Возврат финпомощи

Особенности возврата финпомощи ТМЦ

На практике бывают ситуации, когда предприятие не может вернуть финпомощь деньгами. Однако при этом есть возможность погашения долга имеющимися на предприятии товарно-материальными ценностями (далее — ТМЦ). В таком случае бухгалтер наверняка заинтересуется: можно ли вернуть финпомощь ТМЦ, какими документами оформляется данная операция, как отражается погашение долга ТМЦ в налоговом учете. Попытаемся ответить на эти и другие вопросы

Прежде всего напомним: согласно пп. 14.1.257 НКУ, под ВФП подразумевают сумму средств, поступившую налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление прочих компенсаций в виде платы за пользование данными денежными средствами, и являющуюся обязательной к возврату.

Таким образом, учитывая приведенную трактовку понятия ВФП, можно выделить следующие основные признаки возвратной финпомощи:

1) помощь предоставляется только в виде денежных средств;

2) договорный характер отношений между поставщиком и получателем финпомощи — заключен договор;

3) пользование такой финпомощью не предусматривает платы за это в виде процентов или иной компенсации;

4) возвратный характер помощи, что означает обязательность ее возврата по истечении срока пользования.

Учитывая вышеперечисленные признаки ВФП, можно четко сказать, что договор о предоставлении возвратной финпомощи является специфической формой договора беспроцентного займа.

По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ч. 1 ст. 1046 Гражданского кодекса Украины, далее — ГКУ). То есть при заключении договора о предоставлении возвратной финпомощи следует руководствоваться гл. 71 ГКУ.

Как уже отмечалось, правовая суть возвратной финпомощи предусматривает возврат ее только денежными средствами. Однако сторонами может быть достигнута договоренность о возврате финпомощи товарно-материальными ценностями. В таком случае можно заключить дополнительное соглашение к договору о возврате финпомощи, которое и будет определять порядок данного возврата.

Стоит заметить: с юридической точки зрения, в случае возврата финпомощи запасами договор займа превращается в договор купли-продажи. Ведь согласно договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель принимает или обязуется принять имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму.

Финансовая помощь учредителя

Если предприятие испытывает финансовые трудности, ему бывает очень сложно получить банковские кредиты. Более того, подобные кредиты, из-за высоких процентных ставок, могут только ухудшить ситуацию. В таких случаях возможно оказание помощи со стороны самих учредителей, которые способны предоставить финансовые средства на более выгодных условиях и зачастую спасти предприятие от ликвидации.

Подобная финансовая помощь может быть оказана в различной форме, что и определяет способ ее учета.

Оказание финансовой помощи от учредителя:

1. Заем денежных средств (беспроцентный или с начислением процентов).
2. Передача финансовых средств или имущества безвозмездно.
3. Передача средств путем вклада в капитал или имущество предприятия.

Финансовая помощь в виде займа

В случае осуществления финансовой помощи, предполагающей последующий ее возврат, ее оформляют в виде денежного займа, предоставляемого учредителем предприятию. Для этого составляется договор займа. При составлении договора стороны руководствуются Гражданским кодексом РФ.

В договоре при возвратной финансовой помощи от учредителя должна быть отражена процентная ставка за пользование займом. Если процентная ставка не оговорена, то она считается равной действующей ставке рефинансирования и требует уточнения ежемесячно.

На практике учредители чаще всего предоставляют беспроцентный заем своим предприятиям, что тоже должно быть отражено в договоре. Согласно Налоговому кодексу, полученные или возвращенные заемные средства не включаются в состав доходов (расходов) и не подлежат учету в определении налога на прибыль. Более того, при беспроцентном займе материальная выгода, вызванная экономией на процентах, также не облагается налогом.

В договоре могут быть оговорены и другие условия, такие как: цель использования полученной финансовой помощи, срок и порядок возврата займа, а также прочие уточнения.

Порядок бухгалтерского учета возвратной финпомощи от учредителя в виде займа зависит от срока предоставления средств и того, на какой счет они будут перечисляться. Для займов на срок не более календарного года используется счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (66), для остальных – счет «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (67). Средства проводятся по дебету счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

Проводки по учету финансовой помощи в виде возвратного займа:

• Д51 (50,52) К66 (67) – получение займа, выданного учредителем;
• Д66 (67) К51 (50,52) – возврат финансовой помощи учредителю (займа).

Безвозмездная передача финансовой помощи

Безвозмездная передача финансовых средств или имущества является самым удобным и применяемым способом оказания реальной помощи предприятию учредителями. Такая помощь предполагает предоставление средств на безвозвратной основе. При этом эти средства не будут учитываться в доле учредителя в активах предприятия (уставном капитале).

Решение о предоставлении подобного вида финансовой помощи принимается на общем собрании или единолично (при единственном учредителе) и оформляется документально. Согласно Налоговому кодексу, если доля учредителя в капитале составляет более 50 процентов, то полученные средства не включаются в состав доходов и не облагаются налогом. В противном случае, они отражаются в налогооблагаемой базе как внереализационные доходы.

Порядок бухучета безвозмездно полученных средств зависит от целей, указанных в письменном решении о предоставлении финансовой помощи. В соответствии с Планами счетов бухучета и Инструкциями по их применению, для учета безвозмездно переданных организации активов к счету «Доходы будущих периодов» (98) создается дополнительный субсчет «Безвозмездные поступления» (98-2). Пункт 8 ПБУ 9/99 содержит предписание отражать эти средства как прочие доходы (субсчет 91-1).

Средства, полученные от учредителя, с точки зрения бухучета считаются доходом, но при этом не увеличивается налогооблагаемая база налога на прибыль. Поэтому в учете возникает разница, образующая постоянный налоговый актив. Он должен быть отражен на счетах бухгалтерского учета.

Порядок проводки безвозмездной финансовой помощи от учредителя рассмотрим на следующем примере.

Пример:

ЗАО «Спецстрой» получило от учредителя, который владеет 51 процентом акций, безвозмездную помощь в сумме 10 000 000 рублей. Проводки по получению безвозмездной финансовой помощи будут выглядеть так:

• Д51 К98-2 –10 000 000 – получение безвозмездной помощи;
• Д98-2 К91-1 – 10 000 000 – средства учтены как прочий доход;
• Д68 К99 – 2 000 000 (20% от 10 000 000) – постоянный налоговый актив.

Вклад в имущество или капитал

При вкладе учредителя в имущество или капитал предприятия учет производится с помощью счета «Добавочный капитал» (83 счет). Проводка будет следующая:

• Д51 (50,41,10…) К83 – поступление денег (товаров, материальных ценностей) от учредителя.

При этом полученное имущество оценивается по рыночной стоимости. При необходимости следует использовать услуги оценщика.

Какими проводками оформить финансовую помощь от учредителя по договору займа?

Подскажите пожалуйста, правильно ли я делаю проводки по договору долгосрочного займа с учредителем (фин помощь)

Дт 50 Кт 67.03 ПКО
Дт 51 Кт 50 РКО
Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка

возврат фин пом по договору займа

Дт 50 Кт 51 ПКО
Дт 67.03 Кт 50 РКО

Все правильно?
Организация применяет УСН

Возврат финпомощи

__________________________
— А де видають водійські права на керування танком?
— Та керуйте так, хто вас зупинить.

Наличка — это бумажки и монетки. Налоговая должна это объяснять?

Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні, затверджена постановою Правління НБУ від 01.06.2011 № 174, визначає готівку як грошові знаки у вигляді банкнот і монет.

__________________________
— А де видають водійські права на керування танком?
— Та керуйте так, хто вас зупинить.

Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки

Учредители наряду с формированием уставного капитала (УК) могут предоставить собственной организации финансовую помощь. Взнос производится на увеличение средств предприятия, для создания резервного и добавочного капитала или на покрытие убытков, полученных в ходе ведения деятельности. Обязательным условием является документальное оформление операции. В статье расскажем, как осуществляется возвратная финансовая помощь от учредителя, дадим примеры проводок.

Действия учредителя должны основываться на решении общего собрания учредителей. Соблюдение кворума определяется положениями Устава. Намерение учредителя произвести взнос должны одобрить большинство участников с отражением в протоколе общего собрания. Единственный участник должен указать о намерении в решении.

Виды взносов учредителя

Существует несколько оснований, по которым собственник предприятия может оказать финансовую помощь как учредитель или физическое лицо. Для улучшения экономического состояния предприятия или совершения разовой операции учредитель осуществляет несколько видов целевых взносов.

Средства, переданные организации от учредителя, при условии верного оформления не являются доходом предприятия. Перечисление средств предприятию оформляется документально. В отсутствие соглашения между учредителем и организацией возникает доход у юридического лица при поступлении средств, у физического лица – при возврате денежных средств или эквивалента внесенного имущества.

Взносы учредителя на расчетный счет

Учредитель предприятия может пополнить расчетный счет наличными средствами или безналичным переводом. Пополнение расчетного счета наличными средствами осуществляется через кассу предприятия. Учредитель не имеет права внести напрямую наличность на расчетных счет, за исключением случаев, оговоренных законодательством. Кассир должен:

• Принять средства на основании ПКО с указанием данных лица, суммы, основания взноса.
• Приложить к кассовому ордеру копию документа-основания.
• Сдать денежные средства на расчетный счет. При сдаче наличности важное значение имеет назначение платежа. Необходимо исключить определение взноса как выручку.

Допускается перевод денежных средств с личного счета учредителя. При безналичном переводе в назначении платежа платежного поручения требуется указать основание перечисления, в противном случае поступление средств можно трактовать как аванс по облагаемой налогом сделке. Читайте также статью: → «Учет уставного капитала организации. Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75».

Одним из видов взносов учредителя на расчетный счет является оплата доли в УК. При взносе производится передача денежных средств в кассу с пометкой о лице, назначении, % доли и суммы. Информация отражается в приходном кассовом ордере. Аналогичные данные указываются кассиром при передаче денежных средств в объявлении на внос наличности. Данные являются подтверждением исполнения учредителем обязательств по формированию УК.

Взнос учредителя, направляемый на открытие счета

Открытие расчетного счета производится после регистрации организации. На момент открытия счета у предприятия отсутствуют средства, полученные в виде дохода. Оплата комиссии банка осуществляется за счет средств учредителя. Оптимальным вариантом для подтверждения основания поступления средств от учредителя служит договор займа. Денежные средства вносятся через кассу предприятия.

Учредитель зарегистрировал ООО «Юность». После открытия у предприятия возникла необходимость в открытии счета в банке. Размер комиссии за открытие счета составил 500 рублей. В связи с отсутствием средств для текущих нужд на сумму комиссии с учредителем был оформлен договор займа.

В учете осуществляются записи:

1. Учтено поступление средств в кассу: Дт 50 Кт 66 на сумму 500 рублей;
2. Отражена сдача суммы в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 500 рублей;
3. Учтена сумма комиссии в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 51 на сумму 500 рублей.

Возврат займа производится из кассы или безналичным переводом на счет учредителя.

Внос учредителя на увеличение ЧА предприятия

Поддержание уровня чистых активов предприятия является обязательным условием ведения деятельности общества. При снижении величины ЧА ниже стоимости УК возникают риски инициации ИФНС закрытия организации. Величина ЧА является важным показателем оценки структуры баланса при получении инвестиций. Увеличение суммы производится из разных источников, одним из которых является взнос учредителя на увеличение уставного капитала или оформленные в виде возвратного займа.

При заключении займа составляется договор между предприятием и лицом. Передача средств учредителя во временное пользование осуществляется на безвозмездной основе или с указанием процентов, получаемых лицом в результате займа. При отсутствии информации о периодичности выплаты процентов перечисление платы будет производится ежемесячно.

Взносы учредителя, направляемые на покрытие убытков

Решение о покрытии убытков предприятия принимается учредителями в процессе проведения собрания по итогам года, но до сдачи бухгалтерских балансов. В учете к счету 75 открывается субсчет «Средства учредителей, направляемые на погашение убытка». Финансовая помощь учитывается с использованием счета 84. Читайте также статью: → «Счет 84. Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток. Проводки».

Пример взноса учредителя на покрытие убытков

ООО «Визит» после подведения итогов за год выявило убытки в размере 235 000 рублей. Единственный участник общества принял решение о покрытии убытка за счет взноса собственных средств. Поступление средств осуществлено безналичным расчетом. В учете ООО «Визит» производятся записи:

1. На дату принятия решения общим собранием: Дт 75 Кт 84 на сумму 235 000 рублей;
2. На дату поступления средств от учредителя: Дт 51 Кт 74 на сумму 235 000 рублей. Операция по взносу учредителя учитывается как событие после отчетной даты.

Взносы учредителя на создание резервного фонда

Создание резервного фонда осуществляется за счет нераспределенной прибыли организаций. Учет средств фонда осуществляется по счету 82. Для акционерных обществ формирование фонда является обязательным условием ведения деятельности. ООО создает резервный капитал в добровольном порядке.

Для пополнения резервного фонда финансовая помощь учредителя направляется на счет учета прочих доходов. Далее полученная по итогам года чистая прибыль будет направлена на формирование резервного фонда.

Средства резервного фонда расходуются на цели, определенные Уставом, включая выплату дивидендов учредителям при отсутствии прибыли.

Взнос учредителя в неденежной форме

Учредитель имеет право внести имущество в собственность предприятия при условии, что возможность взноса имуществом закреплена документально. Для операции вклада в имущество государственная регистрация не требуется. Взнос производится при соблюдении условий:

• Возможность произвести вклад имуществом должна быть предусмотрена основным учредительным документом – Уставом.
• Решение о внесение актива принимается общим собранием учредителей при согласии с операцией не менее 2/3 голосов.
• Одобрение операции должно быть отражено в протоколе общего собрания.
• Внесение имущества не отражается на величине вклада учредителя в УК.

Поступление имущества осуществляется по рыночной стоимости. Для подтверждения стоимости имущества необходимо заказать независимую оценку. Передача производится по акту. При проведении сделок с имуществом важным условием является подлинность документов, оформление передачи. Учет актива отражается на счете 83 в составе добавочного капитала. Читайте также статью: → «Учет добавочного капитала (счет 83). Проводки».

Оказание безвозмездной помощи учредителем с долей меньше 50% величины уставного капитала

Наряду с возмездной помощью учредители могут осуществлять безвозмездные взносы. Передача имущества учредителем при обладании им долей в УК более 50% не облагается налогом в соответствии с положениями п. 11 ст. 251 НК РФ. Статус учредителя (юридическое или физическое лицо) значение не имеет.

Безвозмездная помощь учредителя при обладании им 50% и меньшим размером доли в УК облагается налогом на прибыль в соответствии с п.8 ст. 250 НК РФ. Налоговой базой служит рыночная оценка передаваемого имущества.

Предоставление помощи учредителя для разных систем налогообложения

Помощь учредителя, в результате которой не возникает объект обложения, не влечет уплаты налога вне зависимости от выбранной системы. Предоставление помощи имуществом объект налогообложения не возникает, если объекты используются для ведения деятельности в течение более года (ст. 251 НК РФ). При передаче имущества третьему лицу в течение года эксплуатации у предприятия возникает объект налогообложения по налогу на прибыль или единому налогу при УСН.

Если обязанность по уплате налога возникает, предприятие уплачивает:

• При ОСНО – налог на прибыль.
• При УСН и ЕСХН – единый налог.
• При ЕНВД – налог на прибыль или единый налог, если предприятием заявлен УСН наряду с вмененным доходом.

Внесение средств в форме займа, добавочного капитала, создания резервного фонда, имуществом не являются объектом налогообложения НДС. Вклады учредителей не являются оплатой, связанной с реализацией и относятся к инвестиционной деятельности.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Какие последствия возникают в случае отсутствия в договоре займа с учредителем информации о безвозмездности или указания размера процентов?

Плата по договорам займа, не имеющих указания о безвозмездности или величины взимаемого процента, устанавливается в соответствии с действующей ставкой рефинансирования, принятой на дату ежемесячных выплат до окончания действия договора.

Вопрос №2. Можно ли оформить вклад учредителя организации в форме дарения?

Передача имущества, денежных средств между юридическим лицами в форме дарения не производится. Запрет установлен согласно ст. 575 ГК РФ. Аналогично не производится прощение долга, которое можно отнести к сделке дарения.

Вопрос №3. Применяется ли вычет по НДС по товарам, приобретенным за счет помощи, предоставленной учредителем?

Законодательством не установлен запрет на применение вычета в зависимости от источника финансирования операции по приобретению товаров, используемых для последующей реализации. Вычет применяется в общем порядке.

Вопрос №4. Может ли третье лицо производить операции по взносу имущества или предоставлении помощи от имени учредителя?

Аналогично другим сделкам, операциям гражданского характера лицо может производить действия через представителя. Для подтверждения полномочий представитель физического лица должен представить нотариально заверенную доверенность, организация – документ, удостоверенный руководителем и подтвержденный печатью предприятия. Действия должны быть оформлены от лица учредителя с составлением подтверждающих документов.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Как предприятию выплатить долг директору

В жизни предприятия возникают различные ситуации, в том числе и «дефицит» свободных денег. В таком случае, пополнить свои активы компания может путем заимствования средств. В качестве таких заемщиков часто выступают учредители или директора фирм. Но, законно ли такое заимствование, а главное – как затем предприятию вернуть такой долг?

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

На практике директора помогают своим предприятиям различными способами:

1. Путем предоставления возвратной (безвозвратной) финпомощи.
2. Путем предоставления займа.
3. Могут уплатить сумму налога или задолженности из «своего кармана».

Рассмотрим каждый способ более детально.

Предоставление займа и возвратной финпомощи

С точки зрения налогового законодательства возвратная финпомощь — это сумма средств, которая поступила плательщику налогов в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению.

В свою очередь заем – это когда одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

В случае необходимости предприятие может занять денежные средства у директора или рядового сотрудника, впрочем, как и у любого физлица. Для этого, желательно составить договор или хотя бы расписку, в которой указать – дату получения средств и обязанности по их возврату. В идеале конечно лучше оформить и то и другое.

К тому же, если сумма займа не менее чем в 10-ть раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан (НМДГ), а на сегодня он равен 170 грн. договор необходимо заключить в письменной форме. И не забудьте, что при получении средств от директора, нужно, чтобы договор займа подписывал не он сам, а другое должностное лицо, имеющее право подписи, к примеру – заместитель или главный бухгалтер. В противном случае его могут признать недействительным.

Погашение задолженности предприятия «из кармана директора»

Многие справедливо заметят, что выплачивать любую задолженность предприятия личными средствами его директора – неправильно, а тем более при уплате различных налогов и сборов. И такое замечание вполне справедливо, но тут есть одно, но. Если свободных средств у предприятия действительно нахватает, то директор может выступить в качестве налогового агента, действуя при этом не от своего имени, а от имени предприятия. Законодательное подтверждение такой возможности находим в п. 36.4. НКУ который указывает, что выполнение налоговой обязанности может осуществляться плательщиком налогов самостоятельно или с помощью своего представителя либо налогового агента.

Возврат средств директору

При возврате финпомощи и займа, все довольно просто, возвращать необходимо так, как прописано в договоре, при этом соблюдая сроки, указанные в нем.

Но, как быть если деньги уже уплачены? Для этих целей можно использовать авансовый отчет. Не стоит волноваться, что он предназначен для того, чтобы средства работнику выдавались заранее. Его можно использовать и тогда, когда работник покупает что-то для предприятия за свой счет. Предоставлять такой отчет необходимо не позднее 5-го банковского дня после того, как директор к примеру, оплатил задолженность или внесет средства в уплату налогов. К отчету прилагается оригинал банковской квитанции, свидетельствующий об погашении задолженности.

Для подстраховки можно, также выдать приказ по предприятию, о том, что директор в интересах предприятия выступил в качестве налогового агента и нуждается в компенсации понесённых расходов.

Налогообложение при возврате средств директору

В соответствии с Налоговым кодексом — основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленная физлицом другим лицам, которая возвращается ему, не включается в налогооблагаемый доход такого физлица. А это значит, что при возврате средств директору не будет возникать обязательств ни по НДФЛ, ни по ЕСВ и ВС.

Такой же подход действует и при возврате беспроцентного займа директору, налоги тут тоже удерживать не нужно, поскольку если средства предоставляются на беспроцентной основе, то соответственно у директора не возникает доход, а значит и нечего облагать.

Правда один нюанс тут все-таки есть — выдачу средств придется отразить в форме № 1ДФ с признаком дохода 153 «Сумма возвратной финансовой помощи».

Если в изложенном материале, вы не нашли ответ на свой вопрос, наш отдел бухгалтерского обслуживания готов помощь. Эксперты оформят необходимые документы, а также решат любые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением.

Возвращаем финпомощь наличными с кассы: какие нюансы следует учесть

Наше предприятие год назад брало у учредителя возвратную финансовую помощь. На сегодняшний день принято решение вернуть учредителю такую помощь. В связи с этим возник ряд следующих вопросов.

• Если учредитель перечислял помощь предприятию по безналу, то можно ли вернуть ее наличными через кассу?
• Нужно ли тогда оформлять данную операцию через РРО?
• Как документально оформить возврат денежных средств с кассы?
• В случае если можно осуществить возврат через кассу, какие существуют ограничения?
• При условии если сумма возвратной финансовой помощи свыше 150000 грн, то как действовать?
• Какова ответственность за нарушение предельной суммы расчетов?

Ответы на все эти вопросы мы предоставим в нашей консультации

Каким образом можно возвращать финпомощь?

Несмотря на то что финпомощь была получена по безналу, действующим законодательством не предусмотрено обязательство возвращать ее также только по безналу. Поэтому погашение заимодавцу таких сумм можно спокойно провести через кассу.

Понятно, что при условии наличного возврата таких сумм в одночасье возникает вопрос: нужно ли в данном случае оформлять эту операцию через РРО?

Напомним: согласно п. 1 ст. 3 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР (далее— Закон о РРО), субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличности для дальнейшего ее перевода обязаны проводить расчетные операции на полную сумму покупки (предоставления услуги) через зарегистрированные, опломбированные в установленном порядке и переведенные в фискальный режим работы РРО с распечаткой соответствующих расчетных документов, подтверждающих выполнение расчетных операций, или в случаях, предусмотренных Законом о РРО, с применением зарегистрированных в установленном порядке расчетных книжек.

В свою очередь, расчетной операцией называют получение от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (предоставленную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки — оформление соответствующего расчетного документа касательно оплаты в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возврата товара (отказа от услуги), оформление расчетных документов относительно перечисления средств в банк покупателя (ст. 1 Закона о РРО).

Как видите, выдача денежных средств с кассы для возврата финпомощи, с точки зрения Закона о РРО, не приравнивается к расчетной операции. Поэтому при осуществлении данной операции использовать РРО не нужно.

Здесь уместно отметить , что выдачу наличных лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, следует осуществлять с помощью расходного кассового ордера (далее— РКО). Этот документ нужно выписывать на каждого получателя средств, или по отдельной ведомости — на выплату денег (абз. 3 п. 3.5 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, далее — Положение № 637). Следовательно, при возвращении финпомощи наличными с кассы предприятия бухгалтеру целесообразно выписать РКО.

Обратите внимание: получатель наличности должен предоставить паспорт или документ, который его заменяет, и подписаться в соответствующей графе ВКО. Также в графе «Додаток»целесообразно указать реквизиты договора, на основании которого учредитель предоставил возвратную финпомощь.

Действует ли ограничение на предельные суммы расчетов при возвращении финпомощи?

Предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличностью между собой и/или с физлицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в пределах предельных сумм расчетов наличными, установленных соответствующим постановлением Правления НБУ (п. 2.3 Положения № 637). Платежи сверх установленных предельных сумм проводятся через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета, путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или внесения денежных средств в банк для последующего их перечисления на текущие счета. Количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.

Вместе с тем, согласно п. 1 Постановления Правления НБУ «Об установлении предельной суммы расчетов наличными» от 06.06.2013 г. № 210, предельная сумма расчетов наличными физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) установлена в размере 150000 грн.

Формально упомянутое ограничение не должно касаться возвращения возвратной финпомощи. Ведь в таком случае речь идет о расчетах за товары (работы, услуги). Однако следует знать, что главные банкиры в письме от 01.08.2014 г. № 11-117/41539 выразили более фискальное мнение. В частности, они указали, что требования касательно ограничения наличных расчетов физлица с предприятием (предпринимателем) касаются расчетов по правочинам, предметом которых являются какие-либо материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме, в т.ч. расчетов по договорам, связанным с корпоративными правами, предоставлением или возвращением займа, выплатой неустойки.

Поэтому, поскольку на сегодняшний день существует такое фискальное разъяснение банковского регулятора, считаем, что в данном случае все же безопаснее будет придерживаться предельного ограничения при возвращении физлицу финпомощи с кассы.

Соответственно, учитывая подход банкиров, если сумма финпомощи превышает 150000 грн, то во избежание неприятностей лучше разделить ее на части, не превышающие предельной границы, и погашать ее в разные дни. Или же возвратную финпомощь либо ее часть, которая превышает предельное ограничение, можно перевести на счет основателя по безналу.

Какие санкции установлены за превышение предельных расчетов?

Нарушение порядка осуществления наличных расчетов за товары (услуги), в т.ч. превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований касательно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств, влечет за собой наложение штрафа на физическое лицо — предпринимателя, должностных лиц юридического лица от 100 до 200 НМДГ (от 1700 до 3400 грн) (ст. 163 15 КУоАП).

Повторно совершенное в течение года нарушение повлечет за собой наложение штрафа в сумме от 500 до 1000 НМДГ (от 8500 до 17000 грн).

Поскольку ст. 163 15 КУоАП не конкретизирует, кто именно виноват в превышении суммы предельного наличного платежа, теоретически административный штраф может быть применен к должностным лицам обоих предприятий (предпринимателей). Финансовые санкции на предприятия — как на то, которое платило средства, так и на то, которое их принимало, — не налагаются.

консультант по бухгалтерскому
и налоговому законодательству, г. Львов

Возврат финпомощи

Есть ли ограничения при наличных расчетах (10000,00 или 150000,00 грн.) при внесении и возврате финансовой помощи от физического лица (директора и одновременно учредителя)? Есть ли разница при внесении в кассу или внесении на расчетный счет? Нужно эти суммы отражать в ф. № 1ДФ?

Если финансовую помощь получают и возвращают наличными, предприятие обязательно должно обратить внимание на предельную сумму расчетов.

Так, пунктом 2.3 Положения № 637 установлено, что предприятия (предприниматели) имеют право осуществлять расчеты наличными между собой и/или с физическими лицами в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам в рамках предельных сумм расчетов наличными, установленных Постановлением № 210.

Платежи сверх установленных предельных сумм проводятся через банки или небанковские финансовые учреждения, которые в установленном законодательством порядке получили лицензию на перевод средств без открытия счета, путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или внесения средств в банк для дальнейшего их перечисления на текущие счета.

Это ограничение касается также расчетов во время оплаты за товары, которые приобретены на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных средств, полученных с помощью электронного платежного средства.

Количество предприятий (предпринимателей) и физических лиц, с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.

Ограничения не распространяются на:

1) расчеты предприятий (предпринимателей) с бюджетами и государственными целевыми фондами;

2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

3) использование средств, выданных на командировку.

В свою очередь, предельная сумма расчетов наличными определена Постановлением № 210, в соответствии с п. 1 которого предельная сумма расчетов наличными составляет:

• для предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10000,00 грн.;

• физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150000,00 грн.;

• физических лиц между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере 150000,00 грн.

Следует заметить, что вышеуказанные ограничения касаются также расчетов от имени предприятия подотчетными лицами как наличными средствами, которые предоставлены под отчет, так и собственными средствами подотчетного лица.

Физические лица имеют право осуществлять расчеты на сумму, превышающую 150000,00 грн., путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет, внесения и/или перечисления средств на текущие счета.

Несмотря на то, что Постановлением № 210 расчеты наличными между физическим лицом и предприятием (предпринимателем) ограничены только расчетами за товары (работы, услуги), НБУ своими разъяснениями значительно расширяет перечень операций, при которых применяются такие ограничения.

Так, в письме от 24.03.2014 г. № 11-117/12189 НБУ утверждает, что требования относительно ограничения наличных расчетов физического лица с предприятием (предпринимателем), установленные п. 1 Постановления № 210 и п. 2.3 гл. 2 Положения № 637, касаются расчетов наличными в пределах 150000 гривен как физического лица – плательщика с предприятием (предпринимателем) – получателем, так и расчетов предприятия (предпринимателя) – плательщика с физическим лицом – получателем.

Кроме того, в письме указывается, что требования относительно ограничения наличных расчетов физического лица с предприятием (предпринимателем) касаются расчетов по сделкам, предметом которых являются какие-либо материальные и нематериальные блага, которые могут быть оценены в денежной форме, в том числе расчетов по договорам, связанным с корпоративными правами, предоставлением или возвратом займа, выплатой неустойки.

По мнению издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН, расширение термина «товары (работы, услуги)» на займы и неустойки, которое вводится вышеупомянутым письмом НБУ, незаконно, но позицию НБУ следует знать, поскольку во время проверок контролеры с большой вероятностью будут руководствоваться именно подобными разъяснениями.

Отражение отдельных операций в налоговом расчете по ф. № 1ДФ

Для налогового учета дата получения денежных средств от учредителя играет важную роль. О факте получения и возврата денежных средств будут свидетельствовать банковские выписки о зачислении или возврате денег с текущего счета, а также приходные и расходные кассовые ордеры в случае внесения денег в кассу предприятия.

Итак, относительно отражения в налоговом расчете по ф. № 1ДФ суммы возвратной финансовой помощи, предоставляемой физическим лицом юридическому, а потом возвращаемой юридическим лицом физическому, отметим, что в соответствии с пп. 165.1.31 НКУ в состав налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой налогоплательщиком.

Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода «153»*.

* В подтверждение этого см. вопрос-ответ из раздела 103.25 ресурса База налоговых знаний («ЗІР»).

Вместе с тем, если возвратную финансовую помощь получает юридическое лицо от физического лица и в соответствии со сроками, которые указываются в договоре займа, юридическое лицо возвращает часть полученной помощи физическому лицу, то в налоговом расчете по ф. № 1ДФ отражению подлежит только часть возвращенной помощи.

2. Положение № 637 – Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.