Подача заявление на единый налог

Опубликовано

Переход на единый налог

Нередко предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, принимают решение перейти на упрощенную систему и платить единый налог. Общая система налогообложения оправдана, когда прибыль непостоянна, невелика маржа прибыль-расход или же деятельность, по каким-либо причинам, не ведется вообще. Но, если предпринимательская деятельность ведется постоянно, соответствует критериям малого бизнеса, то платить налог на общих основаниях значительно затратнее, нежели единый налог. С другой стороны, если нет уверенности в необходимости перехода на единый налог, то следует взвесить все «за» и «против».

В отличии от единого налога (в зависимости от группы плательщика единого налога периодичность его оплаты варьируется), единый социальный взнос придется платить за каждый месяц, вне зависимости от того, была ли выручка или нет, а это 22% минимальной зарплаты. В настоящее время предприниматели оплачивают, в среднем, около 820 гривен ежемесячно. При деятельности с непостоянным доходом не все готовы «делиться» с местным бюджетом и государственными фондами имеющимися у них средствами или заработной платой (если помимо предпринимательской деятельности физическое лицо состоит в трудовых отношениях с каким-либо работодателем).

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Сменить систему налогообложения и перейти на оплату единого налога можно не в любой момент, а с начала квартала, предварительно выполнив некоторые условия. Процедура указана в в статьях 298-299 Налогового Кодекса Украины (далее НКУ). Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения можно принимать не более одного раза в течение календарного года.

Заявление на единый налог

Предприниматель подает в налоговый орган письменное заявление на единый налог и прилагает к нему расчет дохода за предыдущий календарный год.
Заявление на единый налог подается не позднее, чем за 15 дней до начала квартала, в котором предприниматель переводится на новую систему учета. Обязательным условием положительного решения о смене системы налогообложения является уплата всех налогов и обязательных платежей, срок оплаты которых наступил на день подачи заявления на единый налог.

Выдача свидетельства плательщика единого налога

В связи с изменениями, внесенными в НКУ, был изменен порядок регистрации субъекта как плательщика единого налога. Так, с 1 января 2014 года, вместо получения всем привычного свидетельства единого налога, регистрация производится внесением данных в реестр плательщиков единого налога.
Налоговый орган в течение 2 рабочих дней, конечно же при условии отсутствия причин для отказа, обязан зарегистрировать субъекта как плательщика единого налога. В случае же отказа, также в срок 2 рабочих дней с момента получения заявления на единый налог, налоговый орган должен предоставить письменный отказ. Воспользовавшись профессиональными бухгалтерскими услугами, вы сведете к минимуму риск отказа в выдаче свидетельства единого налога.

Также НКУ предусмотрена возможность получения извлечения из реестра плательщиков единого налога, при чем абсолютно бесплатно. Для этого необходимо подать запрос в налоговый орган и в течении одного рабочего дня с дня получения запроса, Вы сможете получить извлечение из реестра. Но, надо помнить о том, что извлечение будет считаться действительным только до внесения каких-либо изменений в реестр.

После регистрации плательщиком единого налога, лицо обязано перейти на упрощенную систему бухгалтерского учета, одним из главных элементов которой является Книга учета доходов и расходов, зарегистрированная в налоговой инспекции по месту учета предпринимателя.

Переход на единый налог. Заявление про применение упрощенной системы

Представьте, что вы собираетесь открыть компанию, предоставляющую какие-нибудь консультационные услуги. На первом этапе у вас ничего нет. А значит необходимо арендовать помещение приобрести в него мебель и другие предметы интерьера, возможно, провести косметический ремонт и прочие расходы на этапе становления и приведения документов в надлежащий порядок. Это очень затратный период, а потому здесь наиболее экономически обоснована общая система налогообложения, т.к. прибыль в ближайшие месяцы не предвидится.

БЛАНК ЗАЯВЛЕНИЯ можно скачать здесь . А также можно скачать ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ про применение упрощенной системы налогообложения.

Но наступает период, когда предприятие выходит в плюс, а ежемесячные затраты не так уж и велики и 18% в конце года кажутся приличной суммой. Тогда самое время вспомнить, что мы можем перейти на упрощённую систему налогообложения.

Сделать мы это можем не в любой день, а с начала следующего квартала.

Что для этого нужно?

  1. Соответствовать по виду деятельности, количеству работников и суммам дохода, группе единого налога, на которую вы собираетесь перейти (абз.2, п.5 Порядка про переход на ЕН).
  2. Не иметь налогового долга. Чтобы перейти на единый налог, следует убедиться, что у вас нет долгов перед бюджетом и пенсионным фондом.
  3. Заполнить и подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения. Подать последнее необходимо минимум за 15 дней до начала квартала, в котором вы желаете получить статус плательщика единого налога.

Как заполнять заявление?

Бланк заявления можно скачать здесь. А также можно скачать пример заполнения заявления про применение упрощенной системы налогообложения.

  1. В строке «Найменування органу державної податкової служби» указываем налоговую, в которой зарегистрированы и в которую, собственно, понесём заявление.
  2. Ставим галочку в соответствующей клетке.
  3. Указываем ЕГРПОУ для юр. лиц либо ИНН для физических лиц-предпринимателей.
  4. Здесь указываем НАИМЕНОВАНИЕ, НОМЕР и ДАТУ документа, подтверждающего нашу регистрацию, как юр.лица или ФЛП. При этом номер регистрации в налоговой и дату принятия на учет в органе ГНС пишем обязательно.
  5. Ставим первое число, месяц (январь/апрель/июль/октябрь) и год. Подпункты 5.2-5.4 нас не интересуют.
  6. Заполняем все поля. Для Киева строки «область» и «район» не заполняются.
  7. Чаще всего, дублируем п.6.
  8. Отмечаем и размер ставки, и группу.
  9. Указываем количество работников. Если у нас ФЛП без наёмных работников, ставим «0».
  10. Заполняем КВЭДы
  11. То, о чем писали ранее. Долга быть не должно, иначе вам откажут в едином налоге.
  12. Указываем сумму дохода (именно дохода, а не прибыли)
  13. Необходимо поставить галочку, заполнить и приложить к заявлению расчет дохода за предыдущий календарный год.

Что за расчет дохода за предыдущий календарный год?

Это СПЕЦИАЛЬНАЯ ФОРМА, которую можно скачать здесь или по ссылке в конце Порядка подачи заявления про применение упрощённой системы налогообложения (http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1537-11

Первые четыре пункта формы просто дублируются из заявления. В пятом заполняем наш доход, соответственно его происхождению.

Подводя итоги, хочется сказать, что, если вы твёрдо решили перейти на единый налог, вам никто не может в этом препятствовать, но вы, как налогоплательщик, должны соответствовать ряду требований и не иметь налогового долга. Если своевременно не обратить внимание на эти моменты, то можно получить отказ. А подать заявление на единый налог можно лишь 1 раз в течение календарного года.

Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиками 1 – 3 групп

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования в соответствии с п.п. 298.1.1 п. 298 ст. 298 НКУ подает в орган государственной налоговой службы заявление по форме, утвержденной Минфином (приказ от 20.12.2011 г. № 1675, далее – Приказ № 1675).

Такое заявление согласно п.п. 298.1.4 п. 298 ст. 298 НКУ субъект хозяйствования может подать в орган государственной налоговой службы один раз в течение календарного года и не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Одновременно с заявлением в орган налоговой службы представляется расчет дохода за календарный год, предшествовавший году перехода на упрощенную систему налогообложения. Форма расчета утверждена Приказом № 1675.

Субъекты хозяйствования согласно п.п. 298.1.2 п. 298 ст. 298 НКУ становятся единоналожниками в следующем порядке:

  • зарегистрированные в установленном порядке физические лица – предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация;
  • вновь созданные субъекты хозяйствования, зарегистрированные в установленном законом порядке, которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей группы и не предусматривающей уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Подача заявления о применении упрощенной системы налогообложения

Согласно п. 298.3 ст. 298 НКУ в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо указать:

  • наименование субъекта хозяйствования и код ЕГРПОУ для юридического лица или ФИО и идентификационный код (серия и номер паспорта отказавшихся от идентификационного номера) для физических лиц;
  • налоговый адрес заявителя;
  • место осуществления хозяйственной деятельности;
  • избранные физическим лицом – предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД, а в случае осуществления производства – также виды производимого товара (продукции);
  • избранные субъектом хозяйствования ставки единого налога или группы и ставки налога в случае их изменения;
  • количество лиц, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем, или среднеучетное количество работников юридического лица;
  • дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

При подаче субъектами хозяйствования заявлений о применении упрощенной системы налогообложения представляется расчет дохода за календарный год, предшествовавший году перехода на упрощенную систему налогообложения. При этом представление других документов (справок, разрешений, договоров и т. п.) действующим законодательством не предусмотрено (см. письмо ГНС от 17.01.2012 г. № 1454/7/17-1217).

Налогоплательщики в соответствии с п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 НКУ могут выбрать один из следующих способов подачи заявления:

  • лично или через лицо, уполномоченное на это налогоплательщиком;
  • отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
  • передать средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в законодательно определенном порядке;
  • представить государственному регистратору как приложение к регистрационной карточке, которая представляется для осуществления государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя с учетом требований п. 291.5 ст. 291 НКУ. Электронная копия заявления, созданная путем сканирования, передается государственным регистратором в контролирующий орган одновременно со сведениями из регистрационной карточки на осуществление государственной регистрации юридического лица или физического лица – предпринимателя (дополнительно см. письмо Государственной регистрационной службы Украины от 26.12.2013 г. № 858/04-12-13).

Подача заявления при изменении условий уплаты единого налога

В соответствии с п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НКУ плательщик единого налога, соблюдающий требования, установленные НКУ для избранной им группы единого налога, имеет право самостоятельно перейти на уплату единого налога на условиях, определенных для иной группы, то есть допускается переход как в «вышестоящую», так и в «нижестоящую» группу. Такой переход осуществляется путем подачи заявления в орган налоговой службы по месту регистрации не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала, в котором планируется произвести переход. При этом плательщики единого налога третьей группы, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, при осуществлении такого перехода в случае необходимости аннулируют свидетельство о его уплате.

Согласно п. 8 Приказа № 1675 при изменении наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица – предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления им хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление плательщиками единого налога первой и второй групп подается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

Если изменение налогового адреса и места осуществления хозяйственной деятельности происходит у субъекта хозяйствования – плательщика единого налога третьей группы, то заявление подается вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором такие изменения произошли.

Изменение ставки единого налога в соответствии с п. 293.8 ст. 293 НКУ осуществляется с учетом следующих особенностей.

Так, плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для них п. 291.4 ст. 291 НКУ, со следующего календарного квартала на основании поданного заявления переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, либо отказываются от применения упрощенной системы налогообложения (п. 9 Приказа № 1675). Такие плательщики к сумме допущенного превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %. Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога второй группы, которые в налоговом (отчетном) периоде превысили определенный для них объем дохода, на основании поданного заявления в следующем налоговом (отчетном) квартале переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. Такие налогоплательщики к сумме допущенного превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %. Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), которые в налоговом (отчетном) периоде превысили определенный для них объем дохода, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 %, а также обязаны с наступлением следующего квартала отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на уплату других налогов и сборов, предусмотренных НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы (юридические лица), превысившие в налоговом (отчетном) периоде определенный для них объем дохода, к сумме превышения применяют двойную ставку единого налога, определенную п. 293.3 ст. 293 НКУ, и обязаны перейти к уплате других налогов и сборов, предусмотренных НКУ.

В случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке 5 % или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления относительно изменения ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (п. 10 Приказа № 1675).

Плательщики единого налога согласно п. 11 Приказа № 1675 могут самостоятельно отказаться от использования упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ. Такой переход осуществляется с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление относительно отказа от упрощенной системы налогообложения. При этом заявление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (cм. также письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 12.05.2016 г. № 10720/10/26-15-12-04-18).

Переход на единый налог

Переход на единый налог регламентируется ст. 298 НКУ (в конце страницы смотрите разъяснения налоговиков по данной теме).

Для перехода налогоплательщик должен подaть Заявление на единый налог . Онo подается (согласнo п. 298.1.1 НKУ) в налоговую инспекцию: личнo, почтой (письмом c уведомлением и опиcью), в электронном видe. Новосозданные предприятия или предприниматели мoгут подать заявление госрегистратору вместе с регистрационной карточкой. Подается этo заявление не позднее, чeм за 15 дней дo начала следующего квартала.

Для только что зарегистрированных налогоплательщиков есть возможность, предусмотренная пунктом 298.1.2 НКУ:

1) предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения, желая работать на 1 или 2 группе ЕН, считаются плательщиками единого налогу с 1 числа месяця, следующего за месяцем госрегистрaции.

2) если налогоплательщик в течение 10 дней с дня госрегистрации подал заявление на единый налог и собирается работать на 3 группе (не являясь плательщиком НДС), то он считается плательщиком единого налога сo дня госрегистрации.

Скачайте Календарь предпринимателя [oтчeтность, уплата налогов . ]

Из первого абзаца пп. 298.1.4 НКУ однозначно следует, что предприниматель или предприятие может сделaть переход на единый налог только один раз в течение календарногo года. Следовательно, они могут получить отказ от ГНИ о переходе на упрощенную систему, еcли в календарном году он работал на упрощенной системе, отказался от нее (принудительно или добровольно), а потом в этом же году захотел вернуться на уплату единого налога.

Подпyнкт 298.1.5 НK, разрешаeт переход из одной группы плательщиков в другую группу по желaнию налогоплательщика. Раньше механизм смены группы работaл только в принудительном порядке. Тeперь переход возможен кaк в высшую группу, так и в низшую по сравнению с вашей сегодняшней группой. При этом плательщики единого налога должны соблюдать требования НК для выбранной группы. Налогоплательщик для смены группы должен подать заявление в местный орган ГНС не позднее чeм зa 15 дней дo начала квартала. При этoм у плательщика НДС, который переходит из третьей группы в первую или вторую, аннулируется свидетельство НДС.

Пyнкт 299.6 НKУ регламентирует основания отказа нaлоговым органом в регистрации плательщикa единого налога.

B сooтветcтвии c п. 299.10 НKУ регистрация плательщиком единого налога являетcя бессрочной. Соглаcно п. 299.9 НKУ, плательщик единого налога можeт бесплатно полyчить извлечение из реестра плательщикoв единого налога, действующeе дo внесения изменений в реестр.

Разъяснения по теме Переход на единый налог (выдача извлечения, выбор группы, переход из группы в группу и т.д.):

·01· Письмо ГФС № 21597/7/99-. oт 14.08.2017 — сколько дней на регистрацию и сколько дней на выдачу извлечения из реестра плaтельщиков единого налога.

·02· 17.10.2016. [BИДЕО] «Налогообложение новозарегистрированных физических лиц предпринимателей», «Бiзнес за правилами» № 211 от ГУ ГФС в Тeрнопольской области

·03· 17.10.2016. [ВИДЕО] «Применение упрощенной системы нaлогообложения юридическими лицами», «Бізнeс за правилами» № 211 от ГУ ГФC в Тернопольской области.

Ранее 2015 года:

·02· Рaзъяснение о заполнении отдельных строк заявления о переходе нa единый налог. Подробнее. .

·03· Срок подачи заявления пpo переход на упрощенную систему в cлучaе совпадения с праздничным днeм или выходным. Пoдрoбнee. .

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Подача заявления на единый налог по почте

ГФС Украины в Базе знаний «ЗІР» (категория 107.01) ответила на вопрос: какая дата считается датой подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения, если оно направлено по почте?

Налоговики указали, что по почте заявление направляется с уведомлением о вручении и описью вложения. Датой подачи заявления считается дата его отправления, которая отражается на адресной стороне почтового отправления и описи.

Отметим, что заявление о применении упрощенной системы налогообложения необходимо подавать не только в случаях перехода на единый налог, смены группы или отказа от упрощенки. Обязанность подачи заявления возникает и в случае изменения данных о предпринимателе: фамилии, имени, отчества, места прописки, места осуществления деятельности, вида хозяйственной деятельности. Возможность подать заявление в электронной форме на сегодняшний день не реализована.

Для того, чтобы получить новый номер, подпишитесь на газету «Частный предприниматель».

Как стать единщиком с момента регистрации ФЛП

Могу ли я, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя 4 декабря 2017 года, стать плательщиком единого налога с декабря?

Такая возможность у начинающего предпринимателя есть. Но все зависит от того, какую группу единого налога он планирует применять.

Согласно пп. 298.1.2 ст. 298 Налогового кодекса Украины (НКУ) вновь зарегистрированные физлица-предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась госрегистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения по ставке единого налога первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с 1-го числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации. При этом в месяце госрегистрации такой вновь созданный предприниматель считается применяющим общую систему налогообложения (независимо от того, получит ли он в эти дни доход).

Таким образом, зарегистрировавшийся 4 декабря предприниматель может стать единщиком первой или второй группы не ранее 1 января 2018 года.

Чтобы стать единщиком третьей группы, вновь зарегистрированный предприниматель должен подать заявление в течение 10 дней со дня государственной регистрации. В этом случае предприниматель будет считаться единщиком со дня его госрегистрации. Отметим также, что заявление о применении третьей группы можно подать только на ставку единого налога 5%. Избрать сразу при регистрации ставку 3%+НДС нельзя.

Следовательно, если предприниматель не позднее 13 декабря подаст заявление на применение третьей группы единого налога по ставке 5% и у налоговой службы не будет оснований для отказа в его регистрации в качестве единщика, он будет считаться таковым с 4 декабря.

При отказе в регистрации единщика орган ГФС обязан предоставить письменный мотивированный отказ в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления на упрощенку (п. 299.5 ст. 299 НКУ).

Если начинающий предприниматель хочет применять первую или вторую группу единого налога, но ему очень нужно стать единщиком уже в декабре, можно поступить так. При регистрации в качестве ФЛП подать заявление на применение третьей группы единого налога по ставке 5%. А за 15 календарных дней до начала следующего квартала (т. е. не позднее 15 декабря) подать заявление о переходе в другую группу единого налога. То есть в данном случае в декабре будет подано два заявления: первое – на третью группу единого налога при регистрации ФЛП, второе – на смену группы единого налога.

В таком случае с 4 декабря предприниматель будет единщиком третьей группы, а уже с 1 января 2018 года станет единщиком первой или второй группы.

Ольга Афанасьева, независимый консультант

Как заполнить и подать заявление на единый налог (упрощенную систему налогообложения)

Консультант. Автор статей по налоговому и бухгалтерскому учету. С радостью отвечу на ваши вопросы в комментариях.

При поддержке: Строительство ускоренными темпами требует привлечения тяжелой техники. Компания по продаже дорожно строительной техники — это то, что нужно чтобы в несколько раз ускорить время строительства.

Действующий НКУ (ст. 298) четко определяет перечень документов, требуемых от налогоплательщика, желающего избрать для своей хозяйственной деятельности упрощенный режим налогообложения. В частности, это:

  1. Заявление о регистрации субъектом единого налога;
  2. Расчет суммы всех доходов заявителя за предыдущий календарный год.

Указанные выше документы должны быть в обязательном порядке составлены по форме, специально утвержденной Минфином (его приказом №1675 от 20.12.2011 г.).

Важно: представление любых других документов для регистрации плательщиком единого налога правилами действующего законодательства нашей страны не предусмотрено, соответственно, все требования налогового органа представить ему дополнительные документы являются незаконными.

Порядок заполнения заявления о применении к лицу упрощенной системы налогообложения

Статья 298 НКУ (п. 3) содержит четкий перечень данных, которые должны быть в обязательном порядке указаны заявителем в своем заявлении на регистрацию «единоналожником», а именно:

  • полное наименование и его код согласно ЕГРПОУ – для юрлиц или же ФИО физического лица и его идентификационный код (паспортные данные при отказе в его получении) – для ФЛП;
  • адрес регистрации данного налогоплательщика;
  • место осуществления им своей деятельности;
  • виды хозяйственной деятельности налогоплательщика согласно КВЭД и виды производимых им товаров (при наличии производства);
  • желаемые ставки единого налога (его группы) и избранные ставки налога – при их изменении;
  • среднеучетное количество сотрудников – для заявителя — юр. лица или же количество лиц, состоящих с ФЛП в трудовых отношениях – для предпринимателя;
  • дата либо же период, с которых планируется применение к заявителю упрощенной системы.

Согласно правилам НКУ, налогоплательщик имеет право подать свое заявление на применение к нему упрощенного режима налогообложения всего 1 раз на протяжении одного и того же календарного года. При этом данное заявление по закону подается не позже, чем за 15 дней до момента начала следующего налогового квартала.

Способы подачи документов для осуществления регистрации плательщиком единого налога

В настоящее время законодательством предусмотрены следующие варианты предоставления в налоговые органы заявлений для регистрации лиц плательщиками единого налога:

  1. лично руководителем юр. лица (либо же физ. лицом-предпринимателем) или иным уполномоченным лицом;
  2. путем отправления заявления по почте (обязательно с его описью вложения, а также — уведомлением о вручении письма);
  3. в виде электронного документа, скрепленного электронной подписью – через средства электронной связи;
  4. как дополнение к регистрационному заявлению, подаваемому регистратору в процессе гос. регистрации данного субъекта хозяйствования.

Особенности начала применения к лицу упрощенного режима налогообложения

Согласно правилам, изложенным в НКУ, субъекты хозяйствования получают статус плательщика единого налога со следующей даты:

  • предприниматели, подавшие до завершения календарного месяца, в котором проводилась их гос. регистрация, свои заявления на применение к ним упрощенной системы со ставкой налога, определенной для 1-й и 2-й группы – с 1-го числа следующего за ним месяца;
  • вновь созданные субъекты хозяйственной деятельности, подавшие на протяжении десяти дней с даты их гос. регистрации свои заявления о применении к ним упрощенной системы со ставкой налога, определенной для 3-й группы (без уплаты при этом НДС) – с даты их гос. регистрации.

Остался день для перехода на упрощенку с общего налогообложения — что выгоднее

Работая на общей системе налогообложения, владельцы небольших предприятий наверняка задумываются об альтернативном варианте работы — на упрощенной системе налогообложения. Например, из-за постоянных проверок налоговиков или снижения оборотов компании, что позволяет вписаться в установленные для единщиков ограничения.

Как известно, Налоговый кодекс разрешает такой переход только один раз в течение календарного года. Стать плательщиком единого налога можно с начала очередного квартала, о чем недавно напомнили в официальном сообщении налоговики Черновицкой области.

Подавать заявление о переводе на упрощенную систему надо за 15 календарных дней до начала следующего квартала, то есть последний день подачи такого заявления для начала работы по-новому в третьем квартале 2018 года — 15 июня.

UBR .ua расспросил юристов, когда лучше переходить на упрощенную систему и какие при этом возникают риски.

Условия перехода

Заявление можно подать как в бумажной (лично или почтой — письмом с уведомлением), так и в электронной форме. Последний вариант предпочтительнее будет для тех, кто все-таки решится на переход в последний день.

Аналогично за 15 дней до начала следующего квартала подают заявления и новосозданные предприятия. Так как изначально, в момент регистрации все субъекты хозяйственной деятельности по умолчанию являются плательщиками общей системы налогообложения.

К поданному заявлению в Налоговую надо приложить расчет дохода предприятия или физлица-предпринимателя за предыдущий календарный год. Также налоговики напоминают, что переход на упрощенную систему возможен, если весь предыдущий год плательщик отвечал требованиям, которые установлены для соответствующих групп плательщиков единого налога (п.291.4 ст.291 НК).

Для только что зарегистрированных плательщиков Налоговый кодекс дает возможность (п.298.1.2 НК) до конца месяца, в котором прошла регистрация, подать заявление о выборе «упрощенки» (для работы на 1 и 2 группе) и уже со следующего месяца ее использовать. Те, кто хочет работать на третьей группе (без уплаты НДС ) могут стать единщиками с момента регистрации, если успеют подать заявление в течение 10 дней с дня госрегистрации.

Точно так же, за 15 дней до начала нового квартала, можно менять группу плательщиков единого налога. Если раньше это происходило принудительно, при «выходе за рамки» оборота, количества наемных работников и т.п., то теперь плательщик может сам сменить группу. Разумеется, если вписывается в ее параметры.

Кто может перейти

Главный фактор, который следует учитывать при переходе, — рентабельность ведения разных видов экономической деятельности. Также переход на упрощенную систему налогообложения может быть выгоден тем, что не нужно вести учет расходов и подтверждать это документами.

«Как показывает практика, упрощенная система выгоднее для тех, кто оказывает высокорентабельные услуги, имеет большую маржу себестоимости, что на по общей системе формирует существенную базу для налогообложения», — рассказал UBR .ua партнер юридического объединения ID Legal Group Олег Добровольський.

К таким относятся ИТ-услуги, консультирование, юридические, бухгалтерские, маркетинговые, разного рода посредничество и тому подобное.

И наоборот, при производстве или продаже низкорентабельных товаров лучше применять общую систему налогообложения, которая определяет базу со всеми разрешенными вычетами. При таком алгоритме подсчета налоговая нагрузка будет значительно меньше, чем налог с оборота в 3-5% (с уплатой или без уплаты НДС ) плательщиками третьей группы.

«При расчете единого налога не учитывается затратная часть деятельности предприятия, а объектом налогообложения является доход в целом, что, в свою очередь, может наоборот увеличить налоговую нагрузку», — пояснил UBR .ua адвокат, руководитель «Юридическая бухгалтерская компания «Выбор» Марина Цезарева.

По словам помощника аудитора, бухгалтера К.А.С. Group Екатерины Коновал, по этой причине не стоит переходить на единый налог в период интенсивного развития строительства объектов компании, приобретения основных средств, накопления необходимых товарных запасов и прочего.

Если субъект хозяйствования все же решил перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, то прежде всего необходимо определиться с группой единого налога.

Что выбрать

Чаще всего плательщики выбирают 2-ю и 3-ю группы единого налога, которые могут использовать как юридические, так и физические лица-предприниматели ( ФЛП ) в сфере микро- и малого бизнеса.

Как рассказал управляющий партнер АО «Аурум Лекс» Ярослав Микита, на первую группу единого налога выгодно перейти физлицам-предпринимателям, продающим товары с торговых мест на рынках или оказывающим бытовые услуги населению. При этом они не имеют права нанимать работников, а объем их дохода за год не должен превышать 300 тыс. грн. Ставка налога — 10% от прожиточного минимума (176,2 грн в месяц).

Как видим, ее может использовать ограниченный круг лиц, а 4-я группа предназначена для использования исключительно сельхозпроизводителями.

Плательщики второй группы могут нанимать до 10 работников, а их оборот ограничен 1,5 млн грн. Ставка налога — 20% от минимальной зарплаты (744,6 грн в месяц). Эту группу могут использовать физлица, которые оказывают услуги, производят и/или продают товары, в том числе в сфере ресторанного хозяйства, исключительно плательщикам единого налога или населению.

«Надо помнить, что плательщики 1 и 2 группы платят единый налог авансом за квартал и при этом не учитывается, будет ли получен в этот период фактический доход», — заметила Екатерина Коновал.

Важно также понимать, что если плательщик 2 группы продавал товары (работы) или оказывал услуги плательщикам на общей системе налогообложения, то право на оплату единого налога в этом случае аннулируется. При этом весь доход, полученный после даты допущения такого нарушения, облагается по ставке 18% (как для тех, кто работает на общей системе) и уплатой штрафов.

«Аннуляция происходит с даты нарушения, а не выявления ГФС такого нарушения. Мало того, в таком случае плательщик не имеет права повторно заявить о желании выбрать упрощенную форму налогообложения в течение года, но уже с момента выявления нарушения», — объяснила Марина Цезарева.

Для третьей группы нет пределов по найму персонала, есть только ограничение по годовому обороту — 5 млн грн. Они платят налог с оборота, как уже отмечалось выше, в 3% или 5% (с НДС или без).

При этом для всех единщиков установлен запрет на занятие определенными видами деятельности. К ним относятся:

организация и проведение азартных игр;

производство и продажа, в том числе экспорт-импорт подакцизных товаров;

продажа антиквариата и предметов искусства;

оказание услуг почты и связи (кроме нелицензированной деятельности);

финансовое посредничество (кроме работы страховых агентов, аварийных комиссаров и др.).

Дополнительно ФЛП на едином налоге не могут проводить:

технические испытания и исследования;

сдавать в аренду землю свыше 0,2 га и жилье площадью больше 100 кв.м., а нежилых помещений — больше 300 кв.м.

Как отмечает Олег Добровольский, нельзя применять систему единого налога к отдельному типу операций. Поэтому если плательщик получает доходы от запрещенных видов деятельности (на едином налоге), то весь его доход должен облагаться по правилам общей системы налогообложения.

И это не единственный недостаток использования упрощенной системы.

Минусы и плюсы

Наиболее часто, по словам Екатерины Коновал, плательщики допускают ошибку, когда при регистрации не могут конкретизировать, какую именно деятельность намерены вести или указывают неверный вид, или несколько видов деятельности. Либо они не считают нужным детализировать направления своей работы, думая, что это не важно, поскольку указаны главные виды деятельности.

«Такая ошибка некритична на общей системе налогообложения, но для плательщиков единого налога может обернуться штрафными санкциями: для 1 и 2 группы до 18% НДФЛ и для 3 группы плательщиков единого налога — 10% с дохода», — уточнила Екатерина Коновал.

Как отметила Марина Цезарева, при выборе 2 группы налогообложения надо указать конкретный адрес проведения своей деятельности, а при выборе 3 группы (в случае оказания услуг) лучше написать, что место проведения деятельности — Украина в целом. «Это важно для субъектов хозяйствования, которые в момент подачи заявления о применении единого налога еще не определились с фактическим размещением», — отметила она.

Также немало спорных ситуаций возникает у единщиков, которые не могут с большой долей вероятности рассчитать свои прогнозируемые поступления и спланировать, какой объем продаж у них будет за отчетный период.

Если по результатам отчетного года предельная сумма расчетов превысит установленные ограничения, то предприятию или ФЛП придется уплатить единый налог уже по двойной ставке», — говорит Олег Добровольский.

Большим преимуществом выбора упрощенной системы налогообложения является также то, что законодатель позволяет не устанавливать расчетно-кассовый аппарат при условии годового оборота до 1 млн. гривен. Но это преимущество не распространяется на виды деятельности, связанной с реализацией подакцизных товаров, таких как алкоголь или табачные изделия.

Кроме того, как отмечает Ярослав Микита, юрлица, независимо от объема дохода, обязаны использовать кассовые аппараты.

Еще по теме: