам рассчитывается отдельно по каждому активу: на банковские вклады, на металлы, на продажу ценных бумаг, на дивиденды (9% для российских компаний, для иностранных — 15%).

Налоговым агентом по структурным продуктам выступает брокер, который их продает. Это означает, что инвестор не будет самостоятельно рассчитывать и выплачивать НДФЛ.

НАЛОГ НА КАПИТАЛ

Экономика. Толковый словарь. — М.: «ИНФРА-М», Издательство «Весь Мир». Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Экономический словарь . 2000 .

Смотреть что такое «НАЛОГ НА КАПИТАЛ» в других словарях:

Налог На Капитал — налоги в системе национальных счетов, которыми облагаются активы или чистая стоимость собственного капитала, приобретенного в результате наследования или дарения. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

налог на капитал — — [http://www.eionet.europa.eu/gemet/alphabetic?langcode=en] EN tax on capital A government imposed levy on the wealth or assets gained by an individual, firm, or corporation for the purpose of raising revenue to pay for services or… … Справочник технического переводчика

НАЛОГ НА КАПИТАЛ — принятое в системе национальных счетов обозначение налогов, которыми нерегулярно облагаются активы или чистая стоимость собственного капитала, принадлежащего институциональной единице в результате наследования, дарения или иных трансфертов … Большой экономический словарь

Налог На Капитал Текущий — налоги в системе национальных счетов, в число которых входят налоги на доходы, прибыль и увеличение стоимости капитала в результате изменения цен. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

НАЛОГ НА КАПИТАЛ, ТЕКУЩИЙ — принятое в системе национальных счетов обозначение группы налогов, которая включает налоги на доходы, прибыль и увеличение стоимости капитала в результате изменения цен. Ими облагаются фактические или предполагаемые доходы отдельных лиц, домашних … Большой экономический словарь

НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО — (inheritance tax) Налог на капитал, переходящий по наследству. Ставка налога может меняться в зависимости от степени родства с покойным; например, супруги могут не облагаться этим налогом или облагаться в соответствии с прогрессивной шкалой в… … Экономический словарь

КАПИТАЛ — (capital) 1. Созданные людьми средства производства. Средствами производства называют товары, предназначенные для использования в процессе производства, например машины и оборудование. Начисление износа капитала (capital consumption) означает… … Экономический словарь

налог на прирост рыночной стоимости капитала — Налог на прибыль от продажи основных фондов (capital assets). В налоговом законодательстве традиционно оговаривается минимальный период владения активами (holdingperiod), после которого прибыль на капитал ( capitalgain) облагается налогом по… … Финансово-инвестиционный толковый словарь

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ — налог на доходы, получаемые или выплачиваемые за предоставление в пользование финансовых или других активов (земли, природных ресурсов, патентов, лицензий и т.д.). Долевое участие в др. предприятии представляет собой вложение средств или др.… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ — (англ. excess profit tax) – разновидность чрезвычайных налогов. Как правило, он взимается в периоды острого бюджетного дефицита. Налог носит ярко выраженный фискальный характер и служит одним из инструментов восполнения недостающих финансовых… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

12 стран, не имеющих налога на прирост капитала

Часто к нам обращаются с просьбой о консультации относительно оптимизации налогообложения. В частности, много вопросов касается налога на прирост капитала. Его ставки отличаются в разных странах, а в отдельных государствах его нет вовсе. О них мы и поговорим сегодня.

Что такое налог на прирост капитала?

Википедия дает следующее определение налогу на прирост капитала: «Это налог на доходы физических и юридических лиц, взимаемый с реализованного прироста капитала. Этот прирост в основном получается от продажи акций, облигаций, драгоценных металлов и имущества. Прирост капитала признается, когда активы проданы по более высокой цене, чем было заплачено при их приобретении, или когда они производят своего рода дополнительную стоимость, например, приносят проценты или дивиденды. Налог на прирост капитала взимается только с разницы между текущей и начальной стоимостью».

В отдельных странах мира налоговая ставка достигает 20%, а в некоторых ее нет вовсе.

Как выбрать страну?

Разумеется, если вы продаете недвижимость, акции, облигации или компанию целиком, то вы рассчитываете получить как можно большую прибыль. И при этом надеетесь заплатить как можно меньше налогов. Страны, которые предоставляют такую возможность, и становятся наиболее привлекательными для инвесторов.

Однако просто выбрать страну с нулевой ставкой налога на прирост капитала – мало. Это должно быть государство, которое открыто для иностранных инвесторов, предоставляет им вид на жительство и другие привилегии. И именно на такие страны мы обращаем внимание в своем обзоре.

Владение недвижимостью и ценными бумагами в этой богатой стране достаточно выгодно за счет низкого налога на прирост капитала. Да, он есть, взимается только на уровне кантонов, однако ставка существенно снижается, если вы владеете объектом несколько лет. После 4-5 лет владения налог снижается на 50-70%.

Важно, что в Швейцарии состоятельные люди могут оформить вид на жительство по государственной программе. Основное условие – оплата аккордного налога. Обычно он составляет от 800 тыс. до 1 млн. швейцарских франков в год. Точная сумма устанавливается на уровне местных муниципалитетов и не зависит от ваших доходов за пределами Швейцарии.

Еще одна привлекательная для инвесторов страна. Ее налоговыми возможностями активно пользуются состоятельные люди из соседней Франции, где ситуация намного жестче. В Бельгии официально действуют довольно высокие ставки налогов, однако при этом предусмотрена система значительных льгот. Если бельгийский налогоплательщик продает принадлежащие ему акции иностранной компании, полученный доход налогом не облагается. В то время как в других странах Европы это стоило бы ему четверти дохода. То же самое касается и продажи акций компаниями.

Маленькое государство известно лояльностью своей налоговой системы, поэтому многие люди с крупными состояниями предпочитают вести свои дела именно здесь. Кроме налога на прирост капитала, в Монако нет налогов на наследство и дарение, налога на недвижимость, подоходного налога для физлиц.

Вести дела в этой стране достаточно выгодно. Кроме налога на прирост капитала, здесь отсутствуют следующие налоги:

на передачу прав собственности по ценным бумагам
на передачу прав собственности на недвижимость
на владение недвижимостью
на фонд накопления
на фонды капитализации

Страны Карибского бассейна

За пределами Европы настоящим налоговым раем считаются карибские государства. Налог на прирост капитала отсутствует в:

Кроме того, здесь нет налога на приобретение имущества, а налог на недвижимость не превышает 0,5%. Есть и незначительные исключения. Например, в Сент-Китс и Невис налог на прирост капитала в 20% платят в случае продажи актива в течение одного года со дня покупки.

Немаловажно и то, что в каждой из указанных стран действуют государственные программы по оформлению второго гражданства за инвестиции в недвижимость (в среднем 400 тыс. долл.) или за благотворительный взнос в экономику (100-200 тыс. долл.)

Азиатский регион

Наиболее прогрессивные страны Азии отказались от налога на прирост капитала и во многом за счет этого привлекают состоятельных инвесторов со всего мира. Выгодно покупать и продавать недвижимость, ценные бумаги, компании в:

Гонконге (есть только корпоративный налог 16,5% с доходов на территории страны)
Сингапуре (также есть только корпоративный налог в 17% для местных доходов)
Малайзии (нет налога на прирост капитала для фондовых бирж, отсутствует налог при продаже недвижимости, которая была в собственность 5 и более лет)

Какую налоговую гавань выбрать?

Ответить на данный вопрос однозначно нельзя, так как каждый инвестор решает индивидуальные задачи. Однако мы рекомендуем обратить внимание на те страны, в которых вы можете не только вести дела, но и проживать неограниченное время. Это откроет для вас широкие возможности по владению активами. К таким государствам относится Швейцария, где можно оформить ВНЖ за короткий срок.

Также обратите внимание на страны Карибского бассейна с их программами второго гражданства. Наличие их паспорта не обязывает вас проживать там, однако дает возможность путешествовать по всему миру без виз и проживать в различных странах от 90 до 180 дней в году.

Для более детальной консультации обращайтесь к специалистам нашей компании. Мы подберем для вас оптимальный вариант получения ВНЖ, ПМЖ или второго гражданства с учетом ваших пожеланий в части налоговой оптимизации.

Система налогообложения Андорры. Налоги и ставки

Система налогообложения. Низкие налоги в Андорре

Налоговая система Андорры 2017 – 2018: налоги, ставки, законодательство

Налоговая система Княжества Андорра развивалась в соответствии с видами деятельности и экономической структурой страны, расширяя базы налогообложения с целью оптимального распределения налоговых сборов для перехода от почти полностью косвенной системы налогообложения к прямой системе налогообложения, соответствующей международному уровню.

В соответствии с мандатом, установленным в Конституции, налоговые полномочия распределяются между коммунами и Правительством.

На коммунальном уровне, принятый закон о делимитации компетенций коммун от 4 ноября 1993 года, устанавливает и определяет полномочия коммун в рамках их органов самоуправления. Закон определяет местный налоговый орган в отношении следующих видов налогов:
• Традиционный налог для резидентов.
• Налог на недвижимость.
• Налог на прибыль арендаторов.
• Налог на ведение коммерческой, предпринимательской и профессиональной деятельности.
• Налог на строительство.

В 2003 году Закон 10/2003 от 27 июня, о коммунальных финансах объединяет основные элементы коммунальных налогов и гомогенизирует основы различных налоговых концепций, которые эти местные органы власти разрабатывают посредством соответствующих указов.

На государственном уровне Соглашение Таможенного союза между Княжеством Андорра и Европейским Экономическим Сообществом модифицирует структуру налогов на потребление и устанавливает начало общего косвенного налогообложения.

В период с 1994 по 1996 наблюдается важный этап развития налоговой системы, ознаменованный введением пяти новых налогов:
• Налог на владение транспортными средствами (1994).
• Налог на право использования товарного знака (1995).
• Налог на регистрацию владельцев предпринимательской деятельности (1995).
• Судебные сборы (1995).
• Налоги на лотереи (1996).

В 2000 году законодательный орган утвердил налог на оказание услуг (ISI) в соответствии с политической моделью генерализации косвенного налогообложения во всех секторах экономики. Речь идет о рамочном законе, который определяет основу для косвенного налогообложения на услуги и который с помощью конкретных законов в течение двух лет должен быть введен во все сектора.

В мае 2002 года, был введен косвенный налог, взимаемый за предоставление банковских и финансовых услуг (в настоящее время отменен), а также косвенный налог на предоставление страховых услуг. В том же году был утвержден налоговый сбор на нотариальное заверение (в настоящее время также отменен) и налог на передачу права титула на недвижимое имущество в рамках налоговой ответственности между коммунами и правительством.

Наконец, 3 ноября 2003 года были приняты три специальных налоговых закона, обобщающие косвенное налогообложение во всех областях экономики:
• Косвенный налог на предоставление профессиональных и предпринимательских услуг.
• Косвенный налог на отечественное производство.
• Косвенный налог на коммерческую деятельность.

Эти три новые налоги, вступившие силу с 1 января 2006 года, были заменены общим косвенным налогом (IGI), который вступил в силу 1 января 2013 года.

Прямое государственное налогообложение стало применяться в 2006 году со вступлением в силу налога на прирост капитала при передаче недвижимого имущества. Речь идет о прямом налоге, взимаемом с увеличения стоимости недвижимости, и имеющем место при передаче при жизни обремененной или прибыльной недвижимости, а также установлении или уступке и отчуждения прав на данное имущество.
29 декабря 2010 года, были приняты три очень важных закона в области прямого налогообложения:

Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы нерезидентов.
Закон 18/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы нерезидентов.
Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге с корпораций.
Закон 17/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге с корпораций.
Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на доходы с хозяйственной деятельности.
Закон 19/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на доходы с хозяйственной деятельности.

Введение этих трех налогов отвечает всей специфике и прекрасно вписывается в настоящий экономический курс Княжества Андорра в качестве центра предоставления международных услуг. Открывающаяся внешнему миру экономика Андорры наряду с модернизацией налоговой системы и более рациональным распределением налоговых обязательств явились главной причиной для определения данной законодательной инициативы.

В 2013 году был введен общий косвенный налог (IGI). Его внедрение позволяет заменить большинство существующих косвенных налогов, облагающих производственное потребление в пределах нашей территории. Таким образом, структура косвенного налогообложения становится нейтральнее и эффективнее для предприятий и граждан.

Наконец, с 1 января вступил в силу подоходный налог с физических лиц (IRPF), который окончательно определяет налоговую базу Андорры и вводит налог, который соответствует налогу, существующему в других странах по всему Европейскому Союзу и ОЭСР. Новый налог распространяется на все доходы, которые получает налогоплательщик, независимо от его типа и источника, в том числе на корпоративные доходы, облагаемые ранее налогом на прибыль от хозяйственной деятельности.

Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.
Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении изменений в Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.

Налоги и сборы:

• Налог на лотереи “Joc del Bingo”
• Налог на лотереи “Joc del Quinto”
• Налог на ведение реестра владельцев хозяйственной деятельности
• Налог на владение транспортными средствами
• Налоги на иммиграцию
• Судебные сборы
• Налог на право использования товарного знака
• Публичные цены
• Пошлина за выдачу разрешения на работу
• Сборы на здоровье животных и безопасность продуктов питания (2012)

Прямые налоги
• Налог на прирост капитала при передаче прав на недвижимое имущество (PLV) (2006)
• Налог на доходы нерезидентов (IRNR) (2010)
• Налог на прибыль компаний и юридические лица (IS) (2010)
• Налог на предпринимательскую и хозяйственную деятельность (IAE) (2010)
• Налог с доходов от сбережений
• Налог на доходы физических лиц (IRPF) (IAE до 31/12/2014)

Косвенные налоги
• Налог на передачу прав на недвижимость (ITP) (2000)
• Налог на предоставление услуг по страхованию (2002)
• Специальные налоги (2008)
• Общий косвенный налог (IGI) (2012)

Таможенные пошлины
• Потребительский налог (1985)
• Единый внешний тариф

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

1. Что такое налог на доходы физических лиц (IRPF)?
Подоходный налог (IRPF) – это налог, которым облагаются доходы, полученные физическими лицами, имеющими статус налогового резидента на территории Андорры. Подоходным налогом облагаются все виды облагаемых доходов, независимо от источника, места их получения и регистрации плательщика.

Другими словами, облагается весь доход, полученный налогоплательщиком.

Налогоплательщиком является любое физическое лицо, которое:
• проживает более 183 дней на территории Андорры в течение календарного года;
• прямым или косвенным образом осуществляющее в Андорре свою экономическую деятельность или имеющее здесь экономические интересы и прибыль.

Не считаются налоговыми резидентами в Андорре приграничные работники, ежедневно прибывающие в Андорру из Испании или Франции, и нанятые компаниями, фирмами и предприятиями, являющимися налоговыми резидентами в Андорре.

Доходы, которые получают пограничные и сезонные работники облагаются налогом на доходы нерезидентов; при том, что последние могут выбрать применение специальной схемы уплаты того же самого налога. Данная схема позволяет им платить налоги в соответствии с общими правилами, установленными Законом о подоходном налоге.

2. Какие налоги облагаются подоходным налогом (IRPF)?

Облагаемые доходы определяются и измеряются в соответствии с их видом и происхождением.
2.1 ДОХОДЫ ОТ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Любое денежное вознаграждение в результате трудовых отношений (напр.: заработная плата).
2.2 ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОСТИ
Доходы от эксплуатации недвижимого имущества или прав на это имущество (например: аренда недвижимости).
2.3 ДОХОДЫ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ)
Те же самые доходы, которые до 2014 года облагались налогом на экономическую деятельность (например: предпринимательская или профессиональная деятельность).
2.4 ДОХОДЫ ОТ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход, полученный от наследственного капитала, активов, имущества или прав, не относящихся к недвижимому имуществу (например: страховочные выплаты и компенсации).
2.5 ПРИРОСТ И УМЕНЬШЕНИЕ КАПИТАЛА
Доход, полученный в результате изменения состава активов. Остаются за рамками применения подоходного налога безвозмездные приобретения (наследство, пожертвования и т.д.), а также доходы, полученные от передачи недвижимого имущества, облагаемое налогом на прибыль от передачи прав собственности на недвижимое имущество, полученное в Андорре. (БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ)

3. Элементы, определяющие налог
Существуют следующие виды снижения налогооблагаемой базы:

3.2 БАЗЫ СБЕРЕЖЕНИЙ

Кроме того, существуют определенные отчисления и пособия, которые снижают фактическую налогооблагаемую базу, и позволяют избегать двойного налогообложения: то есть уплаты внутренних налогов и налогов других стран, и в случае экономической деятельности, вычеты в случае инвестиций и при создании новых рабочих мест.

4. Применяемая налоговая ставка. Ставка подоходного налога (IRPF) составляет 10%. Тем не менее, доходы в размере от 24 000 до 40 000 облагаются по ставке 5%, которая применяется к налоговой ставке посредством максимального пособия, составляющего 800 евро для получения определенного дохода.

5. Период уплаты. Налогоплательщик обязуется представить налоговую декларацию в период с 1 апреля по 30 сентября последующего отчетного налогового периода. Не подают декларации физические лица, получающие только доход от трудовой деятельности или прироста капитала, которые были удержаны или не подвергаются обложению налогом.

6. Удержания и доходы с процентов по депозиту. Плательщики трудового и инвестиционного дохода обязаны производить соответствующие удержания и перечислять их в министерство, отвечающее за финансы.

6.1 ТРУДОВОЙ ДОХОД, ПОЛУЧАЕМЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• Налогово-таможенный Департамент определяет процент удержания, соответствующий трудовому доходу. Этот процент рассчитывается с учетом сокращений, пособий и компенсаций, на которые имеет право налогоплательщик. По этой причине, как плательщик доходов, так и сам налогоплательщика обязаны предоставлять соответствующие данные в этом отношении.
(С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ДО 24 000 ЕВРО УДЕРЖАНИЕ НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ)

6.2 Доход от прироста капитала (инвестиционный доход)
• Как правило, применяется фиксированный процент удержания равный 10%.
• Существует возможность применения сокращения ставки при получении инвестиционного дохода, идентифицируя счет, к которому он относится (ЛЬГОТНЫЙ СЧЕТ).

7. Регулирование удержаний с трудового дохода
По завершению года, до 31 марта следующего периода Налогово-таможенный Департамент регулирует установленные удержания по трудовым доходам, а также устанавливает уплату налога.

8. Применение удержания в 2015 году к трудовым доходам
С 1 января 2015 года работодатели и другие плательщики трудового дохода обязаны осуществить соответствующее удержание от дохода в министерство, отвечающее за финансы, через систему CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social).

Первоначальный порядок расчета удержаний от трудового дохода
• На 2015 год, плательщик доходов применяет ставку удержания, в соответствии с таблицей, утвержденной налоговым регламентом по уплате подоходного налога (IRPF).

РАЗМЕРЫ ДОХОДОВ

• Коэффициент удержания определяется в зависимости от доходов, полученных налогоплательщиком в течение 2014 года.
• В течение 2015 года налогоплательщики имеют возможность запросить регулирование данного первоначального удержания. Чтобы иметь право на это регулирование, необходимо сообщить свои финансовые данные о доходах, которые будут получены в ходе 2015 года, наряду со своими персональными данными.
• Налогоплательщик не обязан предоставлять свои персональные и финансовые данные в случае, если его чистая прибыль составляет менее 24 000 евро.

Налог на предпринимательскую деятельность.

С вступлением в силу Закона о налоге на юридические лица и Закона о налоге на предпринимательскую деятельность, налогоплательщики обязаны произвести первый платеж в сентябре 2012 года (уплата по счету).

Налог на юридические лица (IS) – это налог на прибыль, получаемую юридическими лицами и компаниями, а налог на предпринимательскую и хозяйственную деятельность (IAE) – это налог на прибыль от хозяйственной деятельности, осуществляемой физическими лицами (музыкантами, фермерами, врачами, юристами, механиками, предпринимателями и т.д.).

Кто платит налог на хозяйственную и предпринимательскую деятельность?

Налог на прибыль от хозяйственной и предпринимательской деятельности (IAE) платят лица, имеющие бизнес в Андорре или проживающие более чем 183 дней в году в стране и осуществляющие здесь предпринимательскую деятельность.

Способы и сроки уплаты налога. Сумма, подлежащая уплате по налогу, составляет 5% от прибыли или предпринимательской деятельности в 2012 году. Этот платеж делится на две части, а именно:
· В сентябре 2012 года производится предоплата из расчета 2,5% от полученных доходов от предпринимательской деятельности в 2011 году.
· В июле 2013 года производится окончательный расчет, из расчета 5% от прибыли, полученной от предпринимательской деятельности или бизнеса в 2012 году за вычетом суммы платежа, уплаченной первоначально в сентябре 2012 года.

Уплата по налогу в июле 2013 = 5% от прибыли или предпринимательской деятельности в 2012 минус сумма уплаты, произведенная в сентябре 2012 года.

Следующий случай приведен в качестве примера. Для получения более подробной информации проконсультируйтесь с Законом о доходах от хозяйственной и предпринимательской деятельности (IAE).

Вы держите свой собственный ресторан в Андорре. Этот ресторан за 2011 год принес прибыль в 65 940 евро (по бухгалтерской отчетности). В сентябре 2012 Вы производите предоплату в размере 2,5% от прибыли за 2011 г. (первый взнос).

65.940 € x 2,5% = 1.648,50 €

В 2012 году Ваш ресторан получил прибыль в размере € 76 368. Производим расчеты суммы второго платежа следующим образом:
Второй платеж = [прибыль за 2012 год минус 40 000 € (фиксированная сумма, подлежащая уплате за налог на хозяйственную или предпринимательскую деятельность IAE)] x 5%.
76.368 € – 40.000 € = 36.368 €
36.368 € x 5% = 1.818,40 €

Окончательный расчет по уплате налога = 5% от прибыли компании за 2012 год минус сумма, уплаченная по предоплате в сентябре 2012 года.

Окончательный расчет по уплате налога = 1 818,40 € – 1 648,50 € = 169,90 €

Как видно из примера, этот результат получен с учетом вычета первого платежа, оплаченного Вами в сентябре. То есть, Вы должны были бы заплатить налог в размере 1 818,40 €, но поскольку в сентябре Вы произвели оплату 1 648,50 €, при этом втором платеже Вы должны оплатить только € 169,90.
Итого Вы заплатили: 1.648,50 € в сентябре 2012 года и 169,90 € в июле 2013 года.

Налог на доходы юридических лиц.

Кто платит налог на физические лица (IS)? Данным видом налога облагаются доходы, получаемые юридическими лицами.

Практический пример.
Следующий случай служит наглядным примером. Для получения более подробной информации обратитесь к Закону о доходах юридических лиц (IS):
Компания SL «Tech servicio», предоставляющая интернет-услуги, находится в Андорре. Доход компании в 2011 составил 265 315 € (по бухгалтерии).

В сентябре 2012 года был произведен авансовый платеж (первый платеж) равный 2,5% от задекларированного дохода за 2011 год.

265 315 x 2,5% € (прибыль 2011) = 6.632,88 €

Доход SL «Tech servicio» за 2012 год составил 292 678 €.

Для расчета суммы для окончательного расчета (второго платежа) в 2013 году, нужно рассчитать 5% от прибыли 2012 года: 292 678 € х 5% (прибыль за 2012) = 14 633,90 €

Другими словами, компания должна оплатить 14 633,90 € по налогу на прибыль юридических лиц за 2012 год, но ввиду того, что был произведен первый (авансовый) платеж в сентябре 2012 года, сумма для окончательного расчета – это разность между прибылью за 2012 год и первого платежа по налогу в 2012 году:

Сумма для окончательного погашения налога = 14 633,90 € (5% от прибыли за 2012 год) минус 6 632,88 € (первый авансовый платеж) = 8 001,03 €

Поэтому, в сентябре 2012 года, компания произвела оплату 6 632,88 € и второй платеж в июле 2013 года в размере 8 001,03 €.

Общий косвенный налог (аналог НДС).

Общим косвенным налогом (IGI) облагаются осуществляемые предпринимателями операции по доставке, поставке и импорта товаров и услуг на территорию Андорры, осуществляемые регулярно или периодически для хозяйственных целей и для нужд и развития своей предпринимательской деятельности и импорта.

Определения и понятия:

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. Экономические деятельность включает в себя мероприятия по планированию и распределению собственных производственных и человеческих факторов с целью ведения производственной деятельности, распространения товаров и предоставления услуг. Лизинг и аренда также считаются экономической деятельностью.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Физические или юридические лица, ведущие экономическую или хозяйственную деятельность, не считаются предпринимателями, которые обязуются платить данный вид налога (если только официально не выразят желание относиться к их числу):
· Если их годовой оборот с поставок товаров и предоставления услуг не превышает сумму в 40 000 евро.
· Если их годовой оборот с сельскохозяйственной и животноводческой деятельностью не превышает сумму 150 000 евро.

Общий косвенный налог (IGI) заменяет собой:
· Косвенный налог на товары (IMI)
· Тариф на потребление электроэнергии и телефонную связь
· Пошлина на нотариальные услуги
· Косвенный налог на оказание банковских и финансовых услуг (банковское дело и финансы ISI)
· Косвенный налог на предоставление предпринимательских и профессиональных услуг (ISI)
· Косвенный налог на внутреннее производство (IPI)
· Косвенный налог на коммерческую деятельность (IAC)
Не заменяет:
· Косвенный налог на оказание страховых услуг.

Применяемые налоговые ставки. Общая ставка: 4,5%

Сверхпониженная: 0% Применяется к:
· Услуги по здравоохранению и госпитализации, оказываемые общественными организациями.
· Поддержке физических лиц, возмещаемой организацией CASS.
· Предоставлению социальной помощи должностными лицами вместе с CASS.
· Услугам в сфере образования, обучения, ухода за детьми.
· Частным урокам, даваемым физическими лицами (школьной и университетской программы).
· Услугам, связанным со спортом или физической культурой, предоставляемым государственными или некоммерческими организациями.
· Услугам в культурной сфере, предоставляемым государственными или некоммерческими организациями.
· Транспорту и скорой помощи.
· Аренде жилья.
· Медикаментам, возмещаемым со стороны CASS.
· Передаче жилья, не облагаемого налогом на передачу прав собственности на недвижимое имущество по причине впервые приобретенного жилья.
· Поставке штампов и знаков для законных платежных средств, по цене, не превышающей их номинальную стоимость.
· Инвестиционному золоту.

Пониженная: 1% Применяется к:
· Продуктам питания для человека (исключая алкогольные напитки) или корму
для животных, живым животным, семенам, растениям.
· Питьевой воде для человека или животных или для работ по орошению.
· Книгам, газетам, журналам и публикациям, которые не содержат рекламной информации.

Специальная: 2,5% Применяется к:
· Кабельной откатке и её продаже.
· Транспорту для перевозки людей и его продаже.
· Продаже билетов для посещения выставок животных или тематических зоопарков или термо-развлекательных центров.
· Оказанию приведенных далее услуг, если они не предоставляются общественно-государственными, некоммерческими и социальными организациями или учреждениями культуры: посещение библиотек , архивов, ярмарок, музеев, галерей, художественных залов, памятников культуры и исторических мест, ботанических садов, зоопарков и природных парков, а также и других охраняемых территорий подобного типа, театральных, музыкальных, хореографических, кинематографических представлений, выставок и других образовательных, культурных или социальных мероприятий
· Предметам искусства, коллекциям и антиквариату.

Повышенная: 9,5% Применяется к:
· Финансовым и банковским услугам.

Переложение налога. Налогоплательщик перекладывает полностью налоговое бремя на то лицо, которое осуществляет ту или иную операцию, облагаемую налогом; после чего это лицо становится носителем налога до тех пор, пока переложение налога соответствует положениям Закона.

Переложение налога осуществляется посредством счета или заменяющего документа, и указанная сумма перечисляется отдельно от налоговой базы, даже в случаях цен, установленных в административном порядке, с указанием налоговой ставки. При импорте товаров переложение налога осуществляется с помощью соответствующего документа, выданного таможней.

Кто платит общий косвенный налог (IGI)? Общий косвенный налог (IGI) оплачивает конечный потребитель товаров и услуг.

Кто производит оплату налога и как она рассчитывается? Предприниматель оплачивает общий косвенный налог (IGI) при приобретении товаров или услуг, и перекладывает данный налог, при продаже товаров или услуг. Необходимо регулярно представлять в налоговые органы декларацию, в которой вычитается оплаченный налог из переложенного налога. Полученный результат будет являться суммой налога, которую должен заплатить конечный потребитель или суммой налога, возвращаемой ему налоговыми органами.

Платеж по налогу. Налогоплательщики должны периодически подать данную декларацию в соответствии с годовым показателем дохода от всей коммерческой деятельности за прошлый год:
• ‹ 250 000 евро – каждое полугодие: в июле и январе.
• ‹ 3 600 000 евро – каждый квартал: в апреле, июле, октябре и январе.
• В других случаях – ежемесячно.

При импорте товаров налог подлежит уплате в порядке, предусмотренном соответствующим таможенным законодательством.

Специальный упрощенный режим (схема). Специальный упрощенный режим применяется по желанию предпринимателей, когда объем оборота товаров и услуг за год не превысил сумму в 100 000 евро. После того как был выбран данный режим, он будет действовать минимум в течение трех лет. Оплачиваемая сумма определяется разностью между переложенными в период погашения суммами и указанными далее оценочными процентами, применяемыми к сумме дохода, от оплаченных взносов в соответствии с видом экономической деятельности.

Существуют следующие проценты расходов:
• В области коммерческой деятельности оплачиваемый взнос измеряется 3 процентами от показателя дохода. В других видах экономической деятельности оплачиваемые взносы составляют 1,5 процента от суммы доходов.
• В налоговой декларации производится вычет переложенного налога из оплаченного, в результате чего получается сумма, которая подлежит оплате или возвращению.

Налог на доходы нерезидентов на территории Андорры.

Что такое налог на доходы налоговых нерезидентов? Налог на доходы нерезидентов – это налог, который применяется к лицам или компаниям, получающим доход в Княжестве Андорра, но не являются его резидентами.

Кто оплачивает налог на доходы налоговых нерезидентов? Налог на доход нерезидентов (IRNR) оплачивается компаниями и лицами, не являющимися резидентами Андорры и получающие доходы на ее территории в результате оказания каких-либо услуг в Андорре, связанных со сдачей в аренду квартир в Андорре, и т.д.

Основные виды доходов, облагаемые налогом на доходы нерезидентов (IRNR):

Если следующие услуги оказываются на территории Андорры:
· Услуги по ремонту
· Услуги по техническому обслуживанию
· Другие профессиональные работы с движимым или недвижимым имуществом

Если происходит пользование следующими услугами на территории Андорры:
· Обучение, повышение квалификации, проекты, техническая поддержка
· Конференции
· Спектакли, шоу, представления

Прочее:
· Операции по перестрахованию
· Аренда недвижимого имущества лиц -нерезидентов
· С 2015 года заработная плата работников, входящих в CASS. Для получения информации о специальной схеме для сезонных и пограничных работников см. здесь
· С 2015 года пенсии выплачиваемые организацией CASS нерезидентам в Андорре

Не облагаются налогом на прибыль:
· Дивиденды
· Проценты и другие доходы от инвестиций
· Международная купля-продажа товаров

Каким образом и когда уплачивается налог? Сумма налога, подлежащая уплате, составляет, как правило, 10% от суммы оплаченного счета. Если речь идет об установленном тарифе, налог составляет 5% от оплаченного счета и 1,5% за перестрахование. В случае аренды недвижимости, применяется уменьшение в размере 20% на полученную сумму.

На андоррские компании, выплачивающие зарплату компаниям или частным лицам-нерезидентам княжества, за услуги, предоставляемые в Андорре, накладываются следующие обязательства:
· Удерживать сумму налоговой ставки, применяемой к сумме, фигурирующей в счете в качестве уплаты налога;
· Выдавать налогоплательщику свидетельство, удостоверяющее удержание (в случае заявления от налогоплательщика или если счетом не предусматривается удержание);
· Представлять в министерство финансов отчет о прибылях и удержаниях в счет налога в течение апреля, июля, октября или января, сразу после произведения удержания.

Лица или компании, получающие доход в Андорре может представить декларацию-расчет в индивидуальном порядке.

Закон также предусматривает, что налогоплательщик должен назначать налогового представителя, когда получает доход от частного лица или постоянного предприятия.

Я – предприниматель, который воспользовался услугами у консультанта-нерезидента по реструктуризации своей компании за 10 000 €.

Должен ли я платить налог? И какую сумму?

1. В счете я должен произвести отчисление и заплатить консультанту сумму после вычеты.
Налогооблагаемая база = 10 000 €
Отчисление в счет налога на доходы нерезидента (IRNR) = 10% X 10 000 € = 1 000 €
Таким образом, нужно заплатить чистую сумму равную 9 000 €

2. В начале каждого квартала мне будет необходимо декларировать отчисления и перечислять их в пользу Государства. Сумма налоговых отчислений составит 1 000 €. Консультант, который в этом случае и является налогоплательщиком, не должен подавать налоговую декларацию.

Прочие налоги в Андорре

• ISI – Косвенный налог на страховые услуги
Предмет налогообложения: Предоставление страховых услуг, предметом которых является страхование от всех видов рисков.
Данный закон не распространяется на:
a) Систему социального страхования
б) Капитализированные продукты, такие как пенсионные фонды, пенсионные планы и другие продукты подобного происхождения.
Налогоплательщики: Страховые компании, осуществляющие операции, облагаемые налогом.
Налогооблагаемая база состоит из общей суммы страхового взноса, который должен оплатить владелец страхового полиса.
Налоговая ставка: 4%
Исключения:
a) Операции по перестрахованию
б) Страховые операции, связанные с международными перевозками товаров и грузов
в) Страховые операции, направленные исключительно на покрытие дополнительных пособий и платежей для членов CASS, в пределах ее обязательств, и пока право на эти льготы обусловлено правом на возмещение расходов со стороны CASS.

• ITP – Косвенный налог на передачу права титула (собственности)
Предмет налогообложения: Передача всех видов недвижимости, а также установление и уступка имущественных прав на недвижимое имущество.
Налогоплательщики: Покупатели имущества или прав, предмета передачи, или те лица, в пользу которых устанавливается или уступается законное право.
Налогооблагаемая база состоит из реальной стоимости передаваемого имущества или устанавливаемого или уступаемого права.
Налоговая ставка: 4% (правительство – 2,5%, коммуны – 1,5%)
Исключения:
– Передача прав, осуществляемая: Генеральным Советом, правительством, коммунами, организациями публичного права, монархами и церквями.
– Между супругами в рамках их развода. Установление или уступка законных прав при поручительстве. Между супругами или постоянными партнерскими союзами.
– Передача акций и / или долей компаний между супругами или постоянными партнерскими союзами между супругами или физическими лицами до третьей степени родства.
– Вклады в виде недвижимости или права пользования в компании, в которых все акционеры имеют между собой родство до третьей степени.
– Передача недвижимого имущества между компаниями, в которых все члены имеют между собой родство до третьей степени.
– Вклады в виде недвижимости или прав пользования тем же имуществом в группу компаний.
– Передача недвижимого имущества, а также установление или прибыльная уступка законных прав, в пользу некоммерческих организаций или ассоциаций.
– Передача, осуществляемая ведомствами для переразделения территорий, являющихся их собственностью и оставшихся в качестве определенной действующей единицы в планах приходского строения.
– Передача обремененного или прибыльного недвижимого имущества в пользу физических лиц.

• Прирост капитала
Предмет налогообложения: Увеличение стоимости или прирост, имеющее место при передаче при жизни обремененной или прибыльной недвижимости, а также установлении или уступке прав на недвижимое имущество.
Налогоплательщики: Физические или юридические лица, которые передают недвижимое имущество или вещных прав на то же самое имущество.
Налогооблагаемая база состоит из положительной разницы между реальной стоимостью переданного имущества или уступленных на него прав и его стоимостью при приобретении.
Налоговая ставка: от 1% до 15%
Исключения:
– Генеральный Совет, правительство, коммуны, пара-публичные организациями, монархи и церкви.
– Дарение между супругами при разводе и расторжении брака в экономическом плане.
– Дарение между супругами или постоянными партнерскими союзами между физическими лицами до третьей степени родства.
– Дарение акций и / или долей компаний между супругами или постоянными партнер-скими союзами между супругами или физическими лицами до третьей степени родства.
– Вклады в виде недвижимости или прав физических лиц в пользу компаний.
– Передача в безвозмездное пользование между компаниями.
– Вклады в виде недвижимости или прав пользования между компаниями одной группы.
– Передача, осуществляемая ведомствами для переразделения территорий, являющихся их собственностью и оставшихся в качестве определенной действующей единицы в планах приходского строения.
– Передача физическими лицами обремененного или прибыльного недвижимого имущества, являющегося постоянным местом жительства налогоплательщика.
Налоговые льготы: Нерезиденты платят 5% от прироста капитала.

• Специальные налоги
Что представляет собой специальный налог? Налог применяется к определенным продуктам: алкоголь, табак и нефтепродукты. Этот налог применяются к импорту товаров и их производству (на внутренний рынок).

Кто платит специальный налог? Лица, которые импортируют или производят алкоголь, табак и нефтепродукты.

Каким образом и когда уплачивается налог? Общее правило: оплата должна быть произведена в момент въезда товаров в Княжество или когда продукты были изготовлены для использования на внутреннем рынке.

Однако закон позволяет и другие способы исполнения налогового обязательства.
Сумма, подлежащая оплате по налогу, зависит от вида продукта.
Закон устанавливает различные налоговые ставки:
Табак:
2 ставки: 1€/кг (пример: табачный лист)
0,02 €/ед. (пример: пачка сигарет) Алкогольные напитки:
3 ставки: 0,0136 €/литр (пример: пиво)
0,0312 €/литр (пример: вино)
25€ за гектолитр чистого спирта (примеры: вермут, виски, коньяк, водка) Углеводороды:
6 ставок: 0,5 €/литр (бензин)
0,439984 €/ литр (бензин без свинца ‹ 98)
0,476214 €/литр (бензин без свинца 98)
0,285285 €/литр (дизель)
0,065426 €/литр (цвет. дизель)

• Налог с доходов от сбережений
Предмет налогообложения: Доходы от сбережений, доходы от депозитов, размещенных в Княжестве Андорра в пользу бенефициаров, физических лиц, указанных в качестве резидентов государств-членов Европейского Союза.

Налогоплательщики: Для целей настоящего Соглашения, под термином “бенефициар” понимается любое физическое лицо, получающее процентную прибыль или любое физическое лицо, которому положена выплата процентов, кроме случаев предоставления доказательств, что эта выплата не была произведена или была признана их собственными доходами.
Налогооблагаемая база: Доходы, полученные бенефициарами нерезидентами.
Налоговая ставка: 35%
Исключения: Княжество Андорра устанавливает процедуру, которая позволяет бенефициарам избежать удержания, когда бенефициар выдает своему платежному агенту сертификат, выданный на его имя компетентным органом своего государства.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ АНДОРРЫ.

• Основной закон налоговой системы

Основной закон налоговой системы, от 19-12-96
Закон от 21/2014 от 16 октября, основ налоговой системы
Декрет от 11-02-2015 об утверждении Положения о применении налогов
Декрет от 11-2-2015 об утверждении внутреннего порядка, режима несовместимости и конфиденциальности вопросов Технического налогового комитета.
• Общий косвенный налог
Закон 29/2012 от 18 октября, о внесении изменений в закон 11/2012 от 21 июня, об общем косвенном налоге.
Поправки от 7-11-2012 к опубликованным приложениям к Декрету, устанавливающему регламент об общем косвенном налоге.
Закон 11/2012 от 21 июня, об общем косвенном налоге.
Закон 3/2014 от 23 января, о бюджет на 2014 финансовый год (Двенадцатое дополнительное положение).
Закон 11/2013 от 23 мая о внесении изменений в Закон 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге.
Закон 10/2014 от 3 июня о внесении изменений в Закон 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге, замененный Законом 29/2012 от 18 октября и Законом 11/2013 от 23 мая.
Декрет от 26-6-2013 о внесении изменений в Регламент об общем косвенном налоге.
Декрет от 27-11-2013 о внесении изменений в Регламент об общем косвенном налоге.
Декрет от 2-07-2014, утверждающий Регламент об общем косвенном налоге.
Декрет от 23-07-2014 о публикации полного текста Закона 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге.
• Налог на юридические лица
Декрет от 13-06-2012, утверждающий Регламент о налоге на юридические лица и о налоге на экономическую и хозяйственную деятельность.
Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге на юридические лица.
Закон 17/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге на юридические лица.
• Налог на хозяйственную деятельность
Декрет от 13-06-2012, утверждающий Регламент о налоге на юридические лица и о налоге на экономическую и хозяйственную деятельность.
Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на хозяйственную и экономическую деятельность.
Закон 19/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на хозяйственную и экономическую деятельность.
• Налог на прибыль налоговых нерезидентов в Андорре
Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Закон 18/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Декрет от 25-01-2012 об утверждении Регламента о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Указ от 25-01-2012 о распоряжении публикации форм, изложенных в Регламенте о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Декрет от 12-06-2013 о внесении изменений в Регламент о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
• Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)
Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.
Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении изменений в Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.
Декрет от 23-07-2014, утверждающий Регламент применения Закона 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц и внесения изменений в Регламент о налоге на доходы налоговых нерезидентов.

АНДОРРА И ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ.

На момент начала 2015 года Андорра заключила следующие соглашения об обмене налоговой информацией (24):

Налог на капитал и сбережения

Налог на сбережения.

НАЛОГ НА КАПИТАЛ

Смотреть что такое «НАЛОГ НА КАПИТАЛ» в других словарях:

12 стран, не имеющих налога на прирост капитала

Что такое налог на прирост капитала?

Как выбрать страну?

Страны Карибского бассейна

Азиатский регион

Какую налоговую гавань выбрать?

Система налогообложения Андорры. Налоги и ставки

Еще по теме: