Как рассчитать налог на прибыль формула

Опубликовано

Оглавление:

Как рассчитать налог на прибыль

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

Налог на прибыль: как его посчитать?

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

  • Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
  • Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
  • Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
  • Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
  • Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
  • Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

  • Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
  • Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
  • Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
  • Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

  • доход от сбыта товара, услуг;
  • расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
  • внереализационные доходы;
  • внереализационные расходы;
  • убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

  • Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
  • Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
  • Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

  1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
  2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

  • арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
  • прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
  • дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

  • доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
  • списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
  • детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
  • курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
  • цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

  • Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
  • Компенсационные начисления, выплаты.
  • Натуральные выплаты.
  • Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки

В прошлой статье мы разобрались, что такое налог на прибыль. Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль. Также разберем, какие проводки отражают начисление и уплату налога в бухгалтерском учете.

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

Налоговая база по налогу на прибыль

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы, облагаемые налогом на прибыль:

Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

  • полученные от реализации;
  • внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

  • Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
  • Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:

— Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;
— Оргиназции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
— Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;

  • НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

  • Обоснованны (экономически оправданы);
  • Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит. Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается. В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Как посчитать налог на прибыль

Как посчитать налог на прибыль

Похожие публикации

Фирмы на общей системе налогообложения рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, который является их основным «доходным» платежом. Порядок его расчета, разумеется, имеет множество нюансов, описываемых в весьма внушительной главе 25 Налогового кодекса. О примерах расчета налога на прибыль мы поговорим в данном материале.

Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

Ставка по налогу на прибыль

Основная ставка по налогу на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК Ф). В то же время Налоговым кодексом предусмотрены дополнительные нестандартные ставки, применяемые в некоторых специфических ситуациях в зависимости от деятельности фирмы или же конкретных ее доходов. Так, если российская фирма является учредителем или акционером другого юрлица, то получаемые ею дивиденды будут облагаться по ставке 13%. К доходам по некоторым видам специфических ценных бумаг может применяться ставка 9% или 15%. Фирмы, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, при соблюдении ряда условий могут и вовсе работать с нулевой ставкой при расчете налога на прибыль.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Формула расчета налога на прибыль представляет собой произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Налоговая база в отношении каждой из применяемых компанией ставок налога должна рассчитываться отдельно. Определяется база по налогу на прибыль исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для расчета налога по данной конкретной ставке.

Как доходы, так и расходы в свою очередь могут быть связаны с реализацией товаров или услуг, либо же относится к внереализационным (ст. 249, 250, 253, 265 НК РФ).

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль:

По итогам 9 месяцев 2017 года у ООО «Ромашка» имелись следующие статьи доходов и расходов в рамках расчета налога на прибыль:

  • Доходы от основной реализации товаров, работ и услуг – 2 490 000 рублей,
  • Внереализационные доходы — 32 560 рублей,
  • Расходы, связанные с производством и реализацией – 1 940 000 рублей,
  • Внереализационные расходы — 91 580 рублей,
  • Доход в виде полученных дивидендов от участия в УК иностранной организации, в чьи обязанности не входит удержание налога с дохода российской компании (ст. 275 НК РФ) – 390 000 рублей.

Аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев составит:

  • 20% х (2 490 000 + 32 560 – 1 940 000 – 91 580) + 13% х 390 000 = 148 896 рублей.

Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом, а сумма к уплате по окончании каждого отчетного периода определяется за вычетом ранее перечисленных в том же году авансов. Таким образом сумма аванса, полученная по расчету в примере, должна быть уменьшена на платежи за 1 квартал и полугодие, которые фактически были перечислены в бюджет. По тому же принципу, с зачетом ранее произведенных платежей, определяется и сумма налога по итогам года.

В то же время такая схема подсчета налога может быть связана с одним неприятным моментом. Если доходы за определенный отчетный период сильно превышают расходы, образуется аванс к уплате. В следующем квартале расходы могут покрыть в том числе и доходы предыдущих месяцев. Однако, даже если компания может спрогнозировать данную ситуацию, не уплачивать образовавшийся без учета планируемых расходов аванс она не может. По итогам года в подобной случае и вовсе может возникнуть переплата по налогу. Тогда ее придется или возвращать из бюджета, или засчитывать в счет будущих платежей.

Как рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

Налог на прибыль — это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой — либо специальный режим налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

Это разница между доходами и расходами плательщика.

Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

  • 2% зачисляются в федеральный бюджет,
  • 18% — в бюджет региона.

Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

Каждый бухгалтер должен это знать!

Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы-Расходы = Налоговая база

ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2%

1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

Будет полезно:

Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

Считаем расходы: пример для чайников №2

ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит:

3 660 000 руб. – 580 000 руб. — 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

18% это 511 200 руб. в бюджет региона

Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

Как рассчитать налог на прибыль 2018: формулы и пример расчета

Расчет налога на прибыль вызывает наибольшее количество вопросов и у финансистов и у налоговых инспекторов, ведь законодательство постоянно меняется. Чтобы вам было проще разобраться, смотрите на примере, как считать налог в 2018 году.

О чем эта статья:

Как распределяется налог на прибыль

Расчет налога на прибыль регулируется Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно НК РФ, налог на прибыль состоит из двух частей:

  1. Федеральный, пополняющий общегосударственный бюджет.
  2. Региональный, пополняющий, соответственно, бюджет региона.

В общем случае в федеральный бюджет уплачивается 2% от прибыли организации, а в региональный бюджет поступает 18%. Но каждый субъект Российской Федерации вправе проводить политику налоговых льгот и снижать свою часть ставки (иногда до 0%) с целью привлечения инвестиций в регион.

Скачайте образцы заполнения платежек:

Формула расчета налога на прибыль организации

Налог на прибыль = Налоговая база × Ставка налога на прибыль

Определение налоговой базы

С определением налоговой базы могут возникнуть сложности, так как не все доходы и не все расходы должны учитываться в расчете налога на прибыль.

Каждый год в Главе 25 НК РФ происходят изменения, например, в 2018 году:

  1. Введен «прибыльный» инвестиционный вычет. Предприятие может уменьшить сумму начисленного налога на прибыль (не налоговой базы!) на расходы по приобретению, модернизации, достройке основных средств, но не более 90% от общей суммы расходов. Амортизацию по данным основным средствам использовать для уменьшения налоговой базы будет уже нельзя.
  2. Добавились новые статьи к перечню расходов на НИОКР, учитываемых для расчета налогооблагаемой базы.
  3. Утвержден перечень образовательных организаций и программ, образовательные услуги которых могут быть предоставлены для расчета налогооблагаемой базы.

Чтобы посчитать налоговую базу правильно и не вызвать критических замечаний налоговой инспекции, главный бухгалтер и финансовый директор должны отслеживать изменения в налоговом законодательстве и своевременно изменять методологию учета организации (см. подробнее про ставки налога на прибыль организаций в 2018 году ).

Читайте также:

Пример расчета налога на прибыль в 2018 году

Строительно-эксплуатационная компания «Альфа» по итогам 1 квартала 2018 года сформировала отчет о финансовом положении. Применим детализацию к некоторым статьям отчета, чтобы наглядно проследить расчет налога.

Январь – март 2018 года, тыс. руб.

  • расходы на оплату труда
  • расходы на спецодежду и СИЗ
  • амортизация ОС, принятых к учету 01.02.2018

Валовая прибыль

34 494

Коммерческие расходы, в том числе:

  • расходы на оплату труда
  • представительские расходы

Административные расходы, в том числе:

  • расходы на оплату труда, в том числе:

— премия по итогам работы за год

Изменение справедливой стоимости инвестиционной собственности

Убыток от списания гудвилла

Убыток от списания запасов

Прочие доходы и расходы, в том числе:

  • имущество, полученное безвозмездно
  • резерв по сомнительным долгам

Результат от операционной деятельности

16 491

Прибыль до налогообложения

14 772

1. Расходы на спецодежду и средства индивидуальной защиты должны быть закреплены нормами выдачи спецодежды организации и не превышать их. В нашем примере компания «Альфа» упустила это из виду и не отразила в учетной политике, поэтому для целей расчета налогооблагаемой базы используются типовые нормы выдачи спецодежды, закрепленные законодательно.

По типовым нормам выдачи были посчитаны расходы на обновление спецодежды в первом квартале. Сумма расходов составила 1 650 тыс. рублей. Поэтому налогооблагаемые расходы должны быть уменьшены на 2 300 – 1 650 = 650 тыс. рублей.

2. Представительские расходы относятся к нормируемым расходам для целей расчета налога на прибыль, также как и:

  • расходы на рекламу;
  • расходы на добровольное страхование и пенсионное обеспечение;
  • резервы по сомнительным долгам;
  • расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
  • резервы для формирования социальной защиты инвалидов;
  • компенсации сотрудникам за использование личного транспорта в рабочих целях;
  • нормы естественной убыли материальных ценностей;
  • суммы подъемных;
  • резервы под гарантийный ремонт и обслуживание.

Поэтому их величина ограничена законодательно на уровне 4% от ФОТ за релевантный период. Общий ФОТ организации «Альфа» за 1 квартал 2018 года составил 34 738 тыс. рублей, 4% от ФОТ равны 1 390 тыс. рублей, соответственно для расчета налогооблагаемой базы расходы должны быть скорректированы на 1 820 – 1 390 = 431 тыс. рублей

3. В первом квартале компанией «Альфа» была начислена и выплачена премия руководителям по итогам работы за 2017 год. Однако, суммы и расчет премии были не закреплены ни в трудовых соглашениях, ни в дополнительных соглашениях к ним. Поэтому согласно статье 270 НК РФ премии относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. Налоговая база должна быть скорректирована на полную сумму премии 1 260 тыс. рублей.

4. В ходе проведенной в январе инвентаризации материальных запасов были выявлены недостачи и порча запасов на общую сумму 346 тысяч рублей. Но расходы от порчи и недостачи материальных ценностей также относятся к нормируемым расходам и регулируются нормами естественной убыли строительных материалов. Согласно нормам были рассчитаны расходы, которые могут быть включены в расчет налогооблагаемой базы. Они составили 125 тыс. рублей. Значит, расходы от списания запасов нужно скорректировать на 346 – 125 = 221 тыс. рублей.

5. От дружественной компании «Бета» в 1 квартале были получены основные средства на сумму 114 тыс. рублей. Согласно статье 251 НК РФ, эти доходы признаны не учитываемыми при расчете налога на прибыль. Налоговая база должна быть скорректирована на 114 тыс. рублей.

6. В первом квартале был сформирован резерв по сомнительным долгам компании «Гамма». Просроченная задолженность компании Гамма составила:

  • 50 тыс. рублей со сроком задолженности 50 календарных дней;
  • 40 тыс. рублей со сроком задолженности 105 календарных дней.

Резерв под сомнительный долг может быть списан в размере 50% от сумм, просроченных на 45–90 календарных дней, и в размере 100% от сумм, просроченных на 90 и более дней. Также резерв должен быть уменьшен на сумму встречной кредиторской задолженности.

В примере компания «Альфа» имеет встречную задолженность перед компанией «Гамма» в размере 50 тыс. рублей, поэтому для целей налогообложения может списать лишь:

(40 + 50 / 2)-50 = 15 тыс. рублей. Расходы должны быть скорректированы на 50 тыс. рублей.

7. Итого скорректированные финансовые потоки для целей расчета налога на прибыль представлены в таблице

Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?

Налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юрлицам – резидентам РФ, удерживается их плательщиком и рассчитывается по особой формуле, приведенной в НК РФ. Рассмотрим основные правила исчисления налога на прибыль с дивидендов.

Основная формула расчета налога с дивидендов

Формулу расчета налога, удерживаемого с дивидендов при их выплате в адрес резидента РФ, содержит п. 5 ст. 275 НК РФ. Она такова:

Н – исчисленная сумма налога, подлежащая удержанию с получателя дивидендов;

К – отношение суммы дивидендов, причитающихся одному получателю, к общей сумме дивидендов к распределению;

Сн – ставка НДФЛ или налога на прибыль с дивидендов для резидентов (13%, а в определенных случаях – 0%);

Д1 – сумма дивидендов к распределению по всем получателям;

Д2 – сумма дивидендов, полученных организацией, выплачивающей дивиденды, если ранее данные суммы не принимались в расчет облагаемого дохода.

Из показателя Д2 должны быть исключены суммы дивидендов, облагаемые по ставке 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Российская компания (как эмитент, так и не эмитент), выплачивающая дивиденды через налогового агента, обязана предоставить этому агенту сведения о величине показателей Д1 и Д2 (пп. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ), необходимые для расчета налога на прибыль с дивидендов по вышеуказанной формуле. Делается это в любом случае в срок не позднее дня выплаты, а если дивиденды выплачивает эмитент, то действует и еще 1 срок – не позднее 5 дней с даты определения списка лиц, имеющих право на получение дивидендов.

Информация о значениях показателей Д1 и Д2 может быть передана путем направления документа об этом электронно или на бумажном носителе, публикации сведений на сайте компании, выплачивающей дивиденды, или указания в платежном документе на перевод средств, предназначенных для выплаты дивидендов.

Определение показателя Д2 для формулы расчета сумм налога

Положения ст. 275 НК РФ регламентируют включение в показатель Д2 сумм дивидендов, полученных за предыдущие периоды. В этой связи спорным стал вопрос о включении в расчеты сумм дивидендов, соответствующих налоговым периодам, непосредственно предшествующим текущему.

На этот счет у контролирующих органов нет единства мнения. Существуют 2 разные позиции.

  1. В качестве предыдущего налогового периода принимается любой налоговый период, предшествующий текущему. Следовательно, в расчет показателя Д2 включаются суммы дивидендов всех предшествующих периодов. При этом финансовое ведомство поясняет, что такая система расчета предусмотрена для исключения повторного налогообложения дивидендов, налог с которых уже был удержан (письма Минфина России от 23.07.2013 № 03-03-06/1/28891, от 05.06.2013 № 03-03-06/4/20809). Данную точку зрения разделяют судьи: определение Конституционного суда РФ от 05.03.2014 № 590-О. Судьи также отметили, что именно такой подход в целях расчета налога на прибыль с дивидендов был законодательно заложен в ст. 275 НК РФ. Данные выводы поддержали также ряд судей: постановление ФАС Центрального округа от 11.07.2013 № А64-5291/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 09.09.2013 № ВАС-12196/13).
  2. В расчет показателя Д2 включаются суммы, полученные только за один, непосредственно предшествующий текущему, период. Такое мнение было высказано в ряде писем финансового ведомства (письмо Минфина России от 18.09.2012 № 03-03-069/1/484, от 30.07.2010 № 03-03-06/1/503). Данную позицию активно поддерживают специалисты налогового ведомства (письма ФНС России от 10.06.2013 № ЕД-4-3/10475, УФНС России по г. Москве от 16.05.2011 № 16-15/047479@, от 09.12.2010 № 16-15/129901@). Данную позицию поддерживают и некоторые судьи: постановления ФАС Поволжского округа от 03.10.2012 № А65-34207/2011, от 24.02.2010 № А55-11827/2009.

О том, как дивиденды отражаются в декларации по прибыли, читайте в статье «Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов».

Рекомендации по использованию формулы расчета сумм налога

Используя вышеприведенную формулу расчета, необходимо иметь в виду ряд моментов:

  1. Общая сумма дивидендов для показателей Д1 и К включает в себя также дивиденды, распределенные в пользу иностранных компаний и физических лиц – нерезидентов РФ. Данная норма буквально указана в абз. 4, 6 п. 5 ст. 275 НК РФ. С такими выводами согласны также в финансовом ведомстве и налоговых органах (письма Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030, от 22.04.2014 № 03-08-05/18518, ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/15833@). Такой порядок предусмотрен и для декларации по налогу на прибыль (порядок ее заполнения, утвержденный приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).
  2. При определении общей суммы дивидендов для показателей К и Д1 учитываются также выплаты, с которых налог на прибыль не удерживается. Данное правило распространяется на выплаты дивидендов по акциям в государственной или муниципальной собственности, акциям как имуществу паевых инвестиционных фондов и публично-правовых образований (абз. 6 п. 5 ст. 275 НК РФ, письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-08/28295).
  3. Размер ставки налога определяется на дату выплаты дивидендов, даже если выплата производится за предыдущие периоды (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@).
  4. В целях определения показателя Д2 используются чистые дивиденды компании, полученные самой организацией, распределяющей выплаты. Чистыми дивидендами признаются дивиденды за минусом удержанного налога (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  5. В целях расчета налога на прибыль в показатель Д2 также включаются суммы дивидендов, полученные от иностранных компаний, при условии, что их налогообложение не производится по нулевой ставке налога (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).
  6. При выявлении отрицательной суммы налога в процессе проведения расчетов обязанность по уплате налога не возникает. Не предусмотрено также и возмещение суммы налога из бюджета (абз. 9 п. 5 ст. 275 НК РФ).

Порядок определения налоговой ставки при отсутствии сведений о выгодоприобретателе

Вследствие того, что акции могут находиться в доверительном управлении, возникает проблема с определением действующей налоговой ставки по налогу на прибыль с дивидендов.

Непосредственно доверительный управляющий не может являться получателем дохода в силу того, что доходы по переданным в управление акциям относятся к имуществу учредителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 1020 ГК РФ). Получателем дохода будет являться сам владелец акций, то есть выгодоприобретатель. Такие выводы законодательно закреплены в п. 9 ст. 275 НК РФ. Исключением из данного правила являются получатели дивидендов, входящие в состав паевых инвестиционных фондов и иностранных инвестиционных компаний. Поскольку они относятся к схемам коллективного инвестирования, то получателями доходов признаются сами фонды.

Ситуация является сложной в силу того, что доверительный управляющий по договору управления не обязан раскрывать информацию о выгодоприобретателе эмитенту. Эмитент-компания, выплачивающая доход в виде дивидендов, в данном случае не имеет возможности точно определить происхождение получателя дивидендов – российская это или иностранная компания. Таким образом, организация-эмитент может ошибочно определить ставку налога на прибыль для данной ситуации. Для таких случаев ФНС России рекомендует применять общеустановленную для российских организаций и физических лиц ставку налога на прибыль с дивидендов, о чем говорится в письме ФНС России от 23.06.2011 № ЕД-4-3/10054@.

В российском законодательстве порядок действий урегулирован только в ситуации, когда доверительным управляющим является отечественная компания, а выгодоприобретателем – иностранное лицо. Так, если налоговым агентом удержан меньший налог с дивидендов в отношении получателя доходов, то оставшуюся сумму налога должен перечислить доверительный управляющий. То же касается ситуации, когда налоговый агент – эмитент не удерживает налог вообще. Однако такой порядок не распространяется на выплату дивидендов по акциям, выпущенным компаниями Российской Федерации. Для этого случая законодательством четко определен перечень лиц, которые могут выступать налоговыми агентами (п. 7 ст. 275 НК РФ). Данный перечень является закрытым.

Для того чтобы избежать проблем при начислении сумм налога на прибыль с дивидендов, контролирующие органы рекомендуют регламентировать раскрытие информации о выгодоприобретателе на основе договора. Заключать следует 3-стороннее соглашение между эмитентом, доверительным управляющим и учредителем управления. Такое соглашение позволит избежать ошибок при определении ставки налога на прибыль (письма Минфина России от 13.10.2009 № 03-03-06/1/660, ФНС России от 23.06.2011 № ЕД-4-3/10054@).

Организация, выплачивающая дивиденды, удерживает из них налог, становясь налоговым агентом по отношению к получателю такого дохода. Дивиденды, причитающиеся российскому юрлицу, облагаются налогом на прибыль по отдельной ставке (13%). Исчисление суммы такого налога в отношении резидентов РФ, получающих дивиденды, делается с применением особой формулы, позволяющей уменьшить базу расчета налога за счет суммы дивидендов, полученных организацией, осуществляющей выплату.

Еще по теме: