Налог при дарении статья

Законодательство / Наследство и налоги

С начала 2006 года в статье 217 главы «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса был добавлен пункт 18.1. в связи с отменой налога на дарение и наследование

До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

По старому закону налогом на дарение и наследование облагалось практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению. Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.

Сначала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 года (Закон «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ). А пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц. В итоге, получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.

Что же касается имущества, которое передается в дар от одного физического лица к другому — то здесь вопрос обстоит сложнее. В пункте 18.1. статьи 217 Налогового кодекса написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается. В группу «освобождения» не входят случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такое имущество облагается НДФЛ, правда, если «иное не предусмотрено Налоговым кодексом». А для некоторых случаев иное предусмотрено. Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками — тогда НДФЛ платить не нужно.

Членом семьи, являются супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК). А дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры — близкие родственники (ст. 14 СК). Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого, до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве. Тем же кто не является родственником дарителя — нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК). Срок уплаты налога — до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).

Важно помнить, что и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Дело в том, что пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В ней он сообщает сумму полученного дохода, и указывает, что согласно п. 18 или п. 18.1. ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 рублей — если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).

По общему правилу, компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому, со дня отмены налога на наследование и дарение, с такого имущества как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции фирмы-дарители должны удержать НДФЛ.

Правда, Налоговый кодекс оговорил несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но среди них нет случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК). Так что именно компания должна обеспечить, чтобы НДФЛ с подаренного ею имущества был вовремя уплачен в бюджет. Если же, по какой — то причине этого не произойдет, то бухгалтеру фирмы нужно поступить так. Направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и соответственно обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст.226 НК). В котором следует указать, что НДФЛ не был удержан и сообщить сумму налога. В этом случае, обязанность заплатить НДФЛ уже будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).

Существует, правда, одно условие. Фирма может подать письменное сообщение инспектору о том, что налог не был перечислен за сотрудника только в случае . И если компания забыла удержать налог, то теоретически, налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента. Поэтому, лучше всего компании в сообщении указать, почему у нее не было возможности удержать налог.

Налоговый кодекс не ограничивает перечень случаев удержать и перечислить налог за своего работника. К примеру, это может быть затянувшаяся оценка имущества, или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в письме ФНС от 24 января 2005 года № 04-1-03/800 . НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления первая половина суммы налога, и в течение тридцати дней после первого платежа — вторая половина налога.

Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В нем, в частности сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). Статья 40 говорит, что цена должна быть рыночной (п.п.1, 3). Правда, по общему правилу, та цена, которая будет указана в договоре дарения, считается рыночной ценой, пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК). Если же инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов — то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Правда, нужно помнить, что инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). И чтобы своего работника, лучше сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. А вот продавать имущество по балансовой цене вряд ли будет правильным.

Советник налоговой службы
Российской Федерации 3 класса
Анищенко Т.В.

Налог на дарение недвижимого имущества

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на дарение недвижимого имущества (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты: Налог на дарение недвижимого имущества

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на дарение недвижимого имущества

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Налог на дарение недвижимого имущества

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Налоги и пошлины

Содержание статьи:

Договор дарения

Договор дарения или дарственная – передача в дар какого-либо имущества, ценностей, прав или свобод от обязанностей от одного лица другому на основе обоюдного добровольного согласия, которая оформляется нотариально (ГК РФ ст. 572).
Участвовать в сделке могут физические и юридические лица. Стороны сделки именуются как даритель и одаряемый.
Дарителем называют лицо, которое передает свои ценности кому-то без цели получить выгоду или компенсацию. Одаряемым считается лицо, которое имеет желание принять дар.

Внимание, акция! Получите бесплатную консультацию прямо сейчас.

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней .

Спасибо, что посещаете наш ресурс «Эксперт по наследству».

Процедура дарения не является взаимовыгодной с материальной, финансовой точки зрения. Даритель передает дар бесплатно, навсегда и без возможности забрать имущество обратно. Отмена дарения происходит в редких случаях, обусловленных особыми причинами, что указаны в ст. 578 ГК РФ, а также осуществляется в судебном порядке.

В дарственную можно включать любое движимое и недвижимое имущество, материальные ценности, права на имущество или свободу от обязанностей по отношению к дарителю.

Госпошлина за оформление договора дарения

Согласно законодательству (Федеральный закон от 21.07.1997 «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним») за юридические действия, связанные с переоформлением прав на имущество и их регистрацию, накладывается госпошлина. Ее выплачивает сторона, которая инициирует совершение сделки дарения, то есть даритель. Когда предметом дарения является недвижимость, то уплата госпошлин необходима при регистрации договора дарения, а также при перерегистрации прав собственности.

Госпошлина на регистрацию дарственной выплачивается до оформления документа. Заявителям необходимо предъявить документ (квитанция), где зафиксировано, что налог на дарственную оплачен.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Если заявителями было несколько человек, которые не имеют никаких льгот для оплаты госпошлины, то налог делится равными долями между участниками сделки.

Размер налога составляет 2000 рублей.

• Госпошлина за договор дарения в 2017 году на удостоверение прав на земельный участок составила 350 рублей.
• Регистрация права собственности на объект недвижимости — 2000 рублей для физических лиц, 22 000 рублей для юридических лиц.

При этом следует учитывать, что если одаряемому, к примеру, передали дом и участок земли, то оформление и оплата госпошлин персональны для каждого объекта недвижимости. Налоги, связанные с переоформлением прав уплачивает одаряемый.

Налоги при дарении

Имущество и ценности, переданные в дар или перешедшие в наследство, не облагаются налогом на доход физических лиц (ст. 217 НК РФ), если они были близкими кровными родственниками.

В случаях, когда одаряемый и даритель не имеют никаких родственных связей и являются резидентами РФ, налог на дарение составляет 13% от оценочной стоимости подарка. Для нерезидентов пошлина составляет 30%. Налог на имущество выплачивает одаряемый.

Оценка подаренного имущества должна состояться в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ. Если при проверке налоговая инспекция обнаружит приуменьшение цены более чем на 1/5, то в сумму налога будет добавлена недостающий дефицит вместе со штрафными тарифами.

Налогообложение совершается на недвижимые и движимые виды имущества: дом, квартира, земельные участки, машина.

Процедура дарения между близкими родственниками освобождается от налогов, одаряемый имеет право не предъявлять налоговой декларации. Все же необходимо подтвердить ваше законное право освобождения от госпошлин наличием дарственной, а также документами, где четко установлена ваша родственная связь с дарителем: свидетельство из ЗАГСа.

Внимание. Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться с юристом по телефонам: +7 (499) 553-09-05 в Москве, +7 (812) 448-61-02 в Санкт-Петербурге, +7 (800) 550-38-47 по все России. Звонки принимаются круглосуточно.

Кроме родственников от уплаты налога освобождаются сотрудники консульства в соответствии с Венской конвенцией.

Оплату налога одариваемый должен совершить до 15 июля следующего года, а также до 30 апреля следующего года успеть подать декларацию в налоговую инспекцию. За несвоевременную уплату и сдачу документации действует система штрафов:

• опоздание подачи налоговой декларации – от 100 рублей;
• невыплаченный налог в связи с объективными причинами — +20% от суммы налога;
• невыплаченный налог по своей воле — +40% от суммы налога.

К примеру, если налог на дарственную квартиру составлял 50 000 рублей, то 20% увеличат его на 10 000, а 40% обеспечат переплату в 20 000 рублей.

При дарении транспортных средств, земельных участков одаряемым, которые не являются родственниками, условия налогообложения, выплаты и льгот идентичны.

1. Выгодный способ передать в право распоряжения личное имущество, ценности без выплат налогов на доходы.
2. В сделке могут участвовать физические и юридические лица.
3. В дарение можно передавать движимое и недвижимое имущество. При этом условия налогообложения, формирование госпошлин, система и время выплат одинаковые для любого типа ценностей.
4. Налог на регистрацию дарственной выплачивают все категории участников без исключения.
5. Льготами на подоходный налог обеспечены кровные родственники одного семейства, а также работники консульства.
6. Если вы просрочили выплату налога на доход, то ваша итоговая сумма к оплате увеличиться на 20 или 40% в зависимости от ситуации.

Наиболее популярный вопрос и ответ на него по налогам и пошлинам договора дарения

Вопрос: Белов П. Ю. желает передать дочери в дар автомобиль. Но родственница не является резидентом Российской Федерации, а уже 4 года гражданка Польши. Отец желает знать, будут ли облагаться большим налогом подарки заграницу или выгоднее совершить продажу авто.

Ответ: Ст. 217 НК РФ, пункт 18. 1 гласит, что родственники не платят налог на подарки, независимо гражданином, резидентом какого государства является одариваемый. Но налогообложению может подвергнуться одариваемый на территории своей страны постоянного проживания, если налоговое законодательство Польши предполагает налогообложение подобных подарков.

Облагается ли налогом дарение, если срок владения меньше года?

2 февраля 2018 г.

– Бабушка дарит внучке квартиру. Жилье попадает под налог, если бабушка владеет данной квартирой с 2017 года?

Отвечает налоговый консультант, блогер Алеся Васинкина:

Бабушка решила подарить своей внучке квартиру, которой владеет менее допустимого срока. На данный момент предельно допустимый срок составляет пять лет, если недвижимость приобретена по договору купли-продажи, и три года, если недвижимость получена в порядке дарения, наследования от близкого родственника, приватизации и договора пожизненной ренты. Нужно ли ей заплатить налог на доходы в бюджет? Нет, не нужно. Потому что при дарении она не получает доход. Соответственно, и налоговой базы нет. А вот внучка получает доход в виде подарка. Но и она не заплатит налог в бюджет, так как, согласно Налоговому кодексу, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то данная сделка освобождается от налогообложения.

Отвечает к. ю. н., адвокат Юлия Вербицкая:

Бабушка, которая дарит квартиру внучке, под налог не попадает, поскольку никакого имущества или денежных средств в результате этого юридически значимого действия она не произвела.

Внучка, получившая в подарок от родной бабушки квартиру в 2017 году, налог платить не должна, поскольку ее бабушка (родная) является близкой родственницей по восходящей линии, и данная категория сделок от уплаты налога на дарение освобождается.

В последующем, однако, внучке придется платить налог на имущество, исходя из оценочной стоимости данной квартиры, а также нести расходы по ее содержанию, поскольку это общая обязанность собственником недвижимого имущества на территории РФ.

Отвечает юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания» Седа Топлакалцян:

В соответствии с действующим на территории РФ законодательством, договор дарения представляет собой безвозмездную сделку, по условиям которой одна сторона – даритель –передает (обязуется передать) имущество, в том числе недвижимость, а вторая сторона – одаряемый – это имущество принимает.

Получение гражданином недвижимости в дар признается доходом одаряемого. После получения новым владельцем документации на квартиру необходимо уплатить предусмотренные законом налоги. Однако Налоговый кодекс РФ в п.18.1 ст. 217 освобождает от обязанности по уплате налогов граждан, получивших имущество в дар от ближайшего родственника или члена семьи. Семейный кодекс РФ к кругу близких родственников относит: детей и родителей, братьев и сестер, внуков и бабушек/дедушек.

В рассматриваемой ситуации недвижимость внучке подарила бабушка, сделка совершена близкими родственниками, соответственно, никаких налоговых платежей с участников сделки не взимается.

Получая квартиру в дар, одаряемый получает на нее полные права, а также может эту квартиру продать, завещать, передарить и совершить иные разрешенные законом сделки. Налогообложение при продаже недвижимости происходит по особым правилам. Если собственник, получивший квартиру по договору дарения от близкого родственника, осуществляет ее продажу, он будет освобожден от налогов после 36 месяцев пользования помещением. При условии, что внучка владеет квартирой с 2017 года, продать ее без уплаты налогов возможно с 2020 года. Если внучка решит продать недвижимость раньше указанного срока, она будет обязана заплатить государству налог в размере 13% с суммы, вырученной от продажи жилья.

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Дарение между близкими родственниками налогом не облагается. Если внучка решит распорядиться объектом недвижимости, не дожидаясь трех лет с момента начала владения, то налог составит 13% от разницы между 70% кадастровой стоимости и 1 млн рублей.

Налог при дарении статья

Глава 10. Налог при дарении и наследстве

С начала 2006 г. был отменен налог на дарение и наследование. Взамен налога на дарение был введен п. 18.1 в ст. 217 главы «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса. Далее рассмотрим порядок налогообложения НДФЛ с подаренного имущества.

До введения новых правил по налогообложению подаренного имущества, действовал закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению облагалось налогом на дарение и наследование.

Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал, что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.

Закон о налоге на имущество был отменен с 1 января 2006 года законом от 1 июля 2005 г. № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения».

Согласно пункта. 18 ст. 217 НК РФ имущество, получаемое по наследству (по закону или по завещанию) освобожденоот налога на доходы физических лиц. Это означает, что теперь в наследство можно вступить бесплатно.

На много сложнее обстоят дела с передачей имущества в дар от одного физического лица к другому.

В п. 18.1 ст. 217 НК РФ написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается.

Но случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев не освобождается от налога на доходы с физических лиц. Такое имущество облагается НДФЛ, но в некоторых случаях, предусмотренных законом, налог платить не придется. НДФЛ платить не нужно, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Членом семьи являются – супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК).

Близкими родственниками являются – дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры.(ст. 14 СК).

Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве.

Тем же, кто не является родственником дарителя, – нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК).

Срок уплаты налога установлен до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).

При передаче имущества в дар и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Это связано с тем, что п. 4 ст. 229 НК РФ требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В декларации налогоплательщик должен сообщить сумму полученного дохода и также указать, что согласно п. 18 или п. 18.1 ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию необходимо подать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. В случае неподачи декларации предусмотрен на налогоплательщика, получившего в дар имущество, может быть наложен штраф в размере 100 руб. в случае вашего освобождения от уплаты налога. Но если вы должны были этот налог заплатить, то за не предоставление декларации вам грозит штраф в размере пяти процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).

Подаренное имущество работнику от компании должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В кодексе сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК).

В ст. 40 НК РФ говорится, что цена должна быть рыночной (п. п. 1, 3). Но по общему правилу рыночной ценой считается та цена, которая будет указана в договоре дарения. И пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК) данная цена не изменится. В случае, если налоговый инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов, то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). Поэтому лучше сразу заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика, в этом случае вашему работнику не придется доказывать, что цена в договоре рыночная. Также продавать имущество по балансовой цене не является правильным решением.

По общему правилу компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому со дня отмены налога на наследование и дарение с такого имущества, как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции, фирмы-дарители должны удержать с работника НДФЛ.

Налоговый кодекс предусматривает несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК) среди них нет. Поэтому именно компания должна обеспечить своевременное перечисление НДФЛ с подаренного ею имущества в бюджет. В противном случае, если налог с работника удержать не возможно, бухгалтер фирмы должен направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и, соответственно, обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст. 226 НК), указав в нем, что НДФЛ не был удержан, и сообщить сумму налога. Обязанность заплатить НДФЛ будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).

В уведомлении налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ с работника необходимо указать причину, по которой компания не смогла удержать НДФЛ. Так как в случае, если компания просто забыла удержать налог, то теоретически налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента.

Уважительной причиной не возможности удержать НДФЛ может быть к примеру, – затянувшаяся оценка имущества или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в Письме ФНС России от 24 января 2005 г. № 04-1-03/800 «Об уплате налога на доходы физических лиц». НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления – первая половина суммы налога и в течение тридцати дней после первого платежа – вторая половина налога.

Налог на дарение

Рядовому обывателю достаточно трудно свыкнуться с мыслью о том, что за получаемые материальные блага следует возвращать государству определенную часть от их стоимости. Именно по такому принципу и действует налог на дарение. При этом некоторые случаи дарения предусматривают уплату налогов, некоторые — нет. Чтобы узнать точно, облагается ли сбором имущество в рамках конкретных обстоятельств, кто платит указанную сумму, а кто от нее освобождается, обратимся к Налоговому кодексу РФ (НК РФ).

Дарение в РФ, независимо оттого, необходимо ли при этом уплачивать налог или нет, представляет собой гражданско-правовые отношения, как правило, на основе договора дарения. Налоги при этом являются фиксированными единицами и практически не изменяются в зависимости от текущих обстоятельств.

В нашей статье мы предлагаем ознакомиться с требованиями, предъявляемыми к договору дарения в 2017 году. Также ответим на следующие вопросы: каков порядок исчисления налогов при дарении, кто освобождается от уплаты, нужно ли платить налоги с прибыли (дарения денег), и есть ли взаимосвязь между подоходным налогом и налогом с дарения.

Платится ли налог по договору дарения?

Безвозмездность самой сделки по переходу прав на конкретное имущество не должна вводить в заблуждение о том, что данные действия ничего не будут стоить гражданину. Это не так с точки зрения НК РФ. Безвозмездность, на которой основывается сделка в соответствии со ст. 572 ГК РФ, относится исключительно к правоотношениям, возникающим между дарителем и одаряемым. В ходе сделки одна из сторон фактически и юридически обогащается за счет получаемого имущества, то есть переданные вещи выступают в роли прибыли для одаряемого, а полученная прибыль предусматривает обязательное начисление налога. Данный вид налогообложения получил название подоходного сбора, регулируемого гл. 23 НК РФ.

Размер налога по договору дарения в 2017 году составляет 13% в соответствии со ст. 224 НК РФ. Данная ставка рассчитывается исходя из стоимости подаренного имущества: недвижимости, автомобиля, акций и паев и пр. К счастью, на настоящий момент нет необходимости уплаты сбора в отношении денег, полученных от физических лиц в порядке дарения, о чем прямо говорится в ст. 217 НК РФ.

Рассмотрим подробнее, каким образом работает налоговая система в рамках договоров дарения недвижимости, автомобилей, акций и иных долей.

Дарение подвергается безусловному налогообложению вне зависимости от типа недвижимости, которая подлежит безвозмездной передаче. Земельный участок, квартира, комната, дом, дарение гаража, какой-либо доли в перечисленном имуществе или нежилого сооружения считается формой прибыли одаряемого и облагается налогом. Уплата сбора регламентируется ст. 228 НК РФ и исчисляется в зависимости от стоимости, указанной в договоре дарения, причем она не должна быть необоснованно занижена или завышена в сравнении с кадастровой стоимостью объекта.

С 1 января 2016 года в связи с изменениями, внесенными в порядок расчета налогов, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимости, во внимание принимается кадастровая, а не рыночная стоимость объекта.

Условием освобождения от уплаты подоходного налога на подаренную недвижимость является близкая родственная связь между дарителем и одаряемым. Действительно, дарение недвижимости между близкими родственниками не облагается налогом, но требует от сторон договора выполнения дополнительных требований, о которых мы поговорим чуть позже.

Начисление налога по договору дарения автомобиля будет производиться на аналогичных условиях, что и по договору недвижимости. Установлена единая ставка в размере 13% от стоимости, которая будет указана в дарственной.

Освобождение от налога на прибыль в рамках дарения автомобиля касается только близких родственников (ст. 217 НК РФ). Но далеко не каждый родственник будет являться близким, степень родства должна быть определена в соответствии с градацией, установленной СК РФ.

Если дарение производил не близкий родственник, то одаряемый в отчетный период должен предоставить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы РФ (ст. 228 НК РФ).

Данная сделка между чужими друг другу физическими лицами – не самый распространенный вариант перерегистрации прав на автомобиль, гораздо удобнее совершить подобные действия в рамках купли-продажи. В любом случае, не следует забыть произвести перерегистрацию в подразделениях ГИБДД с внесением соответствующей информации в паспорт технического средства.

Акции, паи и доли

13% — стандартная процентная ставка, которая не меняется в зависимости от передаваемого по договору дарения имущества. Исключением не являются и акции, паи и доли в уставном капитале организации.

Договор дарения акций, паев и долей предусматривает подготовку внушительного пакета документов: кроме удостоверений личности сторон сделки потребуются личные сведения и их налоговые идентификаторы, свидетельства о праве собственности на ценные бумаги и основной документ – передаточное распоряжение. Распоряжение предусматривает нотариальное заверение.

Размер налога рассчитывается соразмерно стоимости отчуждаемых акций по договору дарения и по общему правилу подлежит уплате на основании поданной декларации. Подача декларации должна быть произведена не позднее первого квартала года, следующего за отчетным. Произведя проверку документов в подтверждение данных декларации, налоговый орган выставляет счет на оплату налога.

Налоги при дарении близким родственникам

Близкие родственники – фактически тот целевой субъектный состав, для которого совершение передачи имущества в форме дарения является наиболее выгодной формой сделки. Дарение между супругами, передача имущества брату, внуку, сестре и прочим родственникам не всегда регламентируются одинаково и зависит от положений действующего законодательства.

Основополагающей выступает ст. 217 НК РФ, которая относит порядок определения родства к ст. 14 СК РФ. Круг близких родственников ограничивается восходящей или нисходящей линией родства вертикально и полнородностью и неполнородностью братьев и сестер горизонтально. Обратите внимание! Дарение имущества племяннику или от сестры сестре подлежит стандартному налогообложению в размере 13%. Внук же, получая квартиру от бабушки, будет освобожден от сбора.

В некоторых случаях налоговая дополнительно просит предоставить документы в подтверждение родства – свидетельство о рождении внука и свидетельство о рождении его матери или отца (в зависимости от того, с чьей стороны бабушка).

Если мать меняла свою фамилию при вступлении в брак, дополнительно необходимо (по запросу) предоставить свидетельство о браке и смене фамилии.

Не родственникам

Дарение чужому человеку в любом случае предусматривает уплату подоходного налога. 13% ставка и стоимость передаваемого имущества – вот ключевые критерии, исходя из которых следует планировать подписание договора дарения. Физические лица не ограничены в выборе одаряемых по договору лиц, равно как и в выборе переходящего имущества. Ключевое требование в рамках принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) – непротиворечие действующим нормам права.

Интересной особенностью обладают правоотношения в рамках дарения между юридическими лицами. По закону им запрещено безвозмездно передавать друг другу имущество, извлекая тем самым из этого прибыль. Ограничение налагается в связи со статусом юридического лица как коммерческой организации. Фактически фирмы вправе преподносить друг другу подарки стоимостью, не превышающей 4000 рублей и не облагаемые налоговой ставкой. Также ничто не ограничивает юридическое лицо в осуществлении дарения имущества физическому лицу.

Какой налог необходимо платить с договора дарения, мы уже выяснили – 13%. Алгоритм его исчисления основывается, как правило, на сумме, эквивалентной передаваемому имуществу. Самый надежный вариант — указать стоимость имущества в договоре. Если такое условие отсутствует, то в зависимости от передаваемого объекта расчет и соответственный размер налога на дарение может определяться на основании рыночной или кадастровой цены. Популярность применения договорной стоимости для начисления налога обусловлена тем, что стороны по договоренности могут ее уменьшить, тем самым изменив размер сбора, подлежащего уплате.

С 2016 года ключевые изменения относительно уплаты налогов затронули дарение объектов недвижимости. Если ранее учитывалась рыночная стоимость, например, квартиры, то в 2017 году уже кадастровая. Если кадастровая оценка не была проведена ранее, ею должен заниматься профессиональный оценщик или бюро технической инвентаризации.

Единый налог в 13% установлен исключительно для резидентов РФ. Таким образом, уплата налогов при дарении по наименьшей ставке 13% возможна только в случае, если вы проживаете на территории РФ более 183 дней в году.
НДФЛ резидента РФ

Как уже было сказано, размер налоговой ставки регулируется в зависимости от статуса налогового резидента или нерезидента РФ. В соответствии со ст. 207 НК РФ для резидентов РФ необходимо пребывать на территории России суммарным сроком более полугода за календарный год. Фактически НК РФ не регламентирует требования, касательно документов, необходимых для подтверждения своего резидентства, поэтому налоговые органы принимают к рассмотрению любые бумаги, подтверждающие факт пребывания на территории РФ необходимое количество дней. Как правило, такими документами являются: удостоверение личности, виза, билеты на бумажном носителе, отметки о прохождении временной регистрации, справки с места работы и выписки из табеля учета рабочего времени. Чтобы быть уверенным в том, что налоговые органы осведомлены о вашем статусе резидента РФ, вы вправе обратиться за подтверждением статуса в территориальный налоговый орган (ст. 32 НК РФ). Подтверждающий документ может быть предоставлен в бумажном или электронном виде.

Для того, чтобы применялась ставка в 13%, возникающие правоотношения в рамках дарения должны соответствовать действующим нормам гражданского права. Соблюдение требований ГК РФ к проводимым сделкам дает основание для обращения в налоговые органы за получением налоговых вычетов, определенных законодательно.

Ставка НДФЛ для нерезидентов

Текущее законодательство в первую очередь защищает интересы собственных граждан-резидентов, предусматривая для них определенные льготы и привилегии. Нерезиденты, подающие НДФЛ на территории РФ, рассчитывают размер своих налогов (в том числе в случае дарения) исходя из ставки в 30%. Данная повышенная ставка применяется в совокупности с рядом условий, действующих только для нерезидентов РФ. Например, чтобы отчитаться перед налоговыми органами за заключенную сделку по договору дарения, источником средств прибыли должен являться резидент РФ.

Статус резидентства подвергается проверке при получении любого дохода от российского источника, тем самым минимизируется шанс того, что будет упущен момент, когда иностранный гражданин приобретет статус резидента РФ.

Презюмируется возврат налога, уплаченного свыше установленной суммы, однако производится он только по окончании календарного года. К сожалению, все нерезиденты РФ освобождаются от получения налоговых вычетов любого типа, пока не приобретут статус резидента РФ. В целом же процедура подачи декларации 3-НДФЛ почти не отличается для субъектов различного статуса.

Таким образом, рассмотрев проблему исчисления размера налогов, подлежащих уплате вследствие заключения договора дарения, следует сделать вывод о попытке законодателя максимально упростить процедуру путем ее унификации независимо от передаваемого объекта. Тем не менее существует множество нюансов, которые следует изучить в рамках конкретных обстоятельств, чтобы не платить сумму, превышающую налог, или остаться должником в новом календарном году.

Налоги на дарение

Подаренное имущество в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) является доходом, поэтому в общем случае облагается подоходным налогом. При этом на законодательном уровне предусмотрено, что даритель не платит налог на дарение, так как он в результате такой сделки фактически несет расходы. А одаряемый, наоборот, получает доход, поэтому является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ).

После перехода права собственности к одаряемому помимо необходимости уплаты НДФЛ переходит также обязанность уплаты других налогов: на имущество физических лиц, земельного и транспортного. Если объектом сделки выступает лишь доля имущества, то сумма налога, подлежащей уплате, будет рассчитываться исходя из размера этой части.

Подоходный налог при дарении имущества

В соответствии с законодательством РФ от уплаты данного налога освобождается доход, который представлен в натуральной или денежной форме, и который был получен в результате заключения договора дарения от физического лица. Однако, недвижимое имущество, транспортные средства, а также паи, акции и доли, приобретаемые в порядке дарения, подлежат налогообложению.

Существует два вида ставок налога: 13% и 30%. Это зависит от резидентности одаряемого лица, что означает продолжительность пребывания его данного на территории нашей страны. Резидентом РФ признается лицо, которое находится на территории России более шести месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так для этой категории ставка равна 13%. Для одариваемого нерезидента она будет равна 30% от цены имущества. Это касается как физических лиц, так и юридических.

Налоги при дарении недвижимости

Существуют некоторые особенности при налогообложении дарения различного вида недвижимости. В частности квартиры и жилого дома. Так, при определении суммы, из которой будет высчитываться подлежащий уплате налог при совершении сделки с домом, будет учитываться стоимость не только самого строения, но и земельного участка, на котором оно располагается.

Так же есть нюанс при дарении квартиры, если стороны приходятся друг другу близкими родственниками.

Налоги при дарении квартиры родственнику

Дарение квартиры, как и любого другого имущества, так же облагается налогом.

Если стороны являются близкими родственниками, то одаряемый не платит налог.

К ним относятся:

1. Жена/муж.
2. Родители.
3. Дети (в том числе усыновленные).
4. Дедушки/бабушки.
5. Внуки, в том числе и неполнородные (с одним общим родителем).
6. Братья/сестры.

Но отношение к близким родственникам должно быть подтверждено документами. К ним можно отнести свидетельства о браке, о рождении, решения суда и другие.

Налоги при дарении дома

Как правило, отчуждение дома происходит вместе с земельным участком, на котором он расположен. Поэтому налог будет исчисляться из стоимости двух видов недвижимости.

Стоимость остального недвижимого имущества (дома, находящегося на данном участке) может определить независимый оценщик или независимая оценочная организация, которая составит отчет, в котором и будет указана его цена.

Именно из этой суммы и будет исчисляться этот налог.

Налоги при дарении доли имущества

В российском законодательстве предусмотрена возможность дарения не всего имущества, а только доли. Если сделка совершается только с частью дара, то и на нее распространяется аналогичная налоговая ставка в 13% (30% для нерезидентов РФ), но с учетом размера подаренной доли.

Налог на имущество физических лиц

После сделки к одаряемому переходит право собственности на имущество, а так же обязанность по уплате соответствующего налога на него.

Налог на имущество физических лиц распространяется на собственников следующего имущества (п. 1 ст. 401 НК РФ):

• жилой дом или помещение (к ним относятся квартиры и комнаты);
• объект незавершенного строительства;
• машино-место и гараж;
• единый недвижимый комплекс;
• иные здания, постройки, сооружения и помещения.

Она зависит от вида имущества и будет определяется следующим образом:

• для квартиры: ее полная кадастровая стоимость за вычетом цены 20 квадратных метров общей площади;
• для комнаты: минус стоимость 10 квадратных метров ее площади;
• для жилых домов: за вычетом цены 50 квадратных метров;
• для единого недвижимого комплекса: уменьшенная на один миллион рублей.

Ставки указаны в правовых актах органов муниципальных образований. Если для налоговой базы берется кадастровая стоимость, их размеры не должны быть более:

1. 0,1% для:
   • жилых домов и помещений;
   • объектов незавершенного строительства;
   • недвижимых комплексов;
   • машино-мест;
   • гаражей;
   • хозяйственных сооружений и строений, площадь которых не более 50 квадратных метров и которые находятся на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, содержания личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства.
2. 2% для недвижимости, кадастровая стоимость которых больше 300 миллионов рублей.
3. 0,5% для других объектов.

Если для расчета налога берется инвентаризационная стоимость, ставки устанавливаются с учетом умноженной на коэффициент-дефлятор (коэффициент, который используется для перерасчета стоимости для определения базы данного налога и равняется 1,147) суммарной инвентаризационной стоимости имущества в следующих пределах:

• до 0,1%, если суммарная инвентаризационная стоимость не превышает 300 тыс. рублей включительно;
• от 0,1 до 0,3% — стоимость в пределах от 300 тыс. до 500 тыс. рублей;
• от 0,3 до 2% — если превышает 500 тыс. рублей.

Если в муниципальном образовании не обозначены налоговые ставки, то они равны 0,1% для суммарной инвентаризационной стоимости имущества не превышающей 500 тыс. рублей и 0,3% для прочих объектов.

При уплате данного налога некоторые граждане имеют право получить льготу. К таким лицам относятся физические лица:

• Герои России и СССР;
• имеющие орден Славы трех степеней;
• инвалиды детства, а так же имеющие I или II группу;
• участники гражданской войны, Великой Отечественной войны и других военных действий по защите СССР;
• из рядов Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и гос.безопасности;
• военнослужащие или уволенные с военной службы по достижении предельного возраста нахождения на ней или по состоянию здоровья, или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую длительность военной службы 20 лет и более;
• члены семей погибшего военнослужащего;
• исполнявшие интернациональный долг в Афганистане и иных странах, в которых проводились военные действия;
• участвовавшие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации последствий аварий ядерных установок;
• пенсионеры, получающие пенсии, а также достигшие возраста 60 лет мужчины и 55 лет женины, которые получают ежемесячное содержание;
• получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ, связанных с ядерным оружием и космической техникой;
• ведущие профессиональную деятельность в сфере искусств, — в отношении специально оборудованных для этого помещений, сооружений;
• физические лица — в отношении хоз.строений, располагающихся на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, площадь которых не превышает 50 квадратных метров.

Физическое лицо, имеющее на ее получение право и желающее ее получить, должно написать заявление об этом и подготовить документы, подтверждающие подобное право, в налоговый орган.

Земельный налог

Земельный налог подлежит уплате юридическими и физическими лицами, которые имеют в своей собственности земельные участки.

Для его исчисления берется кадастровая стоимость земельных участков (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Для граждан налоговую базу определяют соответствующие органы, которые ведут государственный кадастровый учет, государственный кадастр недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на основании тех данных, которые предоставляются в налоговую.

Юридические лица рассчитывают налоговую базу сами на основании данных из государственного кадастра недвижимости.

Возможно уменьшить сумму, облагаемую налогом, на 10 тыс. рублей для следующих граждан:

• Герои СССР, Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов детства, а так же I и II групп;
• инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны и военных действий;
• попавших под воздействие радиации после катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;
• участвовавших в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
• получивших лучевую болезнь, а так же ставших инвалидами из-за работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

Чтобы уменьшить эту сумму необходимо предоставить в налоговую по месту нахождения земли документы, которые подтверждают наличие такого права.

Участки могут находиться в общей долевой и общей совместной собственности. В этом случае налоговая база будет определятся для каждого из налогоплательщиков по отдельности. В первом случае пропорционально его доле, при втором варианте — в равных долях.

Не более 0,3% устанавливается в отношении следующих земель:

• сельскохозяйственного назначения;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, животноводства, а также дачного хозяйства;
• требуемых для обороны, таможенных нужд и обеспечения безопасности;

Не более 1,5% установлен для прочих земельных участков

От налогообложения освобождаются следующие организации, в отношении земель, используемых ими для реализации возложенных на них функций, осуществления уставной деятельности и прочее:

1. Учреждения и организации уголовно-исполнительной системы.
2. Собственники земель, занятых автомобильными дорогами общего пользования
3. Религиозные
4. Общественные организации инвалидов.
5. Организации народных художественных промыслов.
6. Резиденты особой экономической зоны (ограниченной территории в регионах с особым юридическим статусом и льготными экономическими условиями для национальных или зарубежных предпринимателей).
7. Судостроительные организации, обладающие статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
8. Участники свободной экономической зоны.

Так же освобождаются от уплаты налога граждане, которые являются коренными малочисленными народами Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов в отношении земельных участков, предназначенных для сохранения и возрождения их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Граждане производят уплату на основании уведомления, присылаемого налоговым органом, куда юридические лица предоставляют свои декларации.

Транспортный налог

Данный налог уплачивают собственники транспортных средств (далее — ТС), зарегистрированных в установленном порядке.

Не являются налогоплательщиками:

• организаторы XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр в городе Сочи для транспортных средств, используемых для организации и (или) проведения этих игр;
• FIFA (Federation Internationale de Football Association) и ее дочерние организации;
• национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз) в отношении транспортных средств, предназначенных для проведения мероприятий, направленных на проведением чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Ставки устанавливают субъекты Российской Федерации в своих правовых актах.

Ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателей равной до 100 л.с., от 100 до 150 л.с., от 150 до 200 л.с.:

в Воронежской области 20 рублей, 30 рублей и 50 рублей соответственно;

в Московской области: 15 рублей, 34 рубля, 49 рублей;

в республике Крым: 5 рублей, 7 рублей, 15 рублей.

Они могут быть увеличены либо уменьшены ими не более чем в 10 раз от ставки, указанной в Налоговом кодексе Российской Федерации (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога определяется по следующей формуле:
Сумма налога = Ставка * Налоговая база * (Количество месяцев владения / 12) * Повышающий коэффициент.

Повышающий коэффициент используется для определения суммы налога для легковых автомобилей, средняя цена которых от 3 миллионов рублей.

Ставки определяются законами субъектов Российской Федерации.

Налогооблагаемая база определяется следующим образом:

• для ТС, с двигателями — как их мощность в лошадиных силах;
• для воздушных ТС — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя;
• для водных — как валовая вместимость в регистровых тоннах;
• в отношении водных и воздушных ТС без двигателей — как единица транспортного средства.

Граждане производят оплату этого налога на основании уведомления, направляемого налоговым органом.

Юридические лица предоставляют в налоговую по месту нахождения транспортных средств декларацию.

Заключение

После совершения сделки дарения, сторона, к которой перешло право собственности на имущество, обязана уплатить налог на доходы физических лиц. Если лицо является резидентом РФ (т.е. пребывает на территории нашей страны более шести месяцев), то он уплачивает 13% стоимости имущества, для остальных ставка равна 30%.

Если одаряемый является близким родственником дарителя, то он освобождается от уплаты подоходного налога. Это правило распространяется на дарение любого имущества, в том числе и квартиры. При совершении сделки с домом, налог будет рассчитываться из стоимости самого жилого помещения и земельного участка, на котором оно расположено.